2025年注冊會計師（CPA）審計科目模擬試卷詳解及答案集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)是（）。A.管理層的認(rèn)命B.審計風(fēng)險為零C.重要性水平的確定D.依據(jù)審計準(zhǔn)則進行的專業(yè)判斷2.在審計過程中，下列各項中不屬于控制測試目的的是（）。A.評價控制設(shè)計的有效性B.評價控制執(zhí)行的充分性C.降低實質(zhì)性程序所需樣本量D.直接獲取審計證據(jù)，支持審計意見3.重要性水平的確定取決于特定的財務(wù)報表使用者，這意味著（）。A.對于不同的使用者，重要性金額必然不同B.注冊會計師無需在審計前初步判斷重要性C.重要性水平是主觀的，沒有客觀依據(jù)D.重要性水平的確定應(yīng)考慮錯報的金額和性質(zhì)4.當(dāng)控制測試存在重大缺陷，或注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)確認(rèn)控制運行有效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.增加實質(zhì)性程序的樣本量B.放棄進一步實施實質(zhì)性程序C.消除內(nèi)部控制缺陷，再執(zhí)行實質(zhì)性程序D.直接執(zhí)行實質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)5.以下關(guān)于細節(jié)測試的表述中，正確的是（）。A.細節(jié)測試主要關(guān)注錯報的風(fēng)險是否低于可接受的低水平B.細節(jié)測試只能發(fā)現(xiàn)金額錯報，不能發(fā)現(xiàn)定性錯報C.細節(jié)測試的實施必須以內(nèi)部控制有效為基礎(chǔ)D.細節(jié)測試的結(jié)果可以推斷總體金額6.注冊會計師在審計中運用職業(yè)懷疑態(tài)度，意味著應(yīng)當(dāng)（）。A.對存在舞弊風(fēng)險的領(lǐng)域保持警覺B.不接受管理層的解釋，除非有充分證據(jù)支持C.只關(guān)注對財務(wù)報表有重大影響的錯報D.認(rèn)為管理層總是故意提供虛假信息7.在設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師需要確定樣本量。影響樣本量確定的關(guān)鍵因素之一是（）。A.對內(nèi)部控制設(shè)計的預(yù)期B.可接受的審計風(fēng)險C.財務(wù)報表項目的預(yù)期錯報金額D.審計時間和成本預(yù)算8.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.分析程序是風(fēng)險評估程序的重要組成部分B.當(dāng)存在非財務(wù)信息與財務(wù)信息存在預(yù)期關(guān)系時，分析程序無法提供審計證據(jù)C.分析程序的結(jié)果可能表明財務(wù)信息存在錯報，需要執(zhí)行進一步審計程序D.分析程序在審計結(jié)束階段不可用于總體復(fù)核9.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平，主要依賴于（）。A.獲取非常充分的審計證據(jù)B.評估并應(yīng)對所有重大錯報風(fēng)險C.執(zhí)行大量的控制測試D.降低內(nèi)部控制的風(fēng)險水平10.下列事項中，通常被認(rèn)為是導(dǎo)致審計范圍受到限制的是（）。A.被審計單位拒絕提供銀行對賬單B.審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報金額超過重要性水平C.被審計單位管理層對審計工作施加的限制D.注冊會計師缺乏必要的審計程序來應(yīng)對特定的風(fēng)險二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.注冊會計師在審計中運用專業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.財務(wù)報表列報環(huán)境B.被審計單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營模式和法律法規(guī)環(huán)境C.財務(wù)數(shù)據(jù)與其他信息的一致性D.對被審計單位管理層誠信和能力的評價12.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，正確的有（）。A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險是未經(jīng)內(nèi)部控制抵銷的固有錯報風(fēng)險C.控制風(fēng)險是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的風(fēng)險D.檢查風(fēng)險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的認(rèn)定層次重大錯報的風(fēng)險13.