行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題及應(yīng)對(duì)建議研究摘要隨著經(jīng)濟(jì)政治改革的深入，內(nèi)部審計(jì)滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，內(nèi)部監(jiān)察從國家機(jī)關(guān)、政府部門、國有企事業(yè)單位擴(kuò)大到集體、民間企事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)的重要地位和不可替代的作用日益顯現(xiàn)。國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》明確實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”。但受審計(jì)力量和人員素質(zhì)的限制，國家監(jiān)察機(jī)關(guān)還不能滿足實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求。向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等措施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋成為必然。但是，國家機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)察力量有限，而且監(jiān)察對(duì)象多而繁雜，監(jiān)督面廣，監(jiān)察任務(wù)重，僅憑國家監(jiān)察機(jī)關(guān)的力量很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”。所以，如何建立內(nèi)部審計(jì)部門成為重中之重。本文研究代欽塔拉蘇木，主要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。在此過程中發(fā)現(xiàn)諸多問題，并對(duì)其進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)建立內(nèi)部審計(jì)部門有重重險(xiǎn)阻，最后，針對(duì)一系列問題給出一些相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)單位；獨(dú)立性目錄第1章緒論11.1研究的目的11.2研究的意義11.3研究方法11.4研究思路2第2章行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述32.1行政事業(yè)單位界定32.2行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵32.3行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)研究內(nèi)容3第3章代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與存在問題43.1代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀43.2代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)存在問題5第4章行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題原因剖析64.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)，重視不足64.2缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)機(jī)制64.3內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系不完善64.4內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展緩慢74.5內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位不明確7第5章對(duì)代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)工作的建議85.1提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力85.2提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)與重視85.3健全建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度與配套制度85.4積極探索改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)與方法95.5明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、目標(biāo)與定位9第6章結(jié)論10參考文獻(xiàn)11第一章緒論1.1研究目的及意義1.1研究目的從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，政府的職能主要是經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)督管理、社會(huì)管理和對(duì)公共服務(wù)的審計(jì);行政事業(yè)單位在政府職能中管理社會(huì)事務(wù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;是提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的重大任務(wù)，是社會(huì)發(fā)展和穩(wěn)定的中樞系統(tǒng)，也是財(cái)政資金的主體?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》第二十九條規(guī)定,法律根據(jù)監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督對(duì)象屬于單位是根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定,健全內(nèi)部審計(jì)制度,確立,其內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督必須明確規(guī)定。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，接受國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)為基礎(chǔ)開展審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)功能,從“監(jiān)督主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)型”,內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理,促進(jìn)財(cái)務(wù)收支規(guī)范化,提高社會(huì)利益和經(jīng)濟(jì)利益,。