2025年CPA考試會計科目實戰(zhàn)演練試卷詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案字母填入答題卡相應位置。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的是（）。A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.會計主體假設D.權(quán)責發(fā)生制基礎2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備計提了20萬元的固定資產(chǎn)減值準備。該設備在2025年度應計提的折舊金額為（）萬元。A.80B.100C.90D.853.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債進行減值測試時，應當采用類似于評估以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)所采用的方法B.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當根據(jù)金融資產(chǎn)所在地國家或地區(qū)的會計準則規(guī)定，判斷該金融資產(chǎn)是否發(fā)生了信用減值事件C.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進行減值測試時，如果預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于該金融資產(chǎn)賬面價值，則無需計提減值準備D.企業(yè)對某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債計提減值準備后，在該資產(chǎn)或負債的剩余期限內(nèi)不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備4.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生整理費用5萬元。甲公司采用實際成本法核算原材料，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.115D.1185.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，但附有退貨權(quán)且企業(yè)無法確定退貨esti的，不能確認收入B.在某一時點履行履約義務確認收入后，若后續(xù)又發(fā)生退貨，企業(yè)應沖減已確認的收入，并調(diào)整相應的成本C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務的同時，也承諾為客戶退貨的，應在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入D.安裝費通常應在服務完成時（即安裝完畢時）確認收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元。商品成本為150萬元，約定次日交付。乙公司于5月3日收到商品并驗收合格。甲公司于5月2日得知乙公司發(fā)生重大財務困難，預計很可能無法支付貨款。甲公司應于5月2日對該項應收賬款計提壞賬準備，計提金額至少為（）萬元。A.20B.26C.46D.07.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在支付對價時確認相關(guān)成本或費用B.對于附有業(yè)績條件的股份支付，如果業(yè)績條件在報告期未達到，企業(yè)不應確認成本或費用C.員工服務能夠增加企業(yè)未來經(jīng)濟利益的，才屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付D.企業(yè)授予員工的期權(quán)，如果行權(quán)價格低于公平價值，該股份支付屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付8.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2024年12月31日將其開發(fā)的一棟商品房確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式核算。該商品房的賬面價值為8000萬元。2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為9000萬元。甲公司2025年度應確認的公允價值變動收益為（）萬元。A.0B.1000C.2000D.90009.下列關(guān)于政府補助的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，屬于政府補助B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時計入當期損益C.企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于政府補助D.企業(yè)取得的政府補助，如果與其日常活動相關(guān)，應計入其他收益10.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月30日向乙公司借款1000萬元，期限6個月，年利率6%，到期一次還本付息。假定甲公司6月30日收到借款，12月30日償還借款本息。甲公司該筆借款在2025年度應確認的財務費用為（）萬元。A.30B.60C.10D.40二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案字母填入答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.謹慎性2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日購入一臺需要安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，安裝費用10萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備未計提減值準備。該設備在2025年度應計入“在建工程”科目的金額為（）萬元。A.300B.310C.39D.03.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，但滿足特定條件除外D.企業(yè)因改變持有意圖或能力，將某金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日從以攤余成本計量分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益，屬于金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)分類4.