2025年度CPA注會《稅法》高頻錯題（含答案）單項選擇題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將其使用過的一臺設(shè)備對外出售，該設(shè)備于2018年購進，購進時已抵扣進項稅額，取得含稅銷售額113000元。該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.2194.17B.2200C.13000D.11000答案：C解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該設(shè)備購進時已抵扣進項稅額，適用稅率為13%。不含稅銷售額=113000÷(1+13%)=100000（元），應(yīng)繳納增值稅=100000×13%=13000（元）。2.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均銷售價格計算消費稅D.銷售啤酒的計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量，不考慮價格因素答案：B解析：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項C，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的最高銷售價格計算消費稅；選項D，銷售啤酒實行從量定額計征消費稅，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量，但甲類和乙類啤酒的單位稅額不同，在確定稅額時需要考慮出廠價格（含包裝物及包裝物押金）等因素。3.下列各項中，應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅稅款B.納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金C.納稅人進口貨物繳納的增值稅D.納稅人享受減免稅優(yōu)惠后實際繳納的增值稅答案：A解析：選項B，滯納金不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；選項C，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅；選項D，城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，享受減免稅優(yōu)惠后實際繳納的增值稅是計稅依據(jù)，但本題問的是應(yīng)計入的情況，強調(diào)的是查補等額外增加計稅依據(jù)的情況，A選項更符合題意。多項選擇題1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上選項均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。這些規(guī)定是準(zhǔn)確計算增值稅納稅時間的重要依據(jù)，考生需要準(zhǔn)確記憶不同銷售方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定。2.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔化妝品B.電動汽車C.高爾夫球及球具D.實木地板答案：ACD解析：選項B，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。消費稅的征稅范圍包括一些特定的消費品，如高檔化妝品、高爾夫球及球具、實木地板等，主要是為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向等。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。這些稅收優(yōu)惠政策旨在鼓勵企業(yè)從事符合國家發(fā)展戰(zhàn)略的項目、扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、促進企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)以及推動企業(yè)進行環(huán)保、節(jié)能等方面的設(shè)備投資。計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售，取得不含稅銷售額200萬元。（3）將自產(chǎn)的一批成本為30萬元的高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。要求：（1）計算該企業(yè)進口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）-進口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬元）-組成計稅價格=(100+20)÷(1-15%)≈141.18（萬元）-進口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=141.18×15%≈21.18（萬元）-進口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）（2）可以扣除的已納消費稅=21.18×80%=16.94（萬元）銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費稅=200×15%-16.94=13.06（萬元）（3）組成計稅價格=30×(1+5%)÷(1-15%)≈37.06（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅=37.06×15%≈5.56（萬元）綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元，稅金及附加300萬元。（2）銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元。（3）管理費用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用60萬元。（4）財務(wù)費用100萬元，其中向非金融機構(gòu)借款1000萬元，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）。（5）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的會計利潤。（2）分別計算該企業(yè)各項費用的納稅調(diào)整金額。（3）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：（1）會計利潤=6000-4000-300-800-600-100+200-150=250（萬元）（2）-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：扣除限額=6000×15%=900（萬元），實際發(fā)生600萬元，無需納稅調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)1：30×60%=18（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)2：6000×5‰=30（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）-新技術(shù)研究開發(fā)費用：新技術(shù)研究開發(fā)費用可加計扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60×75%=45（萬元）-財務(wù)費用：利息費用扣除限額=1000×6%=60（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1000×(10%-6%)=40（萬元）-營業(yè)外支出：公