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和所處行業(yè)B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和治理層對財務(wù)報告的態(tài)度C.財務(wù)報表的編制過程和財務(wù)報告內(nèi)部控制D.舞弊導(dǎo)致的錯報風(fēng)險14.控制測試可以提供（）方面的審計證據(jù)。A.關(guān)于控制設(shè)計有效性的證據(jù)B.關(guān)于控制執(zhí)行有效性的證據(jù)C.關(guān)于控制運行是否一貫的證據(jù)D.關(guān)于被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的證據(jù)15.注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時，可能遇到的困難包括（）。A.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.被審計單位限制訪問記錄或人員C.實際執(zhí)行程序的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果存在重大差異D.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好但未得到執(zhí)行16.細節(jié)測試通常適用于（）。A.對各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試B.需要獲取具有說服力的審計證據(jù)的情況C.對存在舞弊風(fēng)險的領(lǐng)域進行的測試D.當(dāng)分析程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時17.以下關(guān)于期后事項的說法中，正確的有（）。A.期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日發(fā)生的、以及審計報告日已存在但未披露的事項B.期后事項的審計程序取決于事項的性質(zhì)以及對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響C.注冊會計師對期后事項的責(zé)任僅限于審計報告日已存在或已發(fā)生的事項D.期后事項的發(fā)現(xiàn)可能需要修改審計報告18.重要性水平的確定需要考慮錯報的（）。A.金額B.性質(zhì)C.發(fā)生頻率D.對審計效果的影響19.注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要求其在計劃審計工作和實施審計程序時應(yīng)當(dāng)（）。A.考慮可能存在導(dǎo)致錯報的動機或壓力B.不應(yīng)依賴管理層的業(yè)績評估C.應(yīng)當(dāng)質(zhì)疑可能表明存在錯報的審計證據(jù)D.應(yīng)當(dāng)詢問被審計單位管理層不披露某項信息的理由20.以下關(guān)于對財務(wù)報表整體進行總體復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.總體復(fù)核是在審計結(jié)束階段進行的B.總體復(fù)核主要運用分析程序C.總體復(fù)核是對審計過程中已獲取審計證據(jù)的匯總D.總體復(fù)核的結(jié)果可能表明存在錯報，需要執(zhí)行進一步審計程序三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題，不必列示計算過程。）21.簡述注冊會計師在審計中運用職業(yè)懷疑態(tài)度的基本要求。22.假設(shè)你在審計某公司銷售與收款循環(huán)時，識別到銷售合同審批控制存在重大缺陷。請說明你將如何應(yīng)對該內(nèi)部控制缺陷。23.解釋什么是“重要性”，并說明確定財務(wù)報表整體重要性水平時需要考慮的因素。24.在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，應(yīng)如何處理？四、計算分析題（本題型共2題，每題7分，共14分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟均需得到結(jié)果。）25.某公司年終結(jié)賬后，其應(yīng)收賬款總額為1,000萬元。注冊會計師計劃對其應(yīng)收賬款實施細節(jié)測試，采用抽樣方法測試其賬齡超過一年的部分，即賬齡超過一年的應(yīng)收賬款余額為200萬元。注冊會計師確定的重要性水平為60,000元，可接受的檢查風(fēng)險為10%，預(yù)計的錯報金額為30,000元。假定樣本規(guī)模確定表顯示，在可接受的檢查風(fēng)險為10%、預(yù)期錯報金額為30,000元的情況下，樣本量為50。注冊會計師測試了50個樣本，發(fā)現(xiàn)其中有3個樣本存在錯報，錯報金額分別為5,000元、3,000元和2,000元，總計10,000元。請計算檢查風(fēng)險，并判斷注冊會計師是否達到了可接受的檢查風(fēng)險水平。26.注冊會計師正在對某公司存貨進行審計。該公司采用永續(xù)盤存制，期末存貨余額為500萬元。注冊會計師計劃實施抽盤程序以驗證存貨余額。