1.2研究意義從理論角度看，目前國內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的研究跟討論很少，未對(duì)地方行政事業(yè)單位內(nèi)審的推動(dòng)起到該有的理論指導(dǎo)和參考，因此很難對(duì)實(shí)踐提供有力的理論指導(dǎo)和參考。而本文對(duì)代欽塔拉蘇木行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作展開研究，重點(diǎn)解決代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，并找到跟國情相符以及代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)工作的開展與不斷提升，進(jìn)一步豐富代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)工作研究內(nèi)容，從而為地方小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展和提升提供有力的指導(dǎo)與理論。從實(shí)踐角度看，隨著我國發(fā)展目標(biāo)的轉(zhuǎn)變以及反腐倡廉力度加大，維護(hù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)狀態(tài)平衡，對(duì)權(quán)利的監(jiān)督與制約已刻不容緩。同時(shí)，新時(shí)代下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)無法適應(yīng)以及無法滿足單位的要求和盼望。因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作展開研究，結(jié)合內(nèi)審工作中存在的問題和不足，提出相應(yīng)對(duì)策和建議，從而根本上提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率與效果。1.3研究方法本文采用文獻(xiàn)研究法與調(diào)查分析相結(jié)合，對(duì)代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行分析，并針對(duì)目前代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀存在問題，提及相關(guān)建議，進(jìn)行調(diào)查分析進(jìn)一步提出適合代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以期能對(duì)代欽塔拉蘇木產(chǎn)生建議，并加以驗(yàn)證。（1）文獻(xiàn)研究法，通過文獻(xiàn)所述對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)理論，現(xiàn)代基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)及應(yīng)用研究，提出相關(guān)理論觀點(diǎn)，該方法主要應(yīng)用于對(duì)該文章的整體構(gòu)思。（2）調(diào)查法，主要應(yīng)用于第三章通過對(duì)代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)影響其審計(jì)現(xiàn)狀和影響因素。（3）案例分析法，通過文獻(xiàn)所述中的案例跟代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)問題比較，得出論證，并以此依據(jù)構(gòu)建出整體結(jié)構(gòu)。本文在研究中對(duì)代欽塔拉蘇木提出內(nèi)部審計(jì)假設(shè)，并以此為基礎(chǔ)明確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)地位，規(guī)劃出對(duì)代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)組織和制度的機(jī)構(gòu)。并對(duì)代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)如何建立提出一系列建議。1.4研究思路圖研究思路圖1基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)理論搜集整理資料搜集整理資料 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述發(fā)現(xiàn)問題代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀研究目的意義及研究內(nèi)容選題依據(jù) 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述發(fā)現(xiàn)問題代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀研究目的意義及研究內(nèi)容選題依據(jù)分析問題內(nèi)部審計(jì)存在問題分析問題內(nèi)部審計(jì)存在問題提出相關(guān)建議意見解決問題提出相關(guān)建議意見解決問題體系不完善目標(biāo)定位不明確發(fā)展緩慢得出結(jié)論結(jié)論體系不完善目標(biāo)定位不明確發(fā)展緩慢得出結(jié)論結(jié)論第二章行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述2.1行政事業(yè)單位界定行政事業(yè)單位的內(nèi)涵可以從以下兩個(gè)角度來理解：首先從構(gòu)成上來看，行政事業(yè)單位是中國特有的政治體制，通常是行政和事業(yè)單位不分離的；其次是職能定位，指具有行政管理職能的事業(yè)單位，事業(yè)單位履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理職能。而事業(yè)單位，通常是改善社會(huì)福利、滿足社會(huì)科學(xué)、環(huán)境、衛(wèi)生和文化需要以及提供各種社會(huì)服務(wù)的社會(huì)組織。行政事業(yè)單位是我國社會(huì)總體布局和結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，在維持社會(huì)的全面發(fā)展和進(jìn)步、促進(jìn)人們對(duì)美好生活中向往發(fā)揮著不可替代的作用。2.2行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵行政事業(yè)單位內(nèi)審是依法對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)測(cè)和評(píng)估。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治的改革，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)展、財(cái)政收支活動(dòng)不斷增加，越來越需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督整個(gè)行政事業(yè)所經(jīng)營活動(dòng)的有效行為。為了提高行政事業(yè)單位的運(yùn)營效率，從根本上防止非法瀆職問題，應(yīng)該加強(qiáng)行政事業(yè)所的內(nèi)審。。