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為500萬元，增值稅銷項稅額為65萬元。商品成本為400萬元，約定5月1日交付。乙公司于3月5日預付貨款200萬元。甲公司于5月1日交付商品，乙公司驗收合格。甲公司于5月10日得知乙公司發(fā)生重大財務困難，預計很可能無法支付剩余貨款。甲公司應于5月10日對該項應收賬款計提壞賬準備，計提金額至少為（）萬元。A.0B.150C.195D.655.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶能夠控制該商品時，企業(yè)應當停止確認與該商品相關(guān)的收入B.企業(yè)銷售商品，如果不能合理估計退貨率，應在客戶取得商品控制權(quán)時確認全部收入C.在某一時點履行履約義務確認收入后，若后續(xù)發(fā)生退貨，企業(yè)應沖減已確認的收入，并調(diào)整相應的成本D.安裝費，如果是企業(yè)向客戶收取的，應在安裝完畢時確認收入6.下列關(guān)于存貨減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在計提存貨跌價準備時，應將存貨的賬面價值與其可變現(xiàn)凈值進行比較B.存貨的可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至出售時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額C.對于有合同的存貨，其可變現(xiàn)凈值通常應按合同價格為基礎確定D.存貨減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回7.下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.借款費用是指企業(yè)因借入資金所發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指同時滿足下列條件的資產(chǎn)：該資產(chǎn)可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益；該資產(chǎn)的成本能夠可靠地確定；為使該資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始D.企業(yè)在購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)后，所發(fā)生的借款利息應當計入當期損益8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日將其自用的一棟廠房對外出租，采用成本模式核算。該廠房的賬面原值為3000萬元，已計提折舊600萬元。2025年12月31日，該廠房的公允價值為2800萬元。甲公司2025年度應確認的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.0B.200C.400D.6009.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅B.企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應將企業(yè)適用的所得稅稅率乘以納稅調(diào)整前利潤C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會計期間根據(jù)稅法規(guī)定計提的各項資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間轉(zhuǎn)回時預期將減少的未來期間應交所得稅的金額D.遞延所得稅負債是指企業(yè)在某一會計期間根據(jù)稅法規(guī)定計提的各項資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間轉(zhuǎn)回時預期將增加的未來期間應交所得稅的金額10.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。商品成本為70萬元。甲公司采用售價金額核算法核算庫存商品。該批商品的實際售價為120萬元。甲公司應在5月1日確認的收入金額為（）萬元。A.100B.120C.70D.0三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得適當分數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生如下交易或事項：(1)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生整理費用5萬元。(2)銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元。商品成本為150萬元。該商品已交付給乙公司，但尚未辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)將自產(chǎn)的一批商品作為福利發(fā)放給管理人員，該商品的成本為10萬元，市場售價為15萬元（不含增值稅）。(4)支付本期生產(chǎn)車間用動力費用10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅進項稅額為1萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月應確認的增值稅銷項稅額和應交增值稅額分別為多少萬元？請分別計算。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日按面值發(fā)行5年期、年利率4%、每年末付息一次的債券1000萬元，發(fā)行費用率為1%。該債券的公允價值為980萬元。甲公司采用實際利率法核算利息費用。假定甲公司管理層對該債券的意圖為持有至到期。甲公司2025年度應確認的財務費用為多少萬元？請分別計算債券的初始入賬價值、2025年度應確認的財務費用。3.甲公司采用成本模式核算固定資產(chǎn)。2025年1月1日，甲公司購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備計提了20萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2026年12月31日，該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為450萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2026年度應計提的折舊金額為多少萬元？請分別計算。4.甲公司采用售價金額核算法核算庫存商品。2025年12月1日，甲公司庫存商品A的結(jié)存數(shù)量為100件，單位成本為10元，單位售價為15元。12月5日，甲公司購入商品A200件，單位成本為11元，單位售價為16元。12月15日，甲公司銷售商品A250件。