2025年審計師考試審計師職業(yè)發(fā)展與就業(yè)前景試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項的字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。）1.審計師在職業(yè)生涯初期，最應(yīng)該注重提升的能力是？A.高級財務(wù)軟件的操作技能B.與客戶溝通的技巧C.法律法規(guī)的熟悉程度D.統(tǒng)計分析能力2.根據(jù)國際審計準(zhǔn)則，審計工作底稿的保存期限至少為？A.3年B.5年C.7年D.10年3.當(dāng)審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，應(yīng)該首先采取的行動是？A.立即向管理層報告B.自行嘗試修復(fù)缺陷C.詢問內(nèi)部審計部門是否已經(jīng)識別該缺陷D.繼續(xù)執(zhí)行審計程序以收集更多證據(jù)4.審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注的是？A.被審計單位的財務(wù)報表是否真實(shí)可靠B.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險C.被審計單位的財務(wù)風(fēng)險D.被審計單位的合規(guī)風(fēng)險5.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊嫌疑，應(yīng)該采取的措施是？A.立即停止審計工作B.將舞弊嫌疑告知被審計單位的所有員工C.保存相關(guān)證據(jù)并報告給適當(dāng)級別的管理層D.嘗試與被審計單位管理層私下解決6.根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持？A.客觀公正B.職業(yè)懷疑C.獨(dú)立性D.以上都是7.審計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，主要目的是？A.評估內(nèi)部控制的有效性B.獲取審計證據(jù)以支持審計意見C.識別舞弊行為D.評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險8.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)該采取的措施是？A.通知被審計單位的審計委員會B.拒絕出具審計報告C.出具保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審計報告9.審計師在進(jìn)行審計抽樣時，主要目的是？A.減少審計工作量B.提高審計效率C.獲取足夠的審計證據(jù)以支持審計意見D.降低審計風(fēng)險10.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計政策存在變更，應(yīng)該采取的措施是？A.詢問被審計單位管理層變更的原因B.評估變更的會計影響C.確認(rèn)變更是否符合會計準(zhǔn)則D.以上都是11.審計師在進(jìn)行審計計劃時，主要考慮的因素是？A.審計風(fēng)險B.審計范圍C.審計資源D.以上都是12.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該采取的措施是？A.評估缺陷的影響B(tài).詢問被審計單位管理層將采取的措施C.記錄缺陷并報告給適當(dāng)級別的管理層D.以上都是13.審計師在進(jìn)行審計報告時，應(yīng)當(dāng)保持？A.客觀公正B.職業(yè)懷疑C.獨(dú)立性D.以上都是14.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但是被審計單位拒絕更正，應(yīng)該采取的措施是？A.出具保留意見的審計報告B.出具否定意見的審計報告C.拒絕出具審計報告D.出具無法表示意見的審計報告15.審計師在進(jìn)行審計工作底稿編制時，主要目的是？A.記錄審計工作過程B.支持審計意見C.方便審計質(zhì)量控制D.以上都是16.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在不確定性，應(yīng)該采取的措施是？A.評估不確定性的影響B(tài).獲取額外的審計證據(jù)C.與被審計單位管理層討論不確定性的評估方法D.以上都是17.審計師在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，主要關(guān)注的是？A.審計工作的質(zhì)量B.審計人員的素質(zhì)C.審計流程的效率D.以上都是18.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在非重大錯報，應(yīng)該采取的措施是？A.記錄錯報并報告給適當(dāng)級別的管理層B.評估錯報的累積影響C.修改審計程序D.以上都是19.審計師在進(jìn)行審計抽樣時，主要考慮的因素是？A.抽樣風(fēng)險B.可容忍錯報C.樣本量D.以上都是20.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，應(yīng)該采取的措施是？