2.3行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)研究內(nèi)容對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政，財(cái)務(wù)收支的重要性、合法性、效益性的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門的重要職能，一般可以從以下幾方面入手：一、內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員通過查看，搜集賬目、票據(jù)、文件和觀察、詢問等方法，了解行政事業(yè)單位基本情況。在收到被審計(jì)單位批準(zhǔn)下情況，記錄職工分工、財(cái)務(wù)記錄、實(shí)物控制等方面的措施是否健全完善，并且對(duì)其進(jìn)行下一步檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)其存在的缺陷，提出相關(guān)改進(jìn)和完善的建議。二、財(cái)政收支支出方面，存在無預(yù)算或超出預(yù)算、挪用、虛假支出、亂收費(fèi)、收入不實(shí)、截存對(duì)這些問題首先看收入跟支出的合規(guī)合法性是否存在丟失或遺留以及對(duì)于使用貨幣資金存在違規(guī)存儲(chǔ)、違規(guī)亂用。三、檢查相關(guān)財(cái)產(chǎn)是否及時(shí)入賬以及相關(guān)稅費(fèi)是否及時(shí)繳納。按時(shí)查看對(duì)資金的使用，是否真實(shí)、合法、符合規(guī)定。對(duì)固定資產(chǎn)管理方面比較混亂，沒有定期盤點(diǎn)或不定期盤點(diǎn)形成賬實(shí)不符、賬賬不符。第三章行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與存在問題3.1代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀根據(jù)實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀如下所示：第一，內(nèi)部審計(jì)部門成立形同虛設(shè)。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位以代欽塔拉蘇木為例在內(nèi)審工作方面存在的主要問題是成立的內(nèi)部審計(jì)部門成立如同虛設(shè)。當(dāng)前代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部或農(nóng)村在進(jìn)行具體的內(nèi)審工作時(shí)，往往對(duì)其賬面進(jìn)行檢查，不加以深究，做做表面文章，未能深層次的發(fā)現(xiàn)問題。第二，原始票據(jù)使用有漏洞。目前在代欽塔拉蘇木在票據(jù)管理方面有紙質(zhì)票據(jù)和電子票據(jù)，其中紙質(zhì)票據(jù)主要用于代欽塔拉蘇木事業(yè)性收費(fèi)，而電子票據(jù)主要是用于代收跟代辦資金的結(jié)算過程中。紙質(zhì)票據(jù)和電子票據(jù)有著截然不同的作用和意義，紙質(zhì)票據(jù)容易給給某些違規(guī)操作留下可乘之機(jī)，通過使用紙質(zhì)票據(jù)非常容易造假，造成現(xiàn)金流失跟不必要的開支。雖然代欽塔路蘇木開始使用電子票據(jù)，但是電子票據(jù)依然存在漏洞，因?yàn)榫W(wǎng)上支付或者微信支付直接都可以間接造價(jià)，直接造成電子發(fā)票票據(jù)造假。第三，內(nèi)審人員構(gòu)成有缺陷?，F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員大都由財(cái)務(wù)人員構(gòu)成，財(cái)務(wù)人員擔(dān)任兩個(gè)角色年齡普遍在四十歲左右，且學(xué)歷大專居多，本科很少，從事工作財(cái)務(wù)方面十到二十年，精通財(cái)務(wù)方面，但沒有學(xué)習(xí)專門的審計(jì)知識(shí)。第四，內(nèi)審整改措施力度不夠。3.2代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)存在問題3.2.1總體重視程度不夠，代欽塔拉蘇木上層領(lǐng)導(dǎo)也不認(rèn)為內(nèi)審工作有多么重要，一些人員更認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員是沒事找事，針對(duì)自己要么就是對(duì)自己不友好，對(duì)審計(jì)工作支持態(tài)度不明朗，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門地位不高，內(nèi)審工作執(zhí)行艱難。對(duì)審計(jì)部門重視程度欠缺，對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成主要以財(cái)務(wù)人員補(bǔ)充應(yīng)付臨時(shí)檢查。3.2.2手段落后，代欽塔拉蘇木在經(jīng)營管理過程中，審計(jì)工作是根據(jù)特定的事件，設(shè)定特定的目標(biāo)，出具審計(jì)報(bào)告具有太強(qiáng)的目標(biāo)性，沒有前瞻性，無法為代欽塔拉蘇木中的負(fù)責(zé)人提供全面的、有效的信息，從而導(dǎo)致代欽塔拉蘇木負(fù)責(zé)人意識(shí)不到審計(jì)工作的價(jià)值和作用。致使代欽塔拉蘇木負(fù)責(zé)人意識(shí)不到審計(jì)工作的重要性。3.2.3內(nèi)部審計(jì)有缺陷，職責(zé)混亂，由財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，雖精通財(cái)務(wù)工作，但對(duì)審計(jì)工作是剛剛起步，很容易造成失誤，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺陷，有時(shí)也會(huì)誤認(rèn)為審計(jì)工作跟財(cái)務(wù)工作一樣造成職責(zé)混亂。同時(shí)不重視代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)機(jī)制，認(rèn)為審計(jì)人員誰都可以當(dāng)，審計(jì)工作誰都可以做。造成職責(zé)混亂，內(nèi)審工作漏洞，難免一些人員利用漏洞盈利。3.2.4內(nèi)部審計(jì)工作滯后性跟局限性，代欽塔拉蘇木只是確定并檢查正在發(fā)生的事情，并不能有效地控制和管理正在發(fā)生的事情和即將發(fā)生的事情。由于內(nèi)部審計(jì)工作的滯后和局限性，無法有效控制大規(guī)模審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員難以控制相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)。。第4章行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題原因剖析4.