2025年稅務(wù)師稅收籌劃試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.稅收籌劃的核心在于利用稅法規(guī)定的選擇空間，以實現(xiàn)企業(yè)稅負（）的目標(biāo)。A.最低化B.最大化C.合法化D.優(yōu)化2.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.全額扣除B.按實際支付金額的50%扣除C.按實際支付金額的100%扣除D.不能扣除3.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)核查，發(fā)生廣告費超標(biāo)支出20萬元，業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)15萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.95B.100C.115D.1204.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)作為企業(yè)所得稅納稅人，其投資者按照“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)無需繳納任何稅費C.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)僅就其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者不承擔(dān)任何稅負5.企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)或債權(quán)取得收益，一般情況下應(yīng)按（）繳納增值稅。A.“銷售服務(wù)”B.“銷售無形資產(chǎn)”C.“銷售不動產(chǎn)”D.“金融服務(wù)”6.根據(jù)增值稅留抵退稅政策，適用于先進制造業(yè)、研發(fā)服務(wù)業(yè)等特定行業(yè)企業(yè)的，其存量留抵稅額按（）計算退還。A.當(dāng)月留抵稅額的100%B.當(dāng)月留抵稅額的50%C.存量留抵稅額的30%D.存量留抵稅額的50%7.企業(yè)的下列支出中，屬于不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財政撥款C.國債利息收入D.存款利息收入8.某企業(yè)計劃進行一項投資，可以選擇貸款融資或發(fā)行債券融資。從稅收籌劃角度考慮，通常（）方式可能獲得更多的稅收利益。A.貸款融資B.發(fā)行債券融資C.兩者無差別D.取決于市場利率9.企業(yè)選擇不同的組織形式（如個體工商戶、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司），其稅收待遇的主要區(qū)別體現(xiàn)在（）。A.股東獲取利潤的方式B.所得稅的納稅義務(wù)人C.增值稅的納稅人身份D.會計核算方法10.稅收籌劃的基本原則不包括（）。A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險中性原則D.實際操作原則11.下列關(guān)于稅收籌劃與偷稅漏稅的表述，正確的是（）。A.稅收籌劃與偷稅漏稅在手段上沒有本質(zhì)區(qū)別B.稅收籌劃是合法的，偷稅漏稅是非法的，兩者沒有聯(lián)系C.稅收籌劃是利用稅法漏洞，偷稅漏稅是故意隱瞞D.稅收籌劃與偷稅漏稅的前提條件和目標(biāo)不同12.企業(yè)將一處閑置廠房出租給其他企業(yè)使用，其取得的租金收入，在計算繳納增值稅時，其計稅基礎(chǔ)通常為（）。A.租金收入全額B.租金收入扣除相關(guān)稅費后的余額C.租金收入扣除維修費用后的余額D.租金收入扣除管理費用后的余額13.利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃時，必須確保（）。A.籌劃方案具有可行性B.符合優(yōu)惠政策的各項條件C.籌劃能夠降低綜合成本D.籌劃由經(jīng)驗豐富的稅務(wù)師執(zhí)行14.某跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，其總機構(gòu)設(shè)在甲地，分支機構(gòu)設(shè)在乙地。企業(yè)所得稅的預(yù)繳地點是（）。A.總機構(gòu)所在地B.各分支機構(gòu)所在地C.資金支付地D.根據(jù)協(xié)商確定15.稅收協(xié)定旨在消除或減少締約國之間的（）。A.關(guān)稅壁壘B.非關(guān)稅壁壘C.雙重征稅D.市場準(zhǔn)入限制二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、未選均不得分）1.企業(yè)進行稅收籌劃時，需要考慮的因素包括（）。A.企業(yè)經(jīng)營規(guī)模B.企業(yè)組織形式C.行業(yè)特點及稅收政策D.企業(yè)發(fā)展周期E.企業(yè)管理層的風(fēng)險偏好2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除B.符合條件的小型微利企業(yè)，可享受大幅降低的所得稅稅率C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物生產(chǎn)產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng)科技企業(yè)的，可享受稅收抵扣優(yōu)惠3.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)時，可能適用即征即退或先征后返增值稅政策的有（）。A.出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為B.資源綜合利用產(chǎn)生的收入C.政策性搬遷收入D.環(huán)保節(jié)能項目的投資經(jīng)營所得E.從事公共交通運輸服務(wù)取得的收入4.企業(yè)選擇融資方式時，需要考慮的因素包括（）。A.融資成本B.融資風(fēng)險C.企業(yè)信用評級D.稅收影響E.市場利率水平5.稅收籌劃方案評估時，需要考慮的指標(biāo)通常有（）。A.稅負效應(yīng)B.經(jīng)濟效益C.合法性D.風(fēng)險水平E.實施難度6.企業(yè)的交易時間安排進行稅收籌劃時，可能涉及的情形包括（）。A.合同簽訂時間的調(diào)整B.收付款時間的調(diào)整C.資產(chǎn)購置時間的調(diào)整D.成本確認時間的調(diào)整E.組織形式變更時間的選擇7.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得E.繼承所得8.在進行轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)籌劃時，企業(yè)需要關(guān)注（）。A.轉(zhuǎn)讓定價的基本原則B.稅收協(xié)定的影響C.無關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)分D.風(fēng)險調(diào)整E.財務(wù)報表的影響9.企業(yè)并購重組進行稅收籌劃時，可能涉及的稅務(wù)問題包括（）。A.交易類型的稅務(wù)處理（如合并、分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等）B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值或損失確認C.