PAGEPAGE14《審計(jì)學(xué)》考試題一、單項(xiàng)選擇題（15小題。每題2分，共計(jì)30分）答題要求：在四個備選項(xiàng)中選擇正確答案（請答于以下表格中）。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.1.針對信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、信息技術(shù)會影響到審計(jì)線索，如數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序等B、信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比C、信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求D、信息技術(shù)不會改變審計(jì)內(nèi)容2.以下關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所的表述中,不正確的是()。A.在有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所中,注冊會計(jì)師以其認(rèn)購股份對會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任B.獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師承擔(dān)無限責(zé)任C.普通合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任D.在特殊普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所中,合伙人以自己在事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任3.審計(jì)人員對被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同，該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。A.沒有過失B.欺詐C.重大過失D.普通過失4.注冊會計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。A.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加持續(xù)經(jīng)營不確定性段予以說明B.無論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提C.應(yīng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見5.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響時(shí)，注冊會計(jì)師的判斷不正確的有（）。A.即使分類錯報(bào)超過了在評價(jià)其他錯報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響B(tài).即使某些錯報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，注冊會計(jì)師也可能將這些錯報(bào)評價(jià)為重大錯報(bào)C.對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報(bào)可抵銷的，則該錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響D.如果注冊會計(jì)師對重要性或重要性水平（如適用）進(jìn)行評價(jià)需要導(dǎo)致確定較低的金額，則應(yīng)考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的適當(dāng)性，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是()A.如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則注冊會計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)可能越多如果注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)C.如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多D.如果擬信賴了解的內(nèi)部控制有效性，注冊會計(jì)師可以減少從控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量7．下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。A.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平B.分析程序是注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化D.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序8.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。A.調(diào)高重要性水平B.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)D.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)9.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,正確的是()。A.應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施B.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施C.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的說法中，正確的有（）。A、上市實(shí)體審計(jì)報(bào)告以外，需要增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的情況由注冊會計(jì)師自行決定

B、對于上市實(shí)體審計(jì)報(bào)告，即使發(fā)表非無保留意見，也需要增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分

C、對于被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)相關(guān)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分予以描述

D、注冊會計(jì)師在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述其認(rèn)為的最為重要的事項(xiàng)可能為兩項(xiàng)