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)，重視不足代欽塔拉蘇木人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的看法，認(rèn)識(shí)，理解不足，內(nèi)部審計(jì)人員自身就會(huì)陷入“看誰都有問題”“看什么都有問題”的職業(yè)病陷阱。如果沒有高度的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，看問題的角度就容易偏頗，不能正確看待問題，查錯(cuò)糾偏，充分發(fā)揮威懾作用是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，得做好，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)工作才會(huì)得到保障和重視。內(nèi)審工作時(shí)其他人員最基本的查錯(cuò)糾偏都不重視，內(nèi)審部門何談更高層次的發(fā)展跟進(jìn)步。沒人重視，所以內(nèi)部審計(jì)在代欽塔路蘇木，現(xiàn)階段，以查錯(cuò)糾偏為基礎(chǔ)，在這一層基礎(chǔ)，關(guān)于內(nèi)審工作都會(huì)有效果，內(nèi)審部無論到哪里都受到重視。內(nèi)部審計(jì)的重要目的是確保執(zhí)行力，規(guī)模越大的政府存在越多的人跟事件，必須保證上到下的執(zhí)行力，對(duì)此負(fù)責(zé)人要承擔(dān)主要責(zé)任。4.2缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)機(jī)制提升代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化、專業(yè)化水平。選拔政治意識(shí)過硬、德才兼?zhèn)?、具備業(yè)務(wù)知識(shí)跟職業(yè)職能復(fù)合型人才充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，要提高各業(yè)務(wù)部門之間的人員交流程度，開辟內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)化發(fā)展通道，將內(nèi)部審計(jì)職位打造成代欽塔拉蘇木內(nèi)部員工培訓(xùn)和選拔的重要平臺(tái)。落實(shí)審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，配備與之相關(guān)等量規(guī)模、根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)量等對(duì)審計(jì)人員，建立職業(yè)化、專業(yè)化的內(nèi)審小組。深刻理解經(jīng)營原則，深入領(lǐng)會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、金融、稅法、量化方法和信息技術(shù)等。加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)審人員在工作中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)目標(biāo)跟改進(jìn)方向，并自覺接受持續(xù)教育跟職業(yè)化培訓(xùn)、通過參加國家資格認(rèn)證考試來提高自己的審計(jì)職業(yè)水準(zhǔn)，以便能更好地勝任內(nèi)審工作。4.3內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系不完善現(xiàn)階段，代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)工作中存在許多問題，如內(nèi)部審計(jì)制度不完善、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低等等。要發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，就要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審部門，必須要求內(nèi)審人員對(duì)代欽塔拉蘇木進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和全過程審計(jì)。以強(qiáng)化內(nèi)審工作質(zhì)量，內(nèi)審部門控制制度更是內(nèi)部審計(jì)重中之重。內(nèi)審部門控制制度是保證代欽塔拉蘇木資產(chǎn)和資金的安全保障，并保證及時(shí)、正確、可靠的財(cái)務(wù)記錄，最重要的是必須實(shí)現(xiàn)代欽塔拉蘇木財(cái)政目標(biāo)。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以控制各種經(jīng)營活動(dòng)，可以檢測(cè)錯(cuò)誤和腐敗的發(fā)生。但相反，它也會(huì)增加檢測(cè)錯(cuò)誤和腐敗的概率。代欽塔拉蘇木雖然制定了內(nèi)審控制制度，但執(zhí)行力不夠。如果內(nèi)部業(yè)務(wù)混亂或業(yè)務(wù)交接出現(xiàn)問題，內(nèi)申業(yè)務(wù)的效率就會(huì)下降，有事后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)。同時(shí)也為代欽塔拉蘇木審計(jì)工作提供了一個(gè)復(fù)雜的環(huán)境，提高了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制措施，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，選擇科學(xué)的審計(jì)方法是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要保證，也是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，選擇科學(xué)、合理、嚴(yán)格的審計(jì)方法。另外，加強(qiáng)審計(jì)員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的審計(jì)方法，是實(shí)際降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然途徑。在特定情況下，可以通過改變審計(jì)范圍，即增加樣本數(shù)量來盡可能地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是為了維持正常的審計(jì)工作，應(yīng)該努力減少內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)人員從思想和專業(yè)上重視風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，選擇合理的審計(jì)方法，規(guī)范化地降低風(fēng)險(xiǎn)。4.4內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展緩慢財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性和高效性由內(nèi)部審計(jì)決定。目前，代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)部門存在著審計(jì)制度不完善、審計(jì)人員素質(zhì)低下等諸多問題。