2024年6月20日北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)選拔副科級(jí)干部筆試練習(xí)題及解析(1)第一部分：公共基礎(chǔ)知識(shí)與政策理論（共30分）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10題）1.2024年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策的公告》，明確對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車，免征車輛購(gòu)置稅；2026年1月1日至2027年12月31日期間購(gòu)置的新能源汽車，減半征收車輛購(gòu)置稅。該政策的核心目標(biāo)是：A.增加財(cái)政收入B.推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型C.平衡城鄉(xiāng)汽車消費(fèi)差距D.抑制傳統(tǒng)燃油車生產(chǎn)答案：B解析：新能源汽車購(gòu)置稅減免是典型的產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)政策，通過(guò)稅收優(yōu)惠降低消費(fèi)者購(gòu)車成本，刺激新能源汽車消費(fèi)需求，進(jìn)而推動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)向綠色低碳方向轉(zhuǎn)型。選項(xiàng)A與“免征”“減半”直接矛盾；C、D未體現(xiàn)政策核心意圖。2.2024年北京市政府工作報(bào)告提出“深化稅收征管改革，推進(jìn)‘智慧稅務(wù)’建設(shè)”，其中“智慧稅務(wù)”的核心支撐技術(shù)是：A.區(qū)塊鏈技術(shù)B.大數(shù)據(jù)與人工智能C.5G通信技術(shù)D.量子計(jì)算技術(shù)答案：B解析：北京市“智慧稅務(wù)”建設(shè)以數(shù)據(jù)為核心，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)納稅人需求精準(zhǔn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)防控，通過(guò)人工智能優(yōu)化辦稅流程（如智能咨詢、自動(dòng)算稅）。區(qū)塊鏈技術(shù)主要用于數(shù)據(jù)存證（如電子發(fā)票），是輔助技術(shù)；5G是通信基礎(chǔ)，量子計(jì)算尚未大規(guī)模應(yīng)用于稅務(wù)領(lǐng)域。3.根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，2025年要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是：A.基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系B.全面實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造C.建成國(guó)際一流的智慧稅務(wù)生態(tài)體系D.實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一答案：A解析：《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確“十四五”時(shí)期目標(biāo)：2022年基本構(gòu)建起“合成型”稅費(fèi)服務(wù)新體系；2023年基本建成稅務(wù)執(zhí)法、稅費(fèi)服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管三大新體系；2025年基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，“線下服務(wù)無(wú)死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系，“以‘雙隨機(jī)、一公開’監(jiān)管和‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以‘信用+風(fēng)險(xiǎn)’監(jiān)管為基礎(chǔ)”的稅務(wù)監(jiān)管新體系。選項(xiàng)B是2023年目標(biāo)，C是長(zhǎng)期愿景，D表述不準(zhǔn)確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共5題）4.2024年北京市稅務(wù)局推出“稅銀互動(dòng)”升級(jí)版，以下屬于其創(chuàng)新內(nèi)容的有：A.擴(kuò)大合作銀行范圍至所有在京持牌金融機(jī)構(gòu)B.實(shí)現(xiàn)納稅信用信息實(shí)時(shí)直連銀行信貸系統(tǒng)C.推出“稅易貸”“稅信?！钡葘傩刨J產(chǎn)品D.