2025年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)一、內(nèi)部控制目標(biāo)與原則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。從預(yù)算編制、審批到執(zhí)行，從資產(chǎn)采購(gòu)、使用到處置，從人員經(jīng)費(fèi)管理到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍，確保不存在內(nèi)部控制的空白和盲區(qū)。2.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，如大額資金的使用、重大項(xiàng)目的投資等，應(yīng)實(shí)施更為嚴(yán)格的控制措施，確保這些重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行和風(fēng)險(xiǎn)可控。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制。通過(guò)合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，使不同崗位之間形成相互制約的關(guān)系，防止權(quán)力過(guò)于集中導(dǎo)致的舞弊和腐敗行為。例如，在資金支付環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)置申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付等不同崗位，各崗位之間相互牽制，確保資金支付的安全和合規(guī)。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理水平和發(fā)展戰(zhàn)略，制定適合本單位的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以確保內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)成立專門(mén)的評(píng)估小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員等相關(guān)人員組成。評(píng)估小組應(yīng)制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃，明確評(píng)估的范圍、方法和流程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容主要包括對(duì)單位內(nèi)外部環(huán)境的分析、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性等方面的評(píng)估。通過(guò)收集相關(guān)信息，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。例如，在進(jìn)行預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策法規(guī)變化、單位業(yè)務(wù)發(fā)展需求等因素，評(píng)估預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的有效性以及預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性等方面的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，行政事業(yè)單位應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的事項(xiàng)，可采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指單位通過(guò)放棄或停止可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，以避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，單位可以選擇不參與。風(fēng)險(xiǎn)降低是指單位通過(guò)采取一定的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。例如，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，建立嚴(yán)格的資金審批制度，降低資金被挪用或侵占的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指單位通過(guò)與其他單位或個(gè)人合作，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)的方式，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。控制方法行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，選擇合適的控制方法。常見(jiàn)的控制方法包括：1.不相容崗位相互分離：合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。例如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。單位應(yīng)建立健全授權(quán)審批制度，對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。例如，對(duì)于大額資金的支付，應(yīng)經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。3.歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中性質(zhì)相似的業(yè)務(wù)由一個(gè)部門(mén)或崗位統(tǒng)一管理。例如，將所有的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)歸口到物資采購(gòu)部門(mén)管理，提高采購(gòu)效率和降低采購(gòu)成本。4.預(yù)算控制：強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制預(yù)算追加，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理和定期清查，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。例如，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。6.會(huì)計(jì)控制：建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。7.單據(jù)控制：要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。例如，在報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，要求報(bào)銷人員提供合法有效的發(fā)票，并按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。8.信息內(nèi)部公開(kāi)：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。例如，定期將單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況向單位內(nèi)部公開(kāi)，接受職工的監(jiān)督。三、單位層面內(nèi)部控制組織架構(gòu)行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位治理結(jié)構(gòu)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。單位應(yīng)設(shè)置合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，確保各部門(mén)之間相互配合、相互制約。例如，設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，設(shè)立審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查工作。議事決策機(jī)制行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全議事決策機(jī)制，明確重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策范圍、決策程序和責(zé)任追究制度。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，確保決策的科學(xué)性和民主性。例如，對(duì)于單位的年度預(yù)算編制、重大項(xiàng)目的投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。關(guān)鍵崗位責(zé)任制行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限和任職條件。對(duì)于關(guān)鍵崗位，應(yīng)實(shí)行定期輪崗制度，防止出現(xiàn)崗位腐敗現(xiàn)象。例如，財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)鍵崗位，如會(huì)計(jì)、出納等，應(yīng)定期進(jìn)行輪崗。財(cái)務(wù)信息編報(bào)制度行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)信息編報(bào)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理和分析。單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析，發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為單位的決策提供依據(jù)。信息技術(shù)的運(yùn)用行政事業(yè)單位應(yīng)積極運(yùn)用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制。例如，建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全管理，防止信息泄露和系統(tǒng)故障。四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)的管理。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，科學(xué)合理地編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算的方法，結(jié)合上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行重新評(píng)估和測(cè)算。在預(yù)算審批環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保預(yù)算的合理性和合規(guī)性。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。對(duì)于預(yù)算調(diào)整，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性。收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入和支出的管理。在收入管理方面，應(yīng)確保收入的合法性和完整性。單位應(yīng)建立健全收入管理制度，明確收入的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)收入的核算和管理。對(duì)于各項(xiàng)收入，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，不得截留、挪用。在支出管理方面，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保支出的合理性和合規(guī)性。單位應(yīng)建立健全支出管理制度，明確支出的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)支出的審核和監(jiān)督。對(duì)于大額支出，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理。在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的采購(gòu)制度進(jìn)行。單位應(yīng)建立健全政府采購(gòu)管理制度，明確政府采購(gòu)的范圍、方式和程序。在采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，選擇合適的供應(yīng)商。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)合同的管理，確保合同的履行和質(zhì)量。資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。在資產(chǎn)管理方面，應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。在資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際需求和預(yù)算安排，合理購(gòu)置資產(chǎn)。對(duì)于大型資產(chǎn)的購(gòu)置，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證。在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)，提高資產(chǎn)的使用效率。在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)處置的合法性和合規(guī)性。建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方面。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理。在建設(shè)項(xiàng)目管理中，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的建設(shè)項(xiàng)目管理制度進(jìn)行。單位應(yīng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目管理制度，明確建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管理要求。在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保項(xiàng)目的必要性和可行性。在建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)，應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，選擇合適的施工單位。在建設(shè)項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度的監(jiān)督，確保工程質(zhì)量和進(jìn)度符合要求。在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)組織專業(yè)人員進(jìn)行驗(yàn)收，確保項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期的效果。合同控制合同控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同的管理。在合同管理方面，應(yīng)建立健全合同管理制度，明確合同的簽訂、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)的管理要求。在合同簽訂環(huán)節(jié)，應(yīng)審查合同對(duì)方的主體資格和信用狀況，確保合同的合法性和有效性。在合同履行環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同履行情況的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決合同履行中存在的問(wèn)題。對(duì)于合同變更和解除，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保合同變更和解除的合法性和合規(guī)性。五、評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)應(yīng)定期對(duì)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督可以采用日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式。日常監(jiān)督是指內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督是指內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)單位特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或內(nèi)部控制的特定方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查。例如，對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)等進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。自我評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位應(yīng)定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。自我評(píng)價(jià)應(yīng)遵循全面性、重要性、客觀性等原則。自我評(píng)價(jià)可以采用問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地訪談、數(shù)據(jù)分析等方法。通過(guò)自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制