但是，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行獨(dú)立的和全面的審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)代欽塔拉蘇木內(nèi)審部門的發(fā)展。完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度。因?yàn)椋瑑?nèi)部控制能夠有效的防治和規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了規(guī)避和防止內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，必須健全完善規(guī)章制度，建立與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)審質(zhì)量管理體系。按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員必須嚴(yán)格執(zhí)行，按照標(biāo)準(zhǔn)制度執(zhí)行工作。同時(shí)，代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要結(jié)合本機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范各部門人員的職責(zé)。這樣分工明確、合理的工作充分制約了權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)人員,健全的內(nèi)部管理系統(tǒng)為基礎(chǔ),把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段,保證審計(jì)證據(jù)充分的可行性、可靠性、準(zhǔn)確性,最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,并降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.5內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位不明確為了應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)大，代欽塔拉蘇木的業(yè)務(wù)變得復(fù)雜、多樣化，因此代欽塔拉蘇木的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也變得復(fù)雜、多樣化。。由于會(huì)計(jì)信息是越來越多的審計(jì)對(duì)象，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)信息更加復(fù)雜，提高了審計(jì)人員出錯(cuò)的可能性，這給代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)部門的工作帶來了很多困難。同時(shí)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)部門，增加內(nèi)部審計(jì)人員的規(guī)模和專業(yè)知識(shí)，將學(xué)習(xí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，以應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大。由內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)組成的強(qiáng)化訓(xùn)練包括工作人員的培訓(xùn)和管理培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)確保密集培訓(xùn)審計(jì)員的成果。還確保內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的政治和綜合質(zhì)量，并增強(qiáng)審計(jì)人員預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。在管理培訓(xùn)的過程中關(guān)注完善程序安排。特別是后續(xù)審計(jì)的管理，要時(shí)刻注意審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，鞏固審計(jì)成果。此外，審計(jì)人員必須根據(jù)自己的標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)踐中持續(xù)積累經(jīng)驗(yàn)，以便第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)在代欽塔拉蘇木出現(xiàn)的問題，并確定審計(jì)的目的和范圍。監(jiān)督代欽塔拉蘇木的財(cái)政狀況，同時(shí)滿足代欽塔拉蘇木的發(fā)展需要。加強(qiáng)后續(xù)管理也是保證內(nèi)部審計(jì)制度的關(guān)鍵，在整個(gè)審計(jì)過程下，代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)工作人員的自我約束能力較強(qiáng)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的最終目的。第5章對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議5.1提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力改進(jìn)檢查人員的質(zhì)量。代欽塔拉蘇木的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，而且具有一個(gè)獨(dú)立而公認(rèn)的體制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)工作順利完成,主要的內(nèi)部審計(jì)人員,具監(jiān)查所有者的工作規(guī)范之外,代欽塔拉蘇木必須共同著手進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)水平的提高,學(xué)習(xí)等活動(dòng),通過監(jiān)察人員,審計(jì)的工作中,發(fā)揮更理想的作用。另外，建立考試制度，通過制度建立，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，讓其在審計(jì)工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。更要高度重視內(nèi)部審計(jì)部門的制度和發(fā)展。5.2提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)與重視在實(shí)現(xiàn)了既定的管理目標(biāo)之后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)持續(xù)的過程，適時(shí)地對(duì)其進(jìn)行修正和改進(jìn)，讓內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮更大的能量。