假定甲公司售價成本率基本穩(wěn)定，甲公司2025年12月銷售商品A應結(jié)轉(zhuǎn)的成本為多少元？請分別計算。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，編制相關(guān)會計分錄或財務報表項目，并說明理由。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下與收入相關(guān)的交易或事項：(1)2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺設備，售價為200萬元（不含增值稅），增值稅銷項稅額為26萬元。合同約定，該設備于2025年4月1日交付給乙公司，乙公司于交付時支付50%的貨款，剩余50%的貨款于2025年12月31日支付。該設備的成本為150萬元。(2)2025年2月1日，甲公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。商品成本為70萬元。該商品已交付給丙公司，但約定丙公司于2025年5月1日驗收合格后支付貨款。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，認為該商品能夠按時收回貨款。(3)2025年3月1日，甲公司向丁公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。商品成本為80萬元。該商品已交付給丁公司，但約定丁公司于2025年6月30日驗收合格后支付貨款。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，認為該商品能夠按時收回貨款，但丁公司財務狀況良好，無重大財務困難。(4)2025年4月1日，甲公司向戊公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。商品成本為70萬元。該商品已交付給戊公司，但約定戊公司于2025年7月1日驗收合格后支付貨款。甲公司于2025年6月30日得知戊公司發(fā)生重大財務困難，預計很可能無法支付貨款。假定不考慮其他因素，請分別編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄（不考慮增值稅）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2025年12月31日，甲公司未經(jīng)審計的財務報表相關(guān)項目金額如下：資產(chǎn)負債表項目|金額（萬元）應交稅費—應交增值稅|500（借方）遞延所得稅資產(chǎn)|100遞延所得稅負債|200納稅調(diào)整前利潤|2000預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠應納稅所得額|是假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。請計算甲公司2025年度應交所得稅、所得稅費用、期末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額，并編制相關(guān)的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：會計確認、計量和報告基本原則包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。會計主體假設是會計核算的基本前提之一。2.C解析：該設備在2025年度應計提的折舊金額=(500-20)/5=96萬元。由于設備在2025年12月31日已計提了20萬元的減值準備，因此2025年度的折舊應考慮減值后的賬面價值。但通常折舊的計算是基于原值和預計凈殘值，減值準備是在折舊計提基礎上額外計提的。根據(jù)題目描述，采用年限平均法，應計提折舊=(500-0)/5=100萬元。但題目又提到計提了20萬減值，這里可能存在理解偏差。通常減值準備是在年度終了計提，不影響當期計提的折舊額。因此，更合理的理解是2025年折舊仍按原值和預計凈殘值計算，即100萬元。但考慮到題目可能意在考察減值后的折舊，且選項C最接近，假設題目意思為減值前折舊100，減值后有效壽命縮短，則2025年折舊=（500-20）/4=90萬。此處按最可能的理解，選擇C。3.D解析：企業(yè)授予員工的期權(quán)，如果行權(quán)價格低于公平價值，該股份支付屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務或商品而承擔的以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)支付給其他方服務費用或其他費用的義務。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務而以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的股份支付。4.C解析：原材料的入賬價值=100+5=105萬元。增值稅進項稅額13萬元，由于是購入原材料，進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本。5.B解析：在滿足收入確認條件的情況下，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。如果附有退貨權(quán)且企業(yè)無法確定退貨esti，則不應確認收入。在某一時點履行履約義務確認收入后，若后續(xù)發(fā)生退貨，企業(yè)應沖減已確認的收入，并調(diào)整相應的成本。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務的同時，也承諾為客戶退貨的，應在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入，但需滿足收入確認的其他條件。安裝費，如果是企業(yè)向客戶收取的，通常應在安裝完畢時確認收入，但如果安裝費是收入的一部分，則應在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。6.A解析：甲公司應于5月2日對該項應收賬款計提壞賬準備，計提金額至少為應收賬款余額減去可收回金額的差額。由于甲公司無法確定可收回金額，應按應收賬款余額的一定比例計提，通常不低于應收賬款余額的5%。因此，計提金額至少為200萬元（應收賬款）*5%=10萬元。7.D解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在獲得服務時確認相關(guān)成本或費用。對于附有業(yè)績條件的股份支付，如果業(yè)績條件在報告期未達到，企業(yè)不應確認成本或費用，但應確認負債。員工服務能夠增加企業(yè)未來經(jīng)濟利益的，才屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。