A.減少實(shí)質(zhì)性程序B.評估內(nèi)部控制的風(fēng)險C.記錄內(nèi)部控制的有效性D.以上都是二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，有多項是符合題目要求的，請將正確選項的字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、少選或未選均無分。）1.審計師在職業(yè)生涯中，需要具備的素質(zhì)包括？A.良好的溝通能力B.較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力C.豐富的專業(yè)知識D.嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度E.良好的團(tuán)隊合作精神2.根據(jù)國際審計準(zhǔn)則，審計工作底稿的編制要求包括？A.清晰明了B.完整準(zhǔn)確C.便于理解D.便于復(fù)核E.便于保存3.當(dāng)審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷時，可能產(chǎn)生的后果包括？A.審計風(fēng)險增加B.審計工作量增加C.審計意見類型可能發(fā)生變化D.被審計單位的財務(wù)報表可能存在重大錯報E.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險增加4.審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要采用的方法包括？A.流程分析B.風(fēng)險評估問卷C.訪談D.重新執(zhí)行E.審計抽樣5.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊嫌疑，可能采取的措施包括？A.保存相關(guān)證據(jù)B.報告給適當(dāng)級別的管理層C.詢問被審計單位管理層D.調(diào)查舞弊行為E.停止審計工作6.根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)懷疑包括？A.對被審計單位的財務(wù)報表保持質(zhì)疑態(tài)度B.對被審計單位管理層提供的證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度C.對被審計單位的內(nèi)部控制保持質(zhì)疑態(tài)度D.對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險保持質(zhì)疑態(tài)度E.對被審計單位的財務(wù)風(fēng)險保持質(zhì)疑態(tài)度7.審計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，主要采用的方法包括？A.細(xì)節(jié)測試B.分析性復(fù)核C.重新執(zhí)行D.審計抽樣E.流程分析8.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計政策存在變更，可能產(chǎn)生的影響包括？A.財務(wù)報表的比較基礎(chǔ)發(fā)生變化B.財務(wù)報表的列報可能發(fā)生變化C.審計風(fēng)險的評估可能發(fā)生變化D.審計程序可能需要調(diào)整E.審計意見類型可能發(fā)生變化9.審計師在進(jìn)行審計計劃時，主要考慮的因素包括？A.審計風(fēng)險B.審計范圍C.審計資源D.審計時間E.審計成本10.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，可能采取的措施包括？A.評估缺陷的影響B(tài).詢問被審計單位管理層將采取的措施C.記錄缺陷并報告給適當(dāng)級別的管理層D.幫助被審計單位修復(fù)缺陷E.調(diào)整審計程序三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受被審計單位的禮品或款待。（×）2.審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，只需要關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險。（×）3.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該立即停止審計工作。（×）4.審計師在進(jìn)行審計抽樣時，只需要考慮樣本量，不需要考慮抽樣風(fēng)險。（×）5.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但是被審計單位拒絕更正，審計師應(yīng)該出具無法表示意見的審計報告。（√）6.審計師在進(jìn)行審計工作底稿編制時，只需要記錄審計結(jié)果，不需要記錄審計過程。（×）7.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在不確定性，應(yīng)該詢問被審計單位管理層不確定性的評估方法。（√）8.審計師在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，只需要關(guān)注審計工作的質(zhì)量，不需要關(guān)注審計人員的素質(zhì)。