2025年中級會計實務(wù)重點難點卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗收入庫。甲公司采用計劃成本法核算原材料，該批原材料的計劃成本為95萬元。甲公司購入該批原材料應(yīng)計入“應(yīng)付賬款”科目的金額為（）萬元。A.100B.113C.95D.02.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行B.如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，但不需要調(diào)整固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)減值測試時，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值通常高于其公允價值3.甲公司于2024年1月1日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為1500萬元。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1500C.1600D.20004.乙公司為甲公司的子公司。2024年12月31日，甲公司購入乙公司80%的股權(quán)，取得成本為5000萬元。甲公司對乙公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。2024年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.5000B.5400C.6000D.80005.丙公司于2024年12月1日與丁公司簽訂一份銷售合同，約定于2025年3月1日向丁公司銷售一批商品，商品售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。2024年12月31日，丙公司尚未發(fā)貨，但已預(yù)收丁公司50萬元的貨款。丙公司應(yīng)于2024年12月31日確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.50C.80D.1006.甲公司于2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。雙方約定，乙公司于2025年1月10日付款。2024年12月31日，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司2024年12月31日該應(yīng)收賬款的賬面價值為（）萬元。A.100B.105C.113D.1087.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.金融負(fù)債的利息費用均應(yīng)計入財務(wù)費用B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負(fù)債的利息費用應(yīng)計入投資收益C.金融負(fù)債的利息費用資本化期間，應(yīng)停止計提利息D.金融負(fù)債的利息費用資本化期間，應(yīng)將利息費用全部計入財務(wù)費用8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。雙方約定，乙公司于2025年1月10日付款，并享受10%的現(xiàn)金折扣。甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額為（）萬元。A.10B.11.3C.13D.09.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的是（）。A.承租人支付的租賃費用中，包含的利息費用和融資費用應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為財務(wù)費用B.如果租賃期占資產(chǎn)剩余使用壽命的大部分，則該租賃通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃C.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負(fù)債表D.租賃期結(jié)束時，承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)出售10.甲公司為上市公司，2024年12月31日，甲公司預(yù)計2025年第一季度將發(fā)生一項預(yù)計負(fù)債100萬元，該預(yù)計負(fù)債在2025年3月31日之前不會支付。甲公司對該預(yù)計負(fù)債的計量，下列表述正確的是（）。A.應(yīng)于2024年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，并確認(rèn)相應(yīng)的費用B.應(yīng)于2025年1月1日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，并確認(rèn)相應(yīng)的費用C.不應(yīng)于2024年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露D.應(yīng)于2024年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，但在附注中披露，不確認(rèn)相應(yīng)的費用二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的確認(rèn)條件是同時滿足該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該存貨的成本能夠可靠地計量B.存貨的初始計量應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行C.存貨的后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的初始成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等B.固定資產(chǎn)修理費用支出計入管理費用C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出計入固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)的后續(xù)計量應(yīng)當(dāng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法C.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回4.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位凈利潤份額確認(rèn)投資收益B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)享有的被投資單位凈利潤或凈虧損的份額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資處置時，應(yīng)將取得的處置收入與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益5.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.新收入準(zhǔn)則下的五步法模型包括識別與客戶訂立的合同、識別合同中的各單項履約義務(wù)、確定每項履約義務(wù)在合同中的單獨售價、將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)、履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入D.企業(yè)銷售商品同時提供安裝服務(wù)，如果安裝服務(wù)能夠單獨定價，應(yīng)當(dāng)作為兩項履約義務(wù)處理6.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.金融負(fù)債是指企業(yè)的資產(chǎn)或權(quán)益工具所產(chǎn)生的負(fù)債B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負(fù)債的利息費用應(yīng)計入投資收益C.金融負(fù)債的利息費用資本化期間，應(yīng)停止計提利息D.金融負(fù)債的利息費用資本化期間，應(yīng)將利息費用全部計入財務(wù)費用7.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.如果租賃期占資產(chǎn)剩余使用壽命的大部分，則該租賃通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃B.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負(fù)債表C.承租人支付的租賃費用中，包含的利息費用和融資費用應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為財務(wù)費用D.租賃期結(jié)束時，承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)出售或作其他處理8.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益或不利影響B(tài).或有事項包括或有負(fù)債和或有資產(chǎn)C.預(yù)計負(fù)債是指企業(yè)因過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)D.或有負(fù)債是指企業(yè)因過去的交易或者事項形成的，潛在義務(wù)或現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項不影響資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表相關(guān)項目金額的，不需要進(jìn)行任何調(diào)整10.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體進(jìn)行的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表需要將母公司和子公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行抵銷處理D.合并財務(wù)報表需要將子公司少數(shù)股東權(quán)益納入合并范圍三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)外購存貨的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等，但不含保險費。（）2.固定資產(chǎn)的大修理費用計入管理費用。（）3.無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（）4.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（）5.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循完成百分比法。（）6.金融負(fù)債的利息費用均應(yīng)計入財務(wù)費用。（）7.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時計入資產(chǎn)負(fù)債表。（）8.或有事項是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項不需要在附注中予以披露。（）10.合并財務(wù)報表需要將母公司和子公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單相加。（）四、計算分析題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，并計算出結(jié)果。）1.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司對該固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為600萬元。2025年12月31日，甲公司出售該固定資產(chǎn)，取得價款800萬元，不考慮相關(guān)稅費。甲公司該固定資產(chǎn)2024年和2025年應(yīng)計提的折舊金額分別為多少萬元？甲公司出售該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益是多少萬元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。雙方約定，乙公司于2025年1月10日付款，并享受10%的現(xiàn)金折扣。乙公司于2025年1月5日返回商品一批，該批商品售價為10萬元，成本為8萬元，甲公司已確認(rèn)銷售收入。甲公司2024年12月31日該應(yīng)收賬款的賬面價值為多少萬元？五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗收入庫。甲公司采用計劃成本法核算原材料，該批原材料的計劃成本為95萬元。（2）銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。（3）確認(rèn)本月管理部門使用原材料50萬元。（4）確認(rèn)本月管理部門固定資產(chǎn)折舊費用10萬元。（5）確認(rèn)本月管理部門人員工資20萬元。（6）確認(rèn)本月應(yīng)付利息費用5萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。2.甲公司為上市公司，2024年12月31日，甲公司對其擁有的乙公司80%的股權(quán)進(jìn)行減值測試。乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2024年12月31日，甲公司估計乙公司可收回金額為8000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值。（2）編制甲公司確認(rèn)投資收益、收到現(xiàn)金股利以及計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.A4.B5.A6.D7.A8.A9.B10.A二、多項選擇題1.ABC2.AC3.AC4.BCD5.ABCD6.AB7.AB8.ABCD9.ABC10.ACD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.×四、計算分析題1.2024年應(yīng)計提折舊金額=(1000-0)/10=100萬元2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=1000-100=900萬元2024年可收回金額為600萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=900-600=300萬元2024年實際應(yīng)計提折舊金額=100-(300/9)≈96.67萬元2025年應(yīng)計提折舊金額=(600-0)/(10-1)≈60萬元甲公司出售該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=800-(600-60)=260萬元2.2024年12月1日確認(rèn)應(yīng)收賬款=100+13=113萬元享受現(xiàn)金折扣金額=100×10%=10萬元乙公司退貨確認(rèn)沖減應(yīng)收賬款=10+10×13%=11.3萬元甲公司2024年12月