2025年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》機考系統(tǒng)模擬卷及答案單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，選項B錯誤；稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的，選項D錯誤。2.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.消費稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地增值稅D.增值稅答案：D解析：消費稅屬于中央政府固定收入，選項A錯誤；城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅屬于地方政府固定收入，選項B、C錯誤；增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）中央政府分享50%，地方政府分享50%，選項D正確。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知增值稅稅率為13%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年1月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額計征增值稅。當月沒收的逾期未退還的包裝物押金，在沒收時不需要再計征增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年1月增值稅銷項稅額=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（萬元）。4.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年3月將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為8萬元，同類高檔化妝品的平均售價為10萬元（不含稅），最高售價為12萬元（不含稅）。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.1.2B.1.5C.1.8D.2.16答案：B解析：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利，應(yīng)按照同類消費品的平均銷售價格計算繳納消費稅。該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅=10×15%=1.5（萬元）。5.某企業(yè)2025年2月進口一臺設(shè)備，設(shè)備的成交價格為50萬元，支付購貨傭金3萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費5萬元，設(shè)備進口后發(fā)生安裝調(diào)試費7萬元。已知該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進口該設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.5B.5.3C.5.5D.6.2答案：C解析：購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格；設(shè)備進口后發(fā)生的安裝調(diào)試費不計入關(guān)稅完稅價格。該企業(yè)進口該設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=（50+5）×10%=5.5（萬元）。多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則。2.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費B.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為答案：AB解析：選項C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天答案：ACD解析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天，選項B錯誤。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原煤B.人造石油C.海鹽D.礦泉水答案：ACD解析：資源稅的征稅范圍包括原油（不包括人造石油）、天然氣、煤炭（包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤）、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。選項B人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本小題6分）某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售收入113萬元，同時提供安裝服務(wù)取得含稅收入11.3萬元。（2）銷售冰箱取得含稅銷售收入226萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱含稅售價5650元，每臺舊冰箱作價300元。（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。已知該商場銷售貨物和提供安裝服務(wù)均適用13%的增值稅稅率。要求：計算該商場2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售空調(diào)及安裝服務(wù)的銷項稅額：銷售空調(diào)的不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元）安裝服務(wù)的不含稅銷售額=11.3÷（1+13%）=10（萬元）銷項稅額=（100+10）×13%=14.3（萬元）（2）銷售冰箱及以舊換新業(yè)務(wù)的銷項稅額：銷售冰箱的不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元）以舊換新銷售冰箱的不含稅銷售額=5650×10÷（1+13%）÷10000=5（萬元）銷項稅額=（200+5）×13%=26.65（萬元）（3）當期可抵扣的進項稅額為13萬元。（4）該商場2025年5月應(yīng)繳納的增值稅=14.3+26.65-13=27.95（萬元）2.（本小題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了價外補貼。（2）將收購的煙葉全部運往某加工廠加工成煙絲，支付加工費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）卷煙廠收回煙絲后，將其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，當月銷售卷煙20標準箱，取得不含稅銷售收入120萬元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅稅率為56%加0.003元/支。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）收購煙葉的成本=50×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）=59.4（萬元）組成計稅價格=（59.4+10）÷（1-30%）=99.14（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=99.14×30%=29.74（萬元）（3）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅：從量稅=20×150÷10000=0.3（萬元）從價稅=120×56%=67.2（萬元）可扣除的已納消費稅=29.74×80%=23.79（萬元）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=0.3+67.2-23.79=43.71（萬元）綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本小題15分）某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費用800萬元（其中廣告費650萬元），管理費用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用80萬元。（3）銷售稅金150萬元（含增值稅100萬元）。（4）營業(yè)外收入60萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2025年度廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2025年度公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2025年度工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（7）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會計利潤總額=5000-3000-800-500-80-（150-100）+60-50=680（萬元）（2）廣告費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生650萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額為18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）（4）公益性捐贈扣除限額=680×12%=81.6（萬元），實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。稅收滯納金6萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。（5）工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生7萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+3=4（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額=680+12+6+4=702（萬元）（7）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=702×25%=175.5（萬元）2.（本小題16分）位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，按規(guī)定繳納相關(guān)稅費200萬元。（2）該公司將取得的土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造商品房，發(fā)生開發(fā)成本3000萬元。（3）發(fā)生開發(fā)費用1000萬元，其中利息支出600萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），其他開發(fā)費用400萬元。（4）9月該房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)建造的商品房全部銷售，取得銷售收入12000萬元。已知：當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，契稅稅率為3%，印花稅稅率為0.05%。要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地使用權(quán)時應(yīng)繳納的契稅。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)繳納的印花稅。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（不考慮地方教育附加）。（7）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司允許加計扣除的金額。（8）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。（9）計算該房地產(chǎn)開發(fā)