注冊會計師計劃采用分層抽樣的方法，將存貨按賬面價值分為三層：賬面價值超過400萬元的存貨作為第一層，100萬元至400萬元的作為第二層，100萬元以下的作為第三層。各層存貨賬面價值及其預(yù)計錯報比例如下：|層次|賬面價值（萬元）|預(yù)計錯報比例||----------|----------------|-------------||第一層|300|5%||第二層|150|10%||第三層|50|15%|注冊會計師計劃根據(jù)各層錯報比例和賬面價值，按比例分配樣本量。如果總樣本量為40，請計算分配給第一層、第二層和第三層的樣本量（結(jié)果取整數(shù)）。五、綜合題（本題型共1題，共16分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合審計準(zhǔn)則和相關(guān)知識，綜合運用所學(xué)知識回答問題。）某公司主要從事高端設(shè)備制造和銷售。注冊會計師在執(zhí)行2024年度財務(wù)報表審計時，注意到以下事項：（1）該公司2024年銷售額較2023年大幅增長30%，達到1,500萬元。其主要競爭對手銷售額僅增長5%。（2）該公司2024年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降，從2023年的8次下降到6次。同時，應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)也發(fā)生變化，賬齡超過一年的應(yīng)收賬款占比從5%上升到15%。（3）注冊會計師在測試銷售與收款循環(huán)時，發(fā)現(xiàn)一筆金額為50萬元的賒銷交易，其對應(yīng)的銷售合同審批環(huán)節(jié)缺失。該交易最終因客戶財務(wù)狀況惡化未能收回，形成壞賬。（4）該公司管理層解釋稱，銷售額大幅增長是由于市場需求旺盛和公司積極拓展市場所致。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降是由于公司采用了更寬松的信用政策以刺激銷售。關(guān)于合同審批缺失，管理層表示是“個別情況”，且該筆交易最終形成壞賬，表明公司內(nèi)部控制并非完全無效。（5）注冊會計師還注意到，該公司董事會成員中大部分為現(xiàn)任高管，外部獨立董事較少。審計委員會主席同時兼任公司財務(wù)總監(jiān)。要求：（1）針對事項（1），注冊會計師應(yīng)關(guān)注哪些與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險？（2）針對事項（2），注冊會計師應(yīng)實施哪些進一步審計程序以評估應(yīng)收賬款是否存在重大錯報風(fēng)險？（3）針對事項（3），注冊會計師應(yīng)如何評估該錯報對財務(wù)報表的影響？如果該錯報被認(rèn)為是重大的，注冊會計師應(yīng)如何處理？（4）針對事項（4），注冊會計師應(yīng)如何評價管理層解釋的合理性？在評估銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制風(fēng)險時，該解釋有何啟示？（5）針對事項（5），注冊會計師在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)是依據(jù)審計準(zhǔn)則進行專業(yè)判斷，形成審計意見。2.D解析：控制測試的主要目的是評價控制設(shè)計的有效性和控制執(zhí)行的充分性，以獲取控制運行有效的審計證據(jù)。直接獲取審計證據(jù)，支持審計意見是實質(zhì)性程序的目的。3.D解析：重要性水平的確定雖然考慮了特定使用者的需求，但其判斷依據(jù)（如錯報的金額和性質(zhì)）具有一定的客觀性。重要性是主觀與客觀結(jié)合的概念。4.D解析：當(dāng)控制測試存在重大缺陷或無法獲取充分證據(jù)時，注冊會計師不能依賴內(nèi)部控制，應(yīng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序以獲取必要的審計證據(jù)。5.A解析：細節(jié)測試的主要目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。當(dāng)錯報風(fēng)險低于可接受的低水平時，細節(jié)測試通常足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。細節(jié)測試可以發(fā)現(xiàn)金額錯報和定性錯報，不一定以內(nèi)部控制有效為基礎(chǔ)。6.A解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對可能存在錯報的領(lǐng)域保持警覺，不輕信管理層的解釋，客觀評價審計證據(jù)。7.C解析：樣本量的確定受多種因素影響，包括可接受的審計風(fēng)險、預(yù)期的錯報金額、olerablemisstatement）、總體變異性、可容忍錯報（tolerablemisstatement）和預(yù)計總體規(guī)模等。預(yù)期錯報金額是關(guān)鍵因素之一。8.B解析：當(dāng)存在非財務(wù)信息與財務(wù)信息存在預(yù)期關(guān)系時，分析程序仍然可以提供審計證據(jù)，只是需要評估差異的原因。分析程序既可用于風(fēng)險評估，也可用于總體復(fù)核。