11.A注會負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)20*7財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作現(xiàn)場完成日20*8年2月28，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日20*8年3月20，審計(jì)報(bào)告日20*8年3月29，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20*8年3月31，下列有關(guān)管理當(dāng)局聲明日不正確的有()。A.注冊會計(jì)師取得20*8年3月20日的管理當(dāng)局聲明書B.注冊會計(jì)師取得20*8年3月29日的管理當(dāng)局聲明書C.注冊會計(jì)師取得20*8年3月31日的管理當(dāng)局聲明書D.于20*8年3月29就20*8年3月20至20*8年3月29之間的變化獲得管理層書面聲明12.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是()。A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)13.有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯誤的是()。A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性B.參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響C.如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論D.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)可能性的信息14.甲注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法中，錯誤的有()。A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊會計(jì)師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換B.審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前編制的工作底稿中索引號編寫錯誤，進(jìn)行了修改C.審計(jì)助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，注冊會計(jì)師要求其重抄一份，將原底稿銷毀D.甲注冊會計(jì)師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計(jì)助理人員乙進(jìn)行了補(bǔ)簽15.注冊會計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所（）。A.聘請相關(guān)專家B.改派其他注冊會計(jì)師C.終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（15小題。每題2分，共計(jì)30分）答題要求：在四個備選項(xiàng)中選擇正確答案（請答于以下表格中）。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.1.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20*8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列注冊會計(jì)師的下列做法中，正確的是()。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定B.如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計(jì)報(bào)告的影響C.如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊會計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，不正確的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證B.簽證業(yè)務(wù)提供高水平保證C.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證3.職業(yè)懷疑，是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B.如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺C.在懷疑信息的可靠性時(shí)，需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求4.在信息技術(shù)環(huán)境下，下列項(xiàng)目中不會改變的有（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.對內(nèi)部控制了解的原則性要求C.審計(jì)程序D.審計(jì)時(shí)間5.下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有()。A.重大事項(xiàng)概要B.有關(guān)重大事項(xiàng)的來往信件C.對被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件D.財(cái)務(wù)報(bào)表草表6.A注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告Ａ注冊會計(jì)師工作有過失。對此，Ａ注冊會計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。A.按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，Ａ注冊會計(jì)師并無過失B.Ａ注冊會計(jì)師所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對錯誤與舞弊的專門審計(jì)C.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任D.Ａ注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制，注冊會計(jì)師本人并無過失7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是()。A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但針對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查B.注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系C.如果沒有其他信息，僅憑構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)記錄，注冊會計(jì)師可能無法識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.只有將財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)8.下列關(guān)于明顯微小錯報(bào)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報(bào)，可能采用較低的臨界值B.“明顯微小”不等同于“不重大”C.明顯微小錯報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4%D.明顯微小錯報(bào)需要累積9.下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是()。A.運(yùn)用分析程序評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見D.在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計(jì)師溝通10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A、審計(jì)報(bào)告是書面文件B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為審計(jì)報(bào)告的附件C、審計(jì)報(bào)告具有鑒證、證明和保護(hù)的作用D、注冊會計(jì)師通過審計(jì)報(bào)告表達(dá)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映的審計(jì)意見11.下列關(guān)于“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”的說法中正確的有（）。A.內(nèi)部控制是防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的第一道防線，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制B.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)舞弊并保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在任何錯報(bào)C.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證D.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制12.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個要素的說法中,正確的是()。A.(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是()A.如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則注冊會計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.如果注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)C.如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多D.如果擬信賴了解的內(nèi)部控制有效性，注冊會計(jì)師可以減少從控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量14.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的是（）。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是為了避免管理層對審計(jì)效果的人為干預(yù)B.注冊會計(jì)師無需量化審計(jì)程序的不可預(yù)見性程度C.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，都可以增期不可預(yù)見性D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性會導(dǎo)致注冊會計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序15.下列審計(jì)程序中，通常能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向C.評價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由D.測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整三、判斷題（10小題，每題2分，共計(jì)20分）答題要求：如判斷為對，打√；如判斷為錯，打×（請答于以下表格中）。不須說明判斷理由。如判斷不正確或不作判斷，既不得分也不倒扣分。1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.1.注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略（）2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約（）3.隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整（）4.對于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（）5.注冊會計(jì)師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿（）。6.當(dāng)以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況（）。7.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)（）。8.注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在計(jì)劃審計(jì)工作階段完成的（）。9.如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明重大不確定性及該事項(xiàng)并不影響發(fā)表的審計(jì)意見()10.注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的類型屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容()四、分析題（2小題，每題10分，共計(jì)20分）（一）A注冊會計(jì)師是甲集團(tuán)公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對評估的重錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師需要設(shè)計(jì)和實(shí)施針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。相關(guān)情況如下：(1)由于應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，A注冊會計(jì)師擬將函證的截止時(shí)間確定為20*7年11月30日。(2)A注冊會計(jì)師認(rèn)為固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，且得以運(yùn)行，擬提高對該項(xiàng)控制的信賴程度，并擬相應(yīng)減少控制測試的樣本規(guī)模。(3)甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，A注冊會計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測試該控制的運(yùn)行有效性。(4)甲集團(tuán)公司20*7年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件?？紤]到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計(jì)師未予以信賴，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。(5)為應(yīng)對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師不僅擬放棄依賴上年實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)，而且擬降低對上期獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的依賴。要求：分別考慮上述情況，指出A注冊會計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。（二）在20*8年1-5月，今明會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師麗芳作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：1.20*7年2月，A公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，年末管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。2.B公司20*7年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，注冊會計(jì)師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明注冊會計(jì)師無法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報(bào)。3.由于C公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師擬對C公司20*7年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因C公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中擬增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個情況。4.F公司20*4年、20*5年和20*6年已經(jīng)連續(xù)三年虧損，且20*7年，流動負(fù)債（42.4億元）大大超過流動資產(chǎn)（28億元），截至12月31日，公司存在被凍結(jié)或抵押的所有權(quán)或使用權(quán)受限的資產(chǎn)共計(jì)12億元，其中貨幣資金?16.5萬元。F公司已經(jīng)對此影響公司持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)和情況在會計(jì)報(bào)表中充分披露。注冊會計(jì)師把該事項(xiàng)單獨(dú)放在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。5.集團(tuán)董事會決議擬20*8年內(nèi)清算G公司，并于20*8年12月起停止G公司經(jīng)營活動。20*7年12月31日，G公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)，對上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無重大影響,因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。注冊會計(jì)師把該事項(xiàng)單獨(dú)放在持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性段予以說明。要求：分別指出注冊會計(jì)師的處理是否適當(dāng)？為什么？《審計(jì)學(xué)》參考答案一、單項(xiàng)選擇題（15小題。每題2分，共計(jì)30分）1.D2.D3.D4.A5.C6.B7.D8.B9.D10.D11.C12.A13.C14.D15.B二、多項(xiàng)選擇題（15小題。每題2分，共計(jì)30分）1.BCD2.BCD3.ABC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.ABC9.BCD10.ACD11AC12.ACD13.ACD14.ABC15.BCD三、判斷題（10小題，每題1分，共計(jì)10分）1.X2.X3.×4.×5.×6.×7.√8.X9.X10.×四、簡答題（3小題，共計(jì)30分）（一）（本題10分）參考答案：情況(1)不恰當(dāng)。（1分）將函證截止時(shí)間提前到財(cái)務(wù)報(bào)表日前的前提是評估的控制風(fēng)險(xiǎn)低。甲公司應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定控制風(fēng)險(xiǎn)較高，不宜將函證截止日期提前到財(cái)務(wù)報(bào)表日前。（1分）情況(2)不恰當(dāng)。（1分）控制測試范圍與對控制的信賴程度同向變動。提高對控制的信賴程度后，應(yīng)相應(yīng)增加控制測試的樣本規(guī)模。（1分）情況(3)不恰當(dāng)。（1分）由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，A注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制/A注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證賬齡信息的準(zhǔn)確性。（1分）情況(4)不恰當(dāng)。（1分）虛領(lǐng)工資是舞弊行為，表明可能存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試。（1分）情況(5)不恰當(dāng)。（1分）存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師不得依賴以前期間審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效的證據(jù)。（1分）（二）參考答案（10分）針對事項(xiàng)1不適當(dāng)（1分）不應(yīng)當(dāng)把該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。因?yàn)楫?dāng)該事項(xiàng)被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，就不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。（1分）針對事項(xiàng)2不適當(dāng)（1分）不應(yīng)當(dāng)把該事項(xiàng)放在在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明，因?yàn)槟昴┥套u(yù)、固定資