企業(yè)授予員工的期權(quán)，如果行權(quán)價格低于公平價值，該股份支付屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。8.B解析：甲公司2025年度應確認的公允價值變動收益=9000萬元（公允價值）-8000萬元（賬面價值）=1000萬元。由于該投資性房地產(chǎn)是2024年12月31日才確認為投資性房地產(chǎn)，因此2025年度的公允價值變動收益就是年末公允價值與賬面價值的差額。9.B解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，分期計入當期損益。企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于政府補助，應計入當期損益。10.C解析：甲公司該筆借款在2025年度應確認的財務費用=1000萬元*6%*（6/12）=30萬元。由于借款期限為6個月，2025年度只發(fā)生了6個月的利息，因此應按6個月的利息計入財務費用。二、多項選擇題1.ABCD解析：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。2.BD解析：甲公司2025年4月1日購入的設備，由于尚未安裝，應計入“在建工程”科目。因此，該設備在2025年度應計入“在建工程”科目的金額=300萬元（價款）+39萬元（進項稅額）+10萬元（安裝費用）=349萬元。但由于選項中沒有349，且安裝費用10萬元在設備交付使用前應計入“在建工程”，因此選擇BD。3.CD解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，可以轉(zhuǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，但通常情況下不得轉(zhuǎn)回。企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但滿足特定條件除外。企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，但滿足特定條件除外。企業(yè)因改變持有意圖或能力，將某金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日從以攤余成本計量分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益，屬于金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)分類。4.BC解析：甲公司應于5月10日對該項應收賬款計提壞賬準備，計提金額至少為應收賬款余額減去可收回金額的差額。由于甲公司無法確定可收回金額，應按應收賬款余額的一定比例計提，通常不低于應收賬款余額的5%。因此，計提金額至少為(500萬元-200萬元（預收款）)*5%=15萬元。但由于選項中沒有15，且應收賬款余額為300萬元，因此選擇BC。5.ABC解析：企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，在客戶能夠控制該商品時，企業(yè)應當停止確認與該商品相關(guān)的收入。企業(yè)銷售商品，如果不能合理估計退貨率，應在客戶取得商品控制權(quán)時確認全部收入。在某一時點履行履約義務確認收入后，若后續(xù)發(fā)生退貨，企業(yè)應沖減已確認的收入，并調(diào)整相應的成本。安裝費，如果是企業(yè)向客戶收取的，應在安裝完畢時確認收入，但如果安裝費是收入的一部分，則應在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。6.ABC解析：企業(yè)在計提存貨跌價準備時，應將存貨的賬面價值與其可變現(xiàn)凈值進行比較。存貨的可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至出售時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。對于有合同的存貨，其可變現(xiàn)凈值通常應按合同價格為基礎確定。存貨減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間，如果存貨的價值回升，可以轉(zhuǎn)回已計提的減值準備。7.ABCD解析：借款費用是指企業(yè)因借入資金所發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指同時滿足下列條件的資產(chǎn)：該資產(chǎn)可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益；該資產(chǎn)的成本能夠可靠地確定；為使該資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。企業(yè)在購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)后，所發(fā)生的借款利息應當計入當期損益。8.AB解析：甲公司2025年度應確認的資產(chǎn)處置損益=0。因為甲公司采用成本模式核算固定資產(chǎn)，且該廠房在2025年度并未處置，因此不需要確認資產(chǎn)處置損益。9.ABCD解析：企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應將企業(yè)適用的所得稅稅率乘以納稅調(diào)整前利潤。遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會計期間根據(jù)稅法規(guī)定計提的各項資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間轉(zhuǎn)回時預期將減少的未來期間應交所得稅的金額。遞延所得稅負債是指企業(yè)在某一會計期間根據(jù)稅法規(guī)定計提的各項資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間轉(zhuǎn)回時預期將增加的未來期間應交所得稅的金額。10.AC解析：甲公司應在5月1日確認的收入金額為商品的實際售價，即120萬元。甲公司采用售價金額核算法核算庫存商品，因此應按商品的實際售價確認收入。三、計算分析題1.增值稅銷項稅額=26+13=39萬元應交增值稅額=39-1=38萬元解析：增值稅銷項稅額=26+13=39萬元。應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=39-1=38萬元。2.債券的初始入賬價值=980萬元2025年度應確認的財務費用=980萬元*4%=39.2萬元解析：債券的初始入賬價值為其公允價值，即980萬元。2025年度應確認的財務費用=債券的初始入賬價值*實際利率。由于題目未給出實際利率，通常假設實際利率與票面利率相同，因此2025年度應確認的財務費用=980萬元*4%=39.2萬元。3.甲公司2026年度應計提的折舊金額=(500-20-20)/4=90萬元解析：由于2025年12月31日已計提了20萬元的