9.B解析：審計風(fēng)險模型表明，審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。注冊會計師通過評估并應(yīng)對所有重大錯報風(fēng)險，將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。10.C解析：被審計單位管理層對審計工作施加的限制可能限制注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致審計范圍受限。選項A、B、D描述的情況可能導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)錯報或增加審計風(fēng)險，但不一定直接導(dǎo)致審計范圍受限。二、多項選擇題11.A,B,C,D解析：注冊會計師運用專業(yè)判斷時，需要考慮財務(wù)報表列報環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營模式、法律法規(guī)環(huán)境、財務(wù)數(shù)據(jù)與其他信息的一致性、管理層誠信和能力等多種因素。12.A,B,C,D解析：審計風(fēng)險模型為審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是未經(jīng)內(nèi)部控制抵銷的錯報風(fēng)險，控制風(fēng)險是內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風(fēng)險，檢查風(fēng)險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風(fēng)險。13.A,B,C,D解析：識別和評估重大錯報風(fēng)險需要考慮被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、所處行業(yè)、治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)報告內(nèi)部控制、舞弊風(fēng)險等多個方面。14.A,B,C解析：控制測試可以提供關(guān)于控制設(shè)計有效性、控制執(zhí)行有效性和控制運行是否一貫的審計證據(jù)。選項D屬于風(fēng)險評估程序的目的，可能通過分析程序或詢問管理層獲取。15.A,B,C,D解析：實施實質(zhì)性程序時，可能遇到無法獲取證據(jù)、被審計單位限制訪問、結(jié)果與預(yù)期差異大、內(nèi)部控制未有效執(zhí)行等多種困難。16.A,B,C,D解析：細節(jié)測試適用于對各類認(rèn)定（交易、賬戶余額、披露）的測試，尤其是在需要獲取具有說服力的審計證據(jù)、存在舞弊風(fēng)險或分析程序不足以提供充分證據(jù)時。17.A,B,D解析：期后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的和審計報告日已存在但未披露的事項。注冊會計師責(zé)任包括對期后事項的審計程序和可能需要修改審計報告。選項C，注冊會計師對期后事項的責(zé)任可能延伸至審計報告日后的特定期間。18.A,B解析：重要性水平的確定主要考慮錯報的金額和性質(zhì)。發(fā)生頻率和對審計效果的影響不是確定整體重要性水平的直接因素。19.A,C,D解析：保持職業(yè)懷疑要求考慮動機、質(zhì)疑證據(jù)、不輕信解釋。選項B，注冊會計師不應(yīng)過度依賴管理層業(yè)績評估，但并非完全拒絕。20.A,B,C,D解析：總體復(fù)核在審計結(jié)束階段進行，主要運用分析程序，是對已獲取審計證據(jù)的匯總評估，結(jié)果可能表明存在錯報需進一步審計。三、簡答題21.注冊會計師在審計中運用職業(yè)懷疑態(tài)度，要求其應(yīng)：保持質(zhì)疑的思維方式，對可能存在錯報的審計證據(jù)保持警覺；不輕信管理層的解釋，即使管理層提供了解釋，注冊會計師仍需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；評價審計證據(jù)的可靠性，考慮證據(jù)來源、性質(zhì)和獲取方式；當(dāng)識別出異常或矛盾時，應(yīng)進行調(diào)查；對相互矛盾的審計證據(jù)進行解釋；對未能在審計過程中獲取足夠、適當(dāng)審計證據(jù)的情況進行記錄。22.針對銷售合同審批控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)：評估該缺陷對相關(guān)認(rèn)定（如銷售交易的發(fā)生和完整性、準(zhǔn)確性）的錯報風(fēng)險；如果評估為重大風(fēng)險，應(yīng)執(zhí)行進一步的實質(zhì)性程序（如檢查銷售合同、發(fā)貨單和收款記錄，確認(rèn)交易的真實性和授權(quán)）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；考慮是否需要擴大實質(zhì)性程序的范圍或樣本量；與管理層溝通該缺陷及其影響，并記錄在審計工作底稿中。23.“重要性”是指從財務(wù)報表使用者的角度，對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度進行判斷。