對(duì)M級(jí)納稅人開放部分信用貸款申請(qǐng)資格答案：ABD解析：北京市“稅銀互動(dòng)”升級(jí)版重點(diǎn)包括：（1）擴(kuò)大合作銀行覆蓋面，從原有20家擴(kuò)展至全部在京持牌金融機(jī)構(gòu)（A正確）；（2）打通稅務(wù)與銀行數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)納稅信用、申報(bào)、繳稅等信息實(shí)時(shí)共享（B正確）；（3）將信用貸款申請(qǐng)范圍從A、B級(jí)納稅人擴(kuò)展至M級(jí)（新設(shè)立企業(yè)），緩解小微企業(yè)融資難（D正確）?！岸愐踪J”等產(chǎn)品為原有內(nèi)容，非2024年升級(jí)版創(chuàng)新（C錯(cuò)誤）。5.下列關(guān)于“首違不罰”政策的表述，正確的有：A.適用于納稅人首次發(fā)生且危害后果輕微的稅收違法行為B.需滿足“及時(shí)改正”的條件C.北京市稅務(wù)局2024年將“未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度”新增納入“首違不罰”清單D.對(duì)“首違不罰”案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)需出具書面不予行政處罰決定書答案：ABCD解析：根據(jù)《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單（2024版）》，“首違不罰”需同時(shí)滿足三個(gè)條件：首次發(fā)生、危害后果輕微、及時(shí)改正（A、B正確）。北京市2024年擴(kuò)展清單至18項(xiàng)，新增“未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度”“未按規(guī)定安裝使用稅控裝置”等（C正確）。根據(jù)《行政處罰法》，即使不予處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)出具書面決定，告知當(dāng)事人（D正確）。第二部分：稅收專業(yè)知識(shí)（共40分）三、案例分析題（每題10分，共2題）案例1：北京某科技有限公司（增值稅一般納稅人）2023年經(jīng)營(yíng)情況如下：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：5000萬(wàn)元（不含稅，適用13%稅率）-研發(fā)費(fèi)用：800萬(wàn)元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，未超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3）-取得政府補(bǔ)助100萬(wàn)元（符合不征稅收入條件）-全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元-購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的研發(fā)專用設(shè)備（2023年6月投入使用，會(huì)計(jì)上按10年直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值）要求：計(jì)算該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（需列出計(jì)算步驟，企業(yè)所得稅稅率25%）。解析與答案：1.確定收入總額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元（應(yīng)稅收入），政府補(bǔ)助100萬(wàn)元（不征稅收入，需調(diào)減）。2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：-境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=800-200=600萬(wàn)元，可加計(jì)扣除比例100%（制造業(yè)企業(yè)），加計(jì)額=600×100%=600萬(wàn)元；-委托境外研發(fā)費(fèi)用=200萬(wàn)元，可加計(jì)扣除限額=境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用×2/3=600×2/3=400萬(wàn)元（200萬(wàn)元≤400萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生額加計(jì)），加計(jì)額=200×80%=160萬(wàn)元（委托境外研發(fā)加計(jì)比例為80%）；-合計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=600+160=760萬(wàn)元（需調(diào)減應(yīng)納稅所得額）。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：-扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36萬(wàn)元；-扣除限額2=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×5‰=5000×5‰=25萬(wàn)元；-取較小值25萬(wàn)元，需調(diào)增=60-25=35萬(wàn)元。4.