（×）9.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在非重大錯報，應(yīng)該記錄錯報并報告給適當(dāng)級別的管理層。（√）10.審計師在進(jìn)行審計抽樣時，只需要考慮抽樣風(fēng)險，不需要考慮可容忍錯報。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述審計師在職業(yè)生涯初期，最應(yīng)該注重提升的能力。答案：審計師在職業(yè)生涯初期，最應(yīng)該注重提升的能力是與客戶溝通的技巧。良好的溝通能力可以幫助審計師更好地理解客戶的需求，有效地收集審計證據(jù)，并及時地與客戶溝通審計結(jié)果。此外，溝通能力也是建立良好客戶關(guān)系的基礎(chǔ)，有助于審計師在職業(yè)生涯中取得更好的發(fā)展。2.簡述審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注的內(nèi)容。答案：審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注的是被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指被審計單位在經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等；財務(wù)風(fēng)險是指被審計單位在財務(wù)方面可能面臨的風(fēng)險，如流動性風(fēng)險、償債風(fēng)險等；合規(guī)風(fēng)險是指被審計單位在遵守法律法規(guī)方面可能面臨的風(fēng)險。通過評估這些風(fēng)險，審計師可以更好地規(guī)劃審計工作，提高審計效率和質(zhì)量。3.簡述審計師在進(jìn)行審計抽樣時，主要考慮的因素。答案：審計師在進(jìn)行審計抽樣時，主要考慮的因素包括抽樣風(fēng)險、可容忍錯報和樣本量。抽樣風(fēng)險是指抽樣結(jié)果可能無法代表總體的情況，可容忍錯報是指審計師愿意接受的錯報上限，樣本量是指抽樣過程中選取的樣本數(shù)量。通過綜合考慮這些因素，審計師可以更好地規(guī)劃審計抽樣工作，提高審計效率和質(zhì)量。4.簡述審計師在進(jìn)行審計報告時，應(yīng)當(dāng)保持的態(tài)度。答案：審計師在進(jìn)行審計報告時，應(yīng)當(dāng)保持客觀公正、職業(yè)懷疑和獨(dú)立性。客觀公正是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持客觀的態(tài)度，不受任何外界因素的影響；職業(yè)懷疑是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持質(zhì)疑的態(tài)度，對被審計單位的財務(wù)報表保持警惕；獨(dú)立性是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的態(tài)度，不受被審計單位的影響。這些態(tài)度是保證審計報告質(zhì)量的基礎(chǔ)。5.簡述審計師在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，主要關(guān)注的內(nèi)容。答案：審計師在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，主要關(guān)注的內(nèi)容包括審計工作的質(zhì)量、審計人員的素質(zhì)和審計流程的效率。審計工作的質(zhì)量是指審計工作結(jié)果符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，審計人員的素質(zhì)是指審計人員具備必要的專業(yè)知識和技能，審計流程的效率是指審計流程的優(yōu)化和改進(jìn)。通過關(guān)注這些內(nèi)容，審計師可以更好地控制審計質(zhì)量，提高審計效率。五、論述題（本大題共1小題，共10分。請結(jié)合實(shí)際，論述審計師在職業(yè)生涯中，如何提升自己的專業(yè)能力。）答案：審計師在職業(yè)生涯中，提升自己的專業(yè)能力是一個持續(xù)的過程，需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐。首先，審計師應(yīng)該注重基礎(chǔ)知識的積累，通過學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，掌握審計工作的基本理論和實(shí)踐方法。其次，審計師應(yīng)該注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，通過參與不同的審計項目，了解不同行業(yè)的審計特點(diǎn)和風(fēng)險，提高自己的審計技能。此外，審計師還應(yīng)該注重與同行的交流和學(xué)習(xí)，通過參加行業(yè)會議、研討會和培訓(xùn)課程，了解最新的審計動態(tài)和技術(shù)，學(xué)習(xí)其他審計師的經(jīng)驗(yàn)和方法。