一個或多個錯報單獨或匯總起來，如果影響到財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該錯報是重大的。確定財務(wù)報表整體重要性水平時需要考慮的因素包括：財務(wù)報表使用者的特征（如財務(wù)報表的預(yù)期使用者、財務(wù)報表用途）；財務(wù)報表的性質(zhì)和復(fù)雜性；財務(wù)報表各項目的性質(zhì)和重要性（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、現(xiàn)金流量的性質(zhì)和重要性水平）；法律法規(guī)或合同條款對財務(wù)報告的要求（如法規(guī)要求的重要性水平）；使用者的理解能力和經(jīng)驗。24.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)某項錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，表明該錯報是重大的。注冊會計師應(yīng)：評估該錯報對財務(wù)報表整體的影響；判斷錯報是否構(gòu)成錯報，即是否與財務(wù)報表中的列報、分類或披露不一致；如果構(gòu)成錯報，應(yīng)與治理層溝通（除非治理層整體無法提供合理保證）；根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度，確定是否需要修改審計報告（如發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見）。四、計算分析題25.檢查風(fēng)險=實際發(fā)現(xiàn)錯報金額/樣本實際發(fā)現(xiàn)錯報金額=10,000元/(5,000元+3,000元+2,000元)=10,000/10,000=1.0。注冊會計師確定的可接受檢查風(fēng)險為10%（或0.10），實際計算出的檢查風(fēng)險為1.0（或100%）。由于檢查風(fēng)險（1.0）高于可接受的檢查風(fēng)險（10%），注冊會計師未達到可接受的檢查風(fēng)險水平。26.第一層樣本量=總樣本量×第一層錯報比例×第一層賬面價值/總賬面價值=40×5%×300/(300+150+50)=40×0.05×300/500=40×0.03=1.2，結(jié)果取整數(shù)，分配1個樣本。第二層樣本量=總樣本量×第二層錯報比例×第二層賬面價值/總賬面價值=40×10%×150/(300+150+50)=40×0.10×150/500=40×0.03=1.2，結(jié)果取整數(shù)，分配1個樣本。第三層樣本量=總樣本量×第三層錯報比例×第三層賬面價值/總賬面價值=40×15%×50/(300+150+50)=40×0.15×50/500=40×0.015=0.6，結(jié)果取整數(shù)，分配0個樣本。合計樣本量=1+1+0=2。由于按比例分配后總樣本量不足40，需要調(diào)整。通常做法是增加樣本量至總樣本量要求，或重新評估比例。此處按總樣本量40分配，重新計算比例：第一層比例=300/(300+150+50)=0.6第二層比例=150/(300+150+50)=0.3第三層比例=50/(300+150+50)=0.1重新分配樣本量：第一層樣本量=40×0.6=24第二層樣本量=40×0.3=12第三層樣本量=40×0.1=4合計樣本量=24+12+4=40。最終分配給第一層24個，第二層12個，第三層4個樣本。五、綜合題（1）注冊會計師應(yīng)關(guān)注與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，包括：交易發(fā)生認(rèn)定風(fēng)險（是否存在未記錄的銷售交易，即漏記收入）；準(zhǔn)確性認(rèn)定風(fēng)險（收入金額是否準(zhǔn)確，是否記錄了不真實的收入）；完整性認(rèn)定風(fēng)險（是否所有應(yīng)記錄的收入均已記錄）；分類認(rèn)定風(fēng)險（收入是否正確計入相關(guān)報表項目）；截止認(rèn)定風(fēng)險（收入是否記錄在正確的會計期間）；列報和披露認(rèn)定風(fēng)險（收入是否按照適用的財務(wù)報告框架進行恰當(dāng)列報和披露）。特別是銷售額大幅增長與競爭對手相比異常，可能存在提前確認(rèn)收入、虛假交易等風(fēng)險。（2）注冊會計師應(yīng)實施以下進一步審計程序評估應(yīng)收賬款是否存在重大錯報風(fēng)險：*獲取并檢查應(yīng)收賬款明細賬，確認(rèn)入賬的完整性。*選擇樣本進行細節(jié)測試，檢查應(yīng)收賬款發(fā)生和準(zhǔn)確性的證據(jù)，例如檢查銷售合同、發(fā)貨單、收款記錄等。*測試應(yīng)收賬款賬齡的準(zhǔn)確性，檢查相關(guān)支持性文件。*執(zhí)行分析程序，比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬準(zhǔn)備計提比例與前期及同行業(yè)數(shù)據(jù)，評估是否存在異常波動。*檢查壞賬準(zhǔn)備計提政策的合理性，評估壞賬準(zhǔn)備計提是否充分。*函證重大應(yīng)收賬款，獲取外部證據(jù)確認(rèn)其存