研發(fā)設(shè)備折舊調(diào)整：-會(huì)計(jì)折舊=500÷10÷2=25萬(wàn)元（2023年6月投入使用，當(dāng)年折舊6個(gè)月）；-稅法允許一次性稅前扣除（2024年政策延續(xù)：?jiǎn)蝺r(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具可一次性扣除），可扣除500萬(wàn)元；-需調(diào)減=500-25=475萬(wàn)元。5.應(yīng)納稅所得額=5000（收入）-100（不征稅收入）-760（研發(fā)加計(jì)）+35（業(yè)務(wù)招待調(diào)增）-475（設(shè)備扣除調(diào)減）=5000-100=4900；4900-760=4140；4140+35=4175；4175-475=3700萬(wàn)元。案例2：2024年5月，北京市海淀區(qū)稅務(wù)局在風(fēng)險(xiǎn)掃描中發(fā)現(xiàn)，某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年12月存在以下異常：-取得上游企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票10份，金額800萬(wàn)元，稅額104萬(wàn)元，已認(rèn)證抵扣；-該上游企業(yè)2024年4月被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《已證實(shí)虛開通知單》；-商貿(mào)企業(yè)稱與上游企業(yè)有真實(shí)交易，提供了購(gòu)銷合同、銀行轉(zhuǎn)賬憑證（備注“貨款”）、物流單據(jù)（顯示貨物從河北某倉(cāng)庫(kù)發(fā)至北京），但物流單據(jù)無(wú)具體運(yùn)輸車輛信息及簽收人簽字。要求：分析該商貿(mào)企業(yè)取得的10份專票是否允許作為增值稅扣稅憑證，并說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的處理措施。解析與答案：1.判定是否為虛開發(fā)票：上游企業(yè)被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）且已證實(shí)虛開，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)），商貿(mào)企業(yè)取得的發(fā)票屬于異常憑證。2.能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：-商貿(mào)企業(yè)主張“真實(shí)交易”，需證明業(yè)務(wù)真實(shí)性?，F(xiàn)有證據(jù)中，購(gòu)銷合同、銀行轉(zhuǎn)賬（備注貨款）可初步證明交易合意與資金流，但物流單據(jù)存在瑕疵（無(wú)運(yùn)輸車輛信息、簽收人簽字），無(wú)法完整證明貨物流。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)），“三流一致”（貨物流、資金流、發(fā)票流）是判定真實(shí)交易的關(guān)鍵。本例中貨物流證據(jù)不充分，不能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性。-因此，商貿(mào)企業(yè)取得的10份專票屬于虛開的異常憑證，已抵扣的104萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理，并按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅及滯納金。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理措施：-通知企業(yè)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)異常憑證進(jìn)行核實(shí)；-企業(yè)無(wú)法證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的，要求其作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅104萬(wàn)元及滯納金（從2024年1月申報(bào)期結(jié)束次日起算）；-若企業(yè)拒不配合，可依據(jù)《稅收征收管理法》第63條，進(jìn)一步核查是否存在主觀故意接受虛開發(fā)票行為，若構(gòu)成偷稅，處少繳稅款50%以上5倍以下罰款；涉嫌犯罪的，移送公安機(jī)關(guān)。第三部分：實(shí)務(wù)操作與綜合寫作（共30分）四、實(shí)務(wù)操作題（10分）北京市稅務(wù)局?jǐn)M于2024年7月開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”階段性總結(jié)，需向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送專題報(bào)告。請(qǐng)列出報(bào)告的核心內(nèi)容要點(diǎn)（不少于6項(xiàng)）。答案要點(diǎn)：1.工作總體進(jìn)展：對(duì)標(biāo)總局“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”2024年20條措施，逐項(xiàng)說(shuō)明完成情況（如已完成18項(xiàng)，2項(xiàng)推進(jìn)中）。2.