同時，審計師還應(yīng)該注重自我反思和總結(jié)，通過定期回顧自己的審計工作，發(fā)現(xiàn)不足之處，及時改進(jìn)和提高。在實(shí)際工作中，審計師還應(yīng)該注重與客戶的溝通和合作，通過了解客戶的需求和問題，提供更好的審計服務(wù)。同時，審計師還應(yīng)該注重自身的職業(yè)發(fā)展，通過參加職業(yè)資格考試和培訓(xùn)課程，提高自己的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.B解析：審計師在職業(yè)生涯初期，最應(yīng)該注重提升的能力是與客戶溝通的技巧。良好的溝通能力是建立客戶關(guān)系、理解客戶需求、有效傳遞審計信息的基礎(chǔ)，對于初入行的審計師來說至關(guān)重要。雖然操作技能、法律法規(guī)知識和統(tǒng)計分析能力也很重要，但溝通能力是貫穿整個職業(yè)生涯的核心素養(yǎng)，尤其是在建立信任和有效協(xié)作方面。2.C解析：根據(jù)國際審計準(zhǔn)則，審計工作底稿的保存期限至少為7年。這是為了確保審計證據(jù)的完整性，以便在需要時能夠追溯審計過程和結(jié)果。3年、5年和10年都不符合國際審計準(zhǔn)則的要求。3.A解析：當(dāng)審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，應(yīng)該首先采取的行動是立即向管理層報告。重大缺陷可能嚴(yán)重影響財務(wù)報表的可靠性，因此需要及時通知管理層并采取補(bǔ)救措施。自行嘗試修復(fù)缺陷可能超出審計師的職責(zé)范圍；詢問內(nèi)部審計部門是否已經(jīng)識別該缺陷是后續(xù)步驟；繼續(xù)執(zhí)行審計程序以收集更多證據(jù)雖然必要，但首要任務(wù)是通知管理層。4.B解析：審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注的是被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險評估是審計計劃的核心，旨在了解被審計單位面臨的各種風(fēng)險，包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險等，從而確定審計重點(diǎn)和程序。財務(wù)報表是否真實(shí)可靠是審計的目標(biāo)之一；財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險的一部分，但風(fēng)險評估更側(cè)重于整體經(jīng)營環(huán)境。5.C解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊嫌疑，應(yīng)該采取的措施是保存相關(guān)證據(jù)并報告給適當(dāng)級別的管理層。舞弊行為對財務(wù)報表的可靠性構(gòu)成嚴(yán)重威脅，需要嚴(yán)肅處理。立即停止審計工作可能不切實(shí)際；將舞弊嫌疑告知被審計單位的所有員工可能泄露敏感信息并引發(fā)不必要的恐慌；嘗試與被審計單位管理層私下解決可能無法得到有效解決。6.D解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持客觀公正、職業(yè)懷疑和獨(dú)立性。這三種特質(zhì)是審計師職業(yè)道德的核心要求，缺一不可。雖然客觀公正、職業(yè)懷疑和獨(dú)立性都是重要的職業(yè)道德要求，但題目要求選擇“應(yīng)當(dāng)保持”的內(nèi)容，而獨(dú)立性是更基礎(chǔ)和核心的要求，涵蓋了客觀公正和職業(yè)懷疑的體現(xiàn)。7.B解析：審計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，主要目的是獲取審計證據(jù)以支持審計意見。實(shí)質(zhì)性程序是審計的核心環(huán)節(jié)，旨在直接測試財務(wù)報表的認(rèn)定是否存在重大錯報。評估內(nèi)部控制的有效性是風(fēng)險評估階段的工作；識別舞弊行為是審計過程中的一個方面，但不是實(shí)質(zhì)性程序的主要目的；評估被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險是風(fēng)險評估的一部分。8.C解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)該出具保留意見的審計報告。保留意見是指審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但由于某些重大錯報未得到更正，無法出具無保留意見。拒絕出具審計報告只有在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時才適用；出具無法表示意見的審計報告是在無法獲取足夠證據(jù)以形成審計意見時使用的。9.C解析：審計師在進(jìn)行審計抽樣時，主要目的是獲取足夠的審計證據(jù)以支持審計意見。審計抽樣是審計程序的一種，通過選取樣本進(jìn)行測試，推斷總體特征。減少審計工作量、提高審計效率是審計抽樣的潛在好處，但主要目的還是獲取充分的審計證據(jù)；降低審計風(fēng)險是審計的目標(biāo)，但通過審計抽樣獲取證據(jù)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵手段。