職工安置的稅務(wù)影響D.重組前后納稅主體的變化E.特定重組業(yè)務(wù)的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定10.利用稅收協(xié)定進行國際稅收籌劃時，主要可以降低或消除（）。A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.個人所得稅（如股息、利息、特許權(quán)使用費）D.預(yù)提所得稅稅率E.跨境資產(chǎn)交易稅負三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟均得相應(yīng)分數(shù)，計算結(jié)果不保留小數(shù)點）1.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤200萬元。經(jīng)核查，發(fā)生廣告費支出50萬元（超過稅法規(guī)定的扣除限額20萬元），業(yè)務(wù)招待費支出30萬元（發(fā)生額的60%為60萬元，按照稅法規(guī)定扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，假設(shè)銷售收入為1000萬元，則扣除限額為5萬元），罰款支出5萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某增值稅一般納稅人銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)另外收取包裝費2萬元（不含稅）。該企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？3.某企業(yè)2024年7月將一項固定資產(chǎn)報廢處理，取得殘值收入5萬元，該固定資產(chǎn)原值100萬元，已計提折舊80萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)就該項處置業(yè)務(wù)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（固定資產(chǎn)處置所得稅率為25%）4.個人A2024年度從其投資的企業(yè)（非上市公司）獲得股息紅利收入20萬元，該企業(yè)為A的個人股東，且A在該企業(yè)中的持股比例超過20%。已知股息紅利所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按持股比例享受50%的稅率優(yōu)惠。A需就該項股息紅利收入繳納的個人所得稅為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，分析問題，提出稅收籌劃方案或進行分析評價）1.甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，計劃進行一項新產(chǎn)品的研發(fā)投資，預(yù)計投入100萬元，投資期為2年，第3年開始產(chǎn)生盈利，預(yù)計每年盈利額為40萬元。公司當(dāng)前有兩種融資方案：方案一，向銀行貸款100萬元，年利率為6%；方案二，發(fā)行債券融資100萬元，票面利率為7%，發(fā)行費用忽略不計。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，從稅收籌劃角度分析甲公司應(yīng)選擇哪種融資方案？（提示：需計算兩種方案下，投資前兩年及第三年的稅負）2.乙公司計劃將其位于市郊的一棟閑置辦公樓進行處置，有兩種方案可供選擇：方案一：直接出售給其他企業(yè)，預(yù)計售價2000萬元（不含稅），交易過程中發(fā)生相關(guān)稅費50萬元。方案二：先將辦公樓出租給丙公司經(jīng)營，租賃期為5年，每年收取租金300萬元（不含稅），假設(shè)每年支付相關(guān)稅費（如房產(chǎn)稅、維修費等）20萬元。5年后，再將該辦公樓出售給丁公司，預(yù)計售價2500萬元（不含稅），交易過程中發(fā)生相關(guān)稅費60萬元。假設(shè)乙公司為增值稅一般納稅人，辦公樓出售按“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅（稅率為5%），出租房產(chǎn)按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅（稅率為13%）。不考慮企業(yè)所得稅等其他因素，從稅收籌劃角度分析乙公司應(yīng)選擇哪種方案？（提示：需計算兩個方案的稅負總負擔(dān)）---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.C4.A5.B6.A7.B8.B9.B10.C11.D12.A13.B14.A15.C二、多項選擇題1.ABCDE2.ABC3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.CE三、計算題1.解：廣告費超支：50-20=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費超支：30-5=25（萬元）罰款不得扣除。應(yīng)納稅所得額=200+30+25+5=260（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=260×25%=65（萬元）答：該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為65萬元。2.解：銷售額（不含稅）=100+2=102（萬元）應(yīng)納增值稅=102×13%=13.26（萬元）答：該企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為13.26萬元。3.解：固定資產(chǎn)處置收益=5-(100-80)=5-20=-15（萬元）（負值表示損失）應(yīng)納稅額=0（因損失可以抵減應(yīng)納稅所得額）答：該企業(yè)應(yīng)就該項處置業(yè)務(wù)繳納的企業(yè)所得稅為0萬元。4.解：股息紅利收入=20萬元持股比例超過20%，適用稅率50%。優(yōu)惠后稅率=20%×50%=10%應(yīng)納個人所得稅=20×10%=2（萬元）答：A需就該項股息紅利收入繳納的個人所得稅為2萬元。四、綜合題1.解：方案一（貸款）：利息支出=100×6%=6（萬元）稅前可扣除利息=6（萬元）投資前兩年稅負：無利潤，無稅負。第三年利潤=40（萬元）應(yīng)納稅所得額=40-6=34（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=34×25%=8.5（萬元）稅后利潤=40-8.5=31.5（萬元）方案二（債券）：利息支出=100×7%=7（萬元）稅前可扣除利息=7（萬元）投資前兩年稅負：無利潤，無稅負。第三年利潤=40（萬元）應(yīng)納稅所得額=40-7=33（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=33×25%=8.25（萬元）稅后利潤=40-8.25=31.75（萬元）比較：方案二（債券）稅后利潤（31.75萬元）大于方案一（貸款）稅后利潤（31.5萬元）。因此，從稅收籌劃角度，甲公司應(yīng)選擇發(fā)行債券融資方案。2.解：方案一（直接出售）：銷售額（不含稅）=2000（萬元）應(yīng)納增值稅=2000×5%=100（萬元）稅費合計=100+50=150（萬元）總稅負=150（萬元）方案二（出租再出售）：出租環(huán)節(jié)：年租金（不含稅）=300（萬元）應(yīng)納增值稅=300×13%=39（萬元）年稅