創(chuàng)新舉措及成效：重點(diǎn)總結(jié)北京市特色做法，如“智能算稅”試點(diǎn)（自動(dòng)預(yù)填申報(bào)表，覆蓋90%小微企業(yè)）、“遠(yuǎn)程問(wèn)辦”升級(jí)（接通率提升至95%）、“跨區(qū)通辦”擴(kuò)圍（新增15項(xiàng)高頻業(yè)務(wù)）等，用數(shù)據(jù)量化成效（如減少納稅人跑動(dòng)次數(shù)30%）。3.納稅人滿意度情況：引用2024年第二季度納稅人滿意度調(diào)查數(shù)據(jù)（如綜合得分92.3分，較上年同期提升1.5分），分析主要滿意項(xiàng)（如電子稅務(wù)局便捷性）和短板（如復(fù)雜業(yè)務(wù)辦理時(shí)長(zhǎng)）。4.問(wèn)題與困難：梳理推進(jìn)中的堵點(diǎn)，如部分老舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)未打通導(dǎo)致“重復(fù)報(bào)送”、基層稅務(wù)所人員配置不足影響服務(wù)效率等。5.改進(jìn)計(jì)劃：針對(duì)問(wèn)題提出具體措施，如8月底前完成“金稅四期”與電子稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)對(duì)接、9月開展“青年骨干下基層”輪崗計(jì)劃等。6.下一步重點(diǎn)：明確第三季度工作方向，如深化“稅銀互動(dòng)”支持小微企業(yè)、開展“政策找人”精準(zhǔn)推送（覆蓋10萬(wàn)戶次）等。五、綜合寫作題（20分）習(xí)近平總書記指出：“稅務(wù)部門要堅(jiān)持依法依規(guī)組織收入，同時(shí)要優(yōu)化服務(wù)，讓納稅人有更多獲得感。”請(qǐng)結(jié)合北京市稅務(wù)工作實(shí)際，以“精確執(zhí)法與精細(xì)服務(wù)的協(xié)同共進(jìn)”為主題，寫一篇議論文（不少于800字）。參考范文（節(jié)選核心內(nèi)容）：精確執(zhí)法與精細(xì)服務(wù)是稅務(wù)工作的“雙輪”，二者同源同向、互促互進(jìn)。北京市稅務(wù)局在深化稅收征管改革中，堅(jiān)持“執(zhí)法有力度、服務(wù)有溫度”，探索出一條剛?cè)岵?jì)的現(xiàn)代化稅務(wù)治理路徑。精確執(zhí)法是精細(xì)服務(wù)的保障。法律的生命力在于實(shí)施，只有嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，才能維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，讓依法納稅者感受到“不公正待遇的消除”。2024年，北京市稅務(wù)局依托“金稅四期”系統(tǒng)，構(gòu)建“信用+風(fēng)險(xiǎn)”動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，對(duì)高信用低風(fēng)險(xiǎn)納稅人“無(wú)打擾”，對(duì)低信用高風(fēng)險(xiǎn)納稅人“精準(zhǔn)查”。例如，針對(duì)虛開發(fā)票“假企業(yè)”，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析資金鏈、發(fā)票鏈、貨物流，2024年上半年精準(zhǔn)識(shí)別并查處237戶，挽回稅款損失1.2億元。這種“打虛打騙”的精準(zhǔn)執(zhí)法，本質(zhì)上是對(duì)誠(chéng)信納稅人的最好服務(wù)——清除了“劣幣驅(qū)逐良幣”的市場(chǎng)亂象，讓依法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)更有信心加大研發(fā)投入、擴(kuò)大生產(chǎn)。精細(xì)服務(wù)是精確執(zhí)法的延伸。執(zhí)法不是目的，而是引導(dǎo)納稅人遵從的手段；服務(wù)也不是妥協(xié)，而是提升稅法認(rèn)同的路徑。北京市稅務(wù)局將“以納稅人繳費(fèi)人為中心”貫穿始終，推出“智能導(dǎo)稅”“容缺辦理”“定制服務(wù)”等創(chuàng)新舉措。比如，針對(duì)科技型中小企業(yè)，推出“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除智能算稅”功能，系統(tǒng)自動(dòng)提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、計(jì)算可扣除金額，納稅人“一鍵確認(rèn)”即可完成申報(bào)，2024年第一季度幫助1.2萬(wàn)戶企業(yè)享受政策紅利32億元。這種服務(wù)的“精細(xì)”，本質(zhì)上是執(zhí)法的“升級(jí)”——通過(guò)降低遵從成本，讓納稅人從“被動(dòng)守法”轉(zhuǎn)向“主動(dòng)護(hù)法”。協(xié)同共進(jìn)需要理念與機(jī)制的創(chuàng)新。一方面，要打破“執(zhí)法”與“服務(wù)”的部門壁壘。北京市稅務(wù)局設(shè)立“稅費(fèi)服務(wù)與執(zhí)法協(xié)同中心”，統(tǒng)籌政策落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、服務(wù)優(yōu)化，避