10.D解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計政策存在變更，應(yīng)該采取的措施是以上都是。詢問變更原因、評估會計影響、確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則都是必要的審計程序，需要綜合考慮這些因素來評估變更的影響和審計風(fēng)險。11.D解析：審計師在進(jìn)行審計計劃時，主要考慮的因素包括審計風(fēng)險、審計范圍和審計資源。這三個因素是審計計劃的核心要素。審計風(fēng)險是審計師需要評估的風(fēng)險水平；審計范圍是指審計工作的覆蓋范圍；審計資源是指執(zhí)行審計工作所需的人員、時間和物資等。綜合考慮這些因素，才能制定出合理的審計計劃。12.D解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，可能采取的措施包括以上都是。評估缺陷的影響、詢問管理層將采取的措施、記錄缺陷并報告給適當(dāng)級別的管理層都是必要的審計程序，需要綜合考慮這些因素來評估缺陷的影響和審計風(fēng)險。13.D解析：審計師在進(jìn)行審計報告時，應(yīng)當(dāng)保持客觀公正、職業(yè)懷疑和獨(dú)立性。這三個特質(zhì)是審計師職業(yè)道德的核心要求，缺一不可。雖然客觀公正、職業(yè)懷疑和獨(dú)立性都是重要的職業(yè)道德要求，但題目要求選擇“應(yīng)當(dāng)保持”的內(nèi)容，而獨(dú)立性是更基礎(chǔ)和核心的要求，涵蓋了客觀公正和職業(yè)懷疑的體現(xiàn)。14.B解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但是被審計單位拒絕更正，審計師應(yīng)該出具否定意見的審計報告。否定意見是指審計師認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，且未得到更正，無法出具無保留意見。保留意見適用于存在重大錯報但未得到更正的情況；拒絕出具審計報告只有在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時才適用；無法表示意見是在無法獲取足夠證據(jù)以形成審計意見時使用的。15.D解析：審計師在進(jìn)行審計工作底稿編制時，主要目的是以上都是。記錄審計工作過程、支持審計意見、方便審計質(zhì)量控制都是審計工作底稿的重要作用。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，也是審計質(zhì)量控制的重要依據(jù)。16.D解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在不確定性，應(yīng)該采取的措施是以上都是。評估不確定性的影響、獲取額外的審計證據(jù)、詢問管理層不確定性的評估方法都是必要的審計程序，需要綜合考慮這些因素來評估不確定性的影響和審計風(fēng)險。17.D解析：審計師在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，主要關(guān)注的內(nèi)容包括審計工作的質(zhì)量、審計人員的素質(zhì)和審計流程的效率。這三個因素是審計質(zhì)量控制的核心要素。審計工作的質(zhì)量是審計控制的目標(biāo)；審計人員的素質(zhì)是執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)；審計流程的效率是審計工作的重要保障。綜合考慮這些因素，才能有效地控制審計質(zhì)量。18.A解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在非重大錯報，應(yīng)該記錄錯報并報告給適當(dāng)級別的管理層。非重大錯報雖然不需要出具保留意見或否定意見的審計報告，但仍然需要記錄并報告給管理層，以便采取必要的措施。評估錯報的累積影響、修改審計程序、以上都是不準(zhǔn)確的表述。19.E解析：審計師在進(jìn)行審計抽樣時，主要考慮的因素包括以上都是。抽樣風(fēng)險、可容忍錯報和樣本量是審計抽樣的核心要素。抽樣風(fēng)險是指抽樣結(jié)果可能無法代表總體的情況；可容忍錯報是指審計師愿意接受的錯報上限；樣本量是指抽樣過程中選取的樣本數(shù)量。綜合考慮這些因素，才能制定出合理的抽樣計劃。20.D解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，可能采取的措施包括以上都是。評估缺陷的影響、詢問管理層將采取的措施、記錄缺陷并報告給適當(dāng)級別的管理層、幫助被審計單位修復(fù)缺陷都是可能的措施，需要根據(jù)具體情況綜合考慮。雖然審計師的主要職責(zé)是執(zhí)行審計程序，但在某些情況下，也可以提供必要的咨詢和幫助。二、多項選擇題1.ABCDE解析：審計師在職業(yè)生涯中，需要具備的素質(zhì)包括良好的溝通能力、較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力、豐富的專業(yè)知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和良好的團(tuán)隊合作精神。