2025年稅法考試精準(zhǔn)分析試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.2024年12月，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的鐵路車(chē)票，票面金額1090元（含增值稅）。已知鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，該筆業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.90元B.100元C.109元D.0元2.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為320萬(wàn)元（無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)），其2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。（注：2024年小微企業(yè)優(yōu)惠政策延續(xù)：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納；超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按25%稅率繳納）A.16萬(wàn)元B.22萬(wàn)元C.27萬(wàn)元D.32萬(wàn)元3.居民個(gè)人張某2024年取得綜合所得收入18萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為子女教育（2個(gè)子女，均滿3歲）、贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生子女，與弟弟分?jǐn)偅⒆》抠J款利息各1項(xiàng)。已知綜合所得年減除費(fèi)用6萬(wàn)元，其2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）。（注：子女教育每人每月1000元；贍養(yǎng)老人非獨(dú)生子女每月最多1000元；住房貸款利息每月1000元）A.4.8萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.7.2萬(wàn)元D.9萬(wàn)元4.2024年7月，某企業(yè)將一臺(tái)2018年購(gòu)入的設(shè)備對(duì)外銷(xiāo)售，原值100萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)50萬(wàn)元（含稅）。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，未放棄減稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。A.0.97萬(wàn)元B.1.46萬(wàn)元C.2.43萬(wàn)元D.5.5萬(wàn)元5.某公司2024年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出12萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)8%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)2%。該公司2024年應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（）。A.0萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.12萬(wàn)元6.2024年10月，甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品（消費(fèi)稅稅率15%），甲企業(yè)提供原材料成本80萬(wàn)元，乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅），乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。甲企業(yè)收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入150萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.0萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.22.5萬(wàn)元7.2024年某企業(yè)占用基本農(nóng)田1000平方米新建廠房（當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為30元/平方米），應(yīng)繳納耕地占用稅（）。（注：占用基本農(nóng)田的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額加按150%征收）A.3萬(wàn)元B.4.5萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.7.5萬(wàn)元8.2024年3月，王某將一套位于市區(qū)的住房對(duì)外出租，月租金6000元（不含增值稅），租期1年。已知房產(chǎn)稅從租計(jì)征稅率12%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，個(gè)人出租住房增值稅征收率5%減按1.5%。王某2024年3月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.720元B.432元C.288元D.144元9.2024年某科技型中小企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元），未形成無(wú)形資產(chǎn)。該企業(yè)2024年可稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）。（注：委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)入，且不超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3）A.800萬(wàn)元B.960萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1200萬(wàn)元10.2024年12月，某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)金額50萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元），印花稅稅率為運(yùn)輸費(fèi)用的0.3‰。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）。A.135元B.150元C.126元D.111元二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.根據(jù)2024年增值稅政策，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額C.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額D.購(gòu)進(jìn)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額2.下列關(guān)于2024年個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)嬰幼兒每月2000元B.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可選擇由父母一方全額扣除或雙方各扣50%C.贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，非獨(dú)生子女每月扣除額最高2000元D.住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)城市規(guī)模分為三檔：1500元、1100元、800元3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4.下列關(guān)于環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量B.應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物當(dāng)量數(shù)C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為排放量D.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)5.根據(jù)《稅收征收管理法》2024年修訂內(nèi)容，下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施的有（）。A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣(mài)納稅人扣押的商品以抵繳稅款D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款三、計(jì)算分析題（每題15分，共30分）1.某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入8000萬(wàn)元，貨物成本5000萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額450萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額130萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，取得含稅收入120萬(wàn)元（符合免稅條件）；（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)100萬(wàn)元）；管理費(fèi)用800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出60萬(wàn)元，借款金額1000萬(wàn)元，同期同類(lèi)金融企業(yè)貸款利率5%）；（5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)120萬(wàn)元，稅收滯納金30萬(wàn)元）；（6）投資收益80萬(wàn)元（其中從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息50萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（3%）及地方教育附加（2%），并計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（不考慮其他稅費(fèi)）。2.居民個(gè)人李某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（2）為某企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元；（3）出版專(zhuān)著取得稿酬2萬(wàn)元；（4）將自有住房出租，每月租金1萬(wàn)元（不含增值稅），全年租金12萬(wàn)元；（5）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得凈收益5萬(wàn)元；（6）取得銀行存款利息收入1萬(wàn)元。已知：李某專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為子女教育（1個(gè)子女）、贍養(yǎng)老人（獨(dú)生子女）、住房貸款利息各1項(xiàng)；全年減除費(fèi)用6萬(wàn)元。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)納稅額、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額及財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額（不考慮其他稅費(fèi)）。四、綜合題（25分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事汽車(chē)制造與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2024年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)汽車(chē)1000輛，每輛不含稅售價(jià)20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）將10輛自產(chǎn)汽車(chē)用于職工福利，同類(lèi)汽車(chē)不含稅售價(jià)20萬(wàn)元/輛；（3）購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零部件取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額8000萬(wàn)元，稅額1040萬(wàn)元；（4）進(jìn)口一批汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)，關(guān)稅完稅價(jià)格5000萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；（5）發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1500萬(wàn)元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元），未形成無(wú)形資產(chǎn)；（6）全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元；（7）其他資料：汽車(chē)消費(fèi)稅稅率12%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%；委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)入且不超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3；企業(yè)所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納消費(fèi)稅；（3）計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加；（4）計(jì)算該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，鐵路車(chē)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=1090÷（1+9%）×9%=90元。2.答案：B解析：小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元部分：300×25%×20%=15萬(wàn)元；超過(guò)300萬(wàn)元部分：（320300）×25%=5萬(wàn)元；合計(jì)15+5=20萬(wàn)元？（注：原題可能存在政策更新，根據(jù)2024年最新政策，小微企業(yè)超過(guò)300萬(wàn)元部分按25%稅率，因此正確計(jì)算應(yīng)為：300×25%×20%+（320300）×25%=15+5=20萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)20萬(wàn)元，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，假設(shè)題目中“超過(guò)300萬(wàn)元的部分按25%稅率”為“按20%稅率”，則（320300）×20%=4萬(wàn)元，合計(jì)15+4=19萬(wàn)元，仍不符?？赡茴}目設(shè)定優(yōu)惠延續(xù)至2027年底，實(shí)際正確答案應(yīng)為300×25%×20%+（320300）×25%=15+5=20萬(wàn)元，此處可能題目選項(xiàng)有誤，暫按選項(xiàng)B