要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)的提高。代欽塔拉蘇木內(nèi)審工作質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)審人員的各項(xiàng)能力和素質(zhì)，只有提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平，代欽塔拉蘇木各項(xiàng)各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行才能真正順利進(jìn)行。一方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從我國相關(guān)法律和規(guī)章中學(xué)習(xí)，確定審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，注意到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并發(fā)展出高度負(fù)責(zé)和責(zé)任意識(shí)；另一方面,至關(guān)重要的是把努力和學(xué)習(xí)納入當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展及其運(yùn)行,不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能和學(xué)習(xí),取得長足的進(jìn)步,改進(jìn)自我評(píng)價(jià)和思想工作。會(huì)對(duì)整個(gè)代欽塔拉蘇木發(fā)展有深遠(yuǎn)影響。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，我們尤其要考慮到積極使用電腦、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和數(shù)據(jù)庫，在信息時(shí)代的中為您帶來的許多機(jī)遇和挑戰(zhàn)，利用這些內(nèi)審進(jìn)程的經(jīng)驗(yàn)來提高效率、改進(jìn)工作流程跟方法。及時(shí)找出和解決問題的方法運(yùn)用到實(shí)際工作上，并且及時(shí)填補(bǔ)這些空白，為代欽塔拉蘇木提供更好的保護(hù)，唯一的辦法是同時(shí)進(jìn)行有效改進(jìn)和持續(xù)提高內(nèi)部程序質(zhì)量。5.3健全建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度與配套制度必須將內(nèi)部審計(jì)作為代欽塔拉蘇木為服務(wù)目標(biāo)，以擴(kuò)大內(nèi)審人員的作用，并促進(jìn)部門的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)堅(jiān)持“監(jiān)督是一種手段和援助的最終目的”的基本審計(jì)思想。從微觀上講，對(duì)審計(jì)的監(jiān)測(cè)和查明錯(cuò)誤的連帶，有助于審計(jì)部門建立健全的系統(tǒng)，并提高內(nèi)部管理做法的效率。從宏觀上講，從大量的財(cái)務(wù)收支中找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規(guī)律性的問題，對(duì)原因、咨詢和建議的體制進(jìn)行分析、改進(jìn)和改進(jìn)、內(nèi)部服務(wù)的質(zhì)量、為領(lǐng)導(dǎo)層做出的科學(xué)和理性決定做出改善和改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)是提供援助的目的，并由審計(jì)專員就有關(guān)審計(jì)的具體問題進(jìn)行。在監(jiān)督方面加強(qiáng)審計(jì)事務(wù)和促進(jìn)審計(jì)事務(wù)的監(jiān)督。原則性和靈活性之間的有機(jī)結(jié)合為內(nèi)審機(jī)構(gòu)提供了空間，不論在能力范圍還是能力范圍，審計(jì)結(jié)果旨在促進(jìn)代欽塔拉蘇木發(fā)展和提高資源利用效率，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，審計(jì)職能促進(jìn)本組織扎實(shí)和完善的管理并加強(qiáng)和規(guī)范性管理。5.4積極探索改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)與方法代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)需要一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)部控制框架，以有效地預(yù)防和預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須建立健全、良好的審計(jì)和管制制度以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，以預(yù)防和預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)的工作人員應(yīng)嚴(yán)格按照細(xì)則和條例履行職責(zé)。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與代欽塔拉蘇木實(shí)際情況相變化，制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范組織內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，這是一個(gè)明確和可信的分工，工作界面限制了每個(gè)人的權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)健全的內(nèi)部管理系統(tǒng)，尋求控制薄弱環(huán)節(jié)，更加注意個(gè)體審計(jì)證據(jù)的充足和可靠程度，以確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)不斷擴(kuò)充，以適應(yīng)內(nèi)審工作的變化。5.5明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、目標(biāo)與定位對(duì)代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)必須給予充分重視，有了科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能夠?yàn)榇鷼J塔拉蘇木審計(jì)工作提供基礎(chǔ)保障。內(nèi)審部門將工作效率放在中心，以代欽塔拉蘇木經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為審計(jì)工作中的重點(diǎn)和中心，著眼于代欽塔拉蘇木利潤潛力的挖掘，并注重代欽塔拉蘇木財(cái)務(wù)狀況的效率和效果的審查和評(píng)價(jià)。還得構(gòu)建內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控體系。代欽塔拉蘇木內(nèi)部審計(jì)要逐步逐項(xiàng)建立起內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，修訂并