這些素質(zhì)是審計師成功的關(guān)鍵因素。良好的溝通能力有助于與客戶和團(tuán)隊成員有效溝通；較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力有助于不斷更新知識和技能；豐富的專業(yè)知識是審計師的基礎(chǔ)；嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度是審計工作的要求；良好的團(tuán)隊合作精神有助于提高審計效率和質(zhì)量。2.ABCDE解析：根據(jù)國際審計準(zhǔn)則，審計工作底稿的編制要求包括清晰明了、完整準(zhǔn)確、便于理解、便于復(fù)核和便于保存。這些要求是為了確保審計工作底稿的質(zhì)量和有效性。清晰明了是指底稿內(nèi)容易于理解；完整準(zhǔn)確是指底稿內(nèi)容真實(shí)、完整；便于理解、便于復(fù)核和便于保存是底稿管理的要求。3.ABCDE解析：當(dāng)審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷時，可能產(chǎn)生的后果包括審計風(fēng)險增加、審計工作量增加、審計意見類型可能發(fā)生變化、被審計單位的財務(wù)報表可能存在重大錯報和被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險增加。內(nèi)部控制缺陷是審計師需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，因?yàn)樗赡軐徲嫻ぷ骱拓攧?wù)報表的可靠性產(chǎn)生重大影響。4.ABCDE解析：審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要采用的方法包括流程分析、風(fēng)險評估問卷、訪談、重新執(zhí)行和審計抽樣。這些方法都是風(fēng)險評估的重要工具，需要根據(jù)具體情況選擇合適的方法。流程分析是了解被審計單位業(yè)務(wù)流程的方法；風(fēng)險評估問卷是收集風(fēng)險評估信息的一種方式；訪談是了解被審計單位情況和風(fēng)險的一種方式；重新執(zhí)行是測試內(nèi)部控制有效性的方法；審計抽樣是獲取審計證據(jù)的一種方法。5.ABCDE解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊嫌疑，可能采取的措施包括保存相關(guān)證據(jù)、報告給適當(dāng)級別的管理層、詢問被審計單位管理層、調(diào)查舞弊行為和停止審計工作。舞弊行為是審計師需要嚴(yán)肅處理的問題，需要采取必要的措施來應(yīng)對。保存相關(guān)證據(jù)、報告給適當(dāng)級別的管理層、詢問被審計單位管理層、調(diào)查舞弊行為都是可能的措施，需要根據(jù)具體情況綜合考慮。停止審計工作只有在嚴(yán)重情況下才考慮。6.ABCDE解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)懷疑包括對被審計單位的財務(wù)報表保持質(zhì)疑態(tài)度、對被審計單位管理層提供的證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度、對被審計單位的內(nèi)部控制保持質(zhì)疑態(tài)度、對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險保持質(zhì)疑態(tài)度和對被審計單位的財務(wù)風(fēng)險保持質(zhì)疑態(tài)度。職業(yè)懷疑是審計師的重要特質(zhì)，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。7.ABCDE解析：審計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，主要采用的方法包括細(xì)節(jié)測試、分析性復(fù)核、重新執(zhí)行、審計抽樣和流程分析。這些方法都是實(shí)質(zhì)性程序的重要工具，需要根據(jù)具體情況選擇合適的方法。細(xì)節(jié)測試是直接測試財務(wù)報表認(rèn)定的一種方法；分析性復(fù)核是通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來識別異常的一種方法；重新執(zhí)行是測試內(nèi)部控制有效性的方法；審計抽樣是獲取審計證據(jù)的一種方法；流程分析是了解被審計單位業(yè)務(wù)流程的方法。8.ABCDE解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計政策存在變更，可能產(chǎn)生的影響包括財務(wù)報表的比較基礎(chǔ)發(fā)生變化、財務(wù)報表的列報可能發(fā)生變化、審計風(fēng)險的評估可能發(fā)生變化、審計程序可能需要調(diào)整和審計意見類型可能發(fā)生變化。會計政策變更是審計師需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，因?yàn)樗赡軐ω攧?wù)報表的可靠性和審計意見產(chǎn)生影響。9.ABCDE解析：審計師在進(jìn)行審計計劃時，主要考慮的因素包括審計風(fēng)險、審計范圍、審計資源、審計時間和審計成本。這些因素是審計計劃的核心要素。審計風(fēng)險是審計師需要評估的風(fēng)險水平；審計范圍是指審計工作的覆蓋范圍；審計資源是指執(zhí)行審計工作所需的人員、時間和物資等；審計時間是審計工作的進(jìn)度安排；審計成本是審計工作的經(jīng)濟(jì)代價。綜合考慮這些因素，才能制定出合理的審計計劃。10.ABCDE解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，可能采取的措施包括評估缺陷的影響、詢問管理層將采取的措施、記錄缺陷并報告給適當(dāng)級別的管理層、幫助被審計單位修復(fù)缺陷。內(nèi)部控制缺陷是審計師需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，需要采取必要的措施來應(yīng)對。評估缺陷的影響、詢問管理層將采取的措施、記錄缺陷并報告給適當(dāng)級別的管理層、幫助被審計單位修復(fù)缺陷都是可能的措施，需要根據(jù)具體情況綜合考慮。三、判斷題1.×解析：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不可以接受被審計單位的禮品或款待。這是審計師職業(yè)道德的要求，審計師需要保持獨(dú)立性和客觀公正，不得接受任何可能影響審計意見的物質(zhì)利益。2.×解析：審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，不僅需要關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險，還需要關(guān)注被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。風(fēng)險評估是一個全面的過程，需要考慮各種風(fēng)險因素。3.×解析：當(dāng)審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷時，不應(yīng)該立即停止審計工作。雖然需要及時通知管理層并采取補(bǔ)救措施，但審計工作仍然需要繼續(xù)進(jìn)行，以獲取充分的審計證據(jù)。4.×解析：審計師在進(jìn)行審計抽樣時，不僅要考慮樣本量，還需要考慮抽樣風(fēng)險和可容忍錯報。這三個因素是審計抽樣的核心要素，需要綜合考慮才能制定出合理的抽樣計劃。5.√解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但是被審計單位拒絕更正，審計師應(yīng)該出具無法表示意見的審計報告。無法表示意見是在無法獲取足夠證據(jù)以形成審計意見時使用的。6.×解析：審計師在進(jìn)行審計工作底稿編制時，不僅要記錄審計結(jié)果，還需要記錄審計過程。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，需要記錄審計工作的全過程，以便于審計質(zhì)量的控制和追溯。7.√解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在不確定性，應(yīng)該詢問被審計單位管理層不確定性的評估方法。這是審計師獲取審計證據(jù)的重要途徑，有助于評估會計估計的合理性。8.×解析：審計師在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，不僅要關(guān)注審計工作的質(zhì)量，還需要關(guān)注審計人員的素質(zhì)和審計流程的效率。這三個因素是審計質(zhì)量控制的核心要素，需要綜合考慮才能有效地控制審計質(zhì)量。9.√解析：在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在非重大錯報，應(yīng)該記錄錯報并報告給適當(dāng)級別的管理層。雖然不需要出具保留意見或否定意見的審計報告，但仍然需要記錄并報告給管理層，以便采取必要的措施。10.×解析：審計師在進(jìn)行審計抽樣時，不僅要考慮抽樣風(fēng)險，還需要考慮可容忍錯報和樣本量。這三個因素是審計抽樣的核心要素，需要綜合考慮才能制定出合理的抽樣計劃。四、簡答題1.簡述審計師在職業(yè)生涯初期，最應(yīng)該注重提升的能力。答案：審計師在職業(yè)生涯初期，最應(yīng)該注重提升的能力是與客戶溝通的技巧。良好的溝通能力是建立客戶關(guān)系、理解客戶需求、有效傳遞審計信息的基礎(chǔ)，對于初入行的審計師來說至關(guān)重要。溝通能力包括傾聽、表達(dá)、提問和反饋等方面的技能，需要通過實(shí)踐和不斷學(xué)習(xí)來提升。此外，還需要注重基礎(chǔ)知識的積累、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累、與同行的交流和學(xué)習(xí)，以及自我反思和總結(jié)，才能全面提升自己的專業(yè)能力。2.簡述審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注的內(nèi)容。答