中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編引言中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、活躍市場(chǎng)等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。為支持中小企業(yè)發(fā)展，國(guó)家持續(xù)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，覆蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及其他稅種，旨在降低企業(yè)稅負(fù)、激發(fā)市場(chǎng)活力。本匯編梳理了2024年現(xiàn)行有效的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，按稅種分類整理，涵蓋政策依據(jù)、適用范圍、優(yōu)惠內(nèi)容及實(shí)操要點(diǎn)，供企業(yè)參考使用。一、增值稅優(yōu)惠政策增值稅是中小企業(yè)最常涉及的稅種之一，針對(duì)小規(guī)模納稅人及特定行業(yè)，政策以“免征+減征+加計(jì)抵減”為核心。（一）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第19號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策的公告》（2024年第1號(hào)）適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人（包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）優(yōu)惠內(nèi)容：月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅；月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：免征政策僅適用于3%征收率的應(yīng)稅收入，適用5%征收率的（如銷售不動(dòng)產(chǎn)）不享受；開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分，需按規(guī)定繳納增值稅，不享受免征；差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否享受免征。（二）小規(guī)模納稅人減按1%征收率政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第6號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2024年第12號(hào)）適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人（包括企業(yè)、個(gè)體工商戶）優(yōu)惠內(nèi)容：對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：可選擇放棄減征，按3%征收率開(kāi)具發(fā)票并繳納稅款；減征部分的稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×2%，需填入增值稅申報(bào)表“減免稅額”欄。（三）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第19號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2024年第10號(hào)）適用范圍：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）納稅人，且四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%；生活性服務(wù)業(yè)納稅人，且生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%。優(yōu)惠內(nèi)容：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人：按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額；生活性服務(wù)業(yè)納稅人：按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：加計(jì)抵減額需按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例計(jì)算，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減（除非政策另有規(guī)定）；納稅人需在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策聲明》。二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅是中小企業(yè)稅負(fù)的重要組成部分，政策聚焦小型微利企業(yè)、研發(fā)創(chuàng)新及固定資產(chǎn)投資。（一）小型微利企業(yè)所得稅減免政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2024年第15號(hào)）適用范圍：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。優(yōu)惠內(nèi)容：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分：減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率2.5%）；應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率5%）。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和勞務(wù)派遣用工人數(shù)，按全年季度平均值計(jì)算（季度平均值=（季初+季末）÷2，全年平均值=各季度平均值之和÷4）；預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期的情況判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，享受相應(yīng)優(yōu)惠；核定征收企業(yè)也可享受該政策。（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2024年第16號(hào)）適用范圍：所有企業(yè)（除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等限制行業(yè)）開(kāi)展的研發(fā)活動(dòng)，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。優(yōu)惠內(nèi)容：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的：按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷（攤銷年限不低于10年）。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：研發(fā)活動(dòng)需符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定；企業(yè)需留存研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、成果證明材料等備查資料；可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)（10月份申報(bào)第3季度）享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第37號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2024年第3號(hào)）適用范圍：企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）。優(yōu)惠內(nèi)容：?jiǎn)挝粌r(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的：可縮短折舊年限或采取加速折舊方法（如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：一次性扣除政策可自主選擇是否享受，未選擇的可在以后年度調(diào)整；加速折舊方法需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（或通過(guò)電子稅務(wù)局提交資料）。三、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅優(yōu)惠主要針對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人投資者及中小企業(yè)主。（一）個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得減半征收政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第6號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策的公告》（2024年第2號(hào)）適用范圍：個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）優(yōu)惠內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅；減免稅額=（應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（1-50%）。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：個(gè)體工商戶同時(shí)從事多個(gè)行業(yè)的，需合并計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得；可在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)享受，匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。（二）個(gè)人投資者股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第25號(hào)）適用范圍：個(gè)人投資者持有中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司股票、滬深交易所上市公司股票的股息紅利所得。優(yōu)惠內(nèi)容：持股期限超過(guò)1年的：股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月至1年（含1年）的：暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的：全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：中小企業(yè)通過(guò)新三板或滬深交易所融資的，其股東可享受該政策；上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，暫不扣繳個(gè)人所得稅，待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)由證券公司代扣代繳。四、其他稅種優(yōu)惠政策除增值稅、企業(yè)所得稅外，中小企業(yè)還可享受印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的減免。（一）印花稅減免政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小微企業(yè)印花稅減免政策的公告》（2024年第8號(hào)）適用范圍：小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶、增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠內(nèi)容：對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微利企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅；對(duì)個(gè)體工商戶、增值稅小規(guī)模納稅人簽訂的貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等，減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日（二）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2024年第12號(hào)）適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶優(yōu)惠內(nèi)容：對(duì)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，可在50%的稅額幅度內(nèi)減征；減征幅度由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（如浙江、廣東等省均按50%減征）。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日注意事項(xiàng)：“六稅兩費(fèi)”包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加；小型微利企業(yè)按季度申報(bào)時(shí)，可自動(dòng)享受減征優(yōu)惠，無(wú)需額外備案。五、特殊行業(yè)/群體優(yōu)惠政策（一）科技型中小企業(yè)優(yōu)惠政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2022年第16號(hào)）適用范圍：經(jīng)認(rèn)定的科技型中小企業(yè)（需滿足《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定的條件）優(yōu)惠內(nèi)容：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%（未形成無(wú)形資產(chǎn)的）或200%（形成無(wú)形資產(chǎn)的）；可享受“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除+科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年”組合優(yōu)惠。執(zhí)行期限：2022年1月1日至2027年12月31日（二）退役軍人、殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第8號(hào)）適用范圍：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或創(chuàng)辦企業(yè)；安置殘疾人就業(yè)的中小企業(yè)（殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%，且不少于10人）。優(yōu)惠內(nèi)容：自主就業(yè)退役士兵：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年____元為限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅（限額標(biāo)準(zhǔn)可上浮20%）；安置殘疾人企業(yè)：按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，每人每年限額退還增值稅（限額標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍）；同時(shí)，企業(yè)支付給殘疾人的工資可100%加計(jì)扣除。執(zhí)行期限：2023年1月1日至2027年12月31日六、常見(jiàn)問(wèn)題解答1.小規(guī)模納稅人季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)，如何計(jì)算增值稅？答：季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)的，全額按照1%征收率計(jì)算繳納增值稅（適用3%征收率的應(yīng)稅收入）。例如，季度銷售額35萬(wàn)，增值稅=35萬(wàn)÷（1+1%）×1%≈0.3465萬(wàn)元。2.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算？答：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和勞務(wù)派遣用工人數(shù)，按全年季度平均值計(jì)算：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要準(zhǔn)備哪些備查資料？答：需留存以下資料：研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、立項(xiàng)決議文件；研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬及分配表；研發(fā)人員工資薪金證明；研發(fā)成果報(bào)告或?qū)＠C書(shū)；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。4.個(gè)體工商戶享受經(jīng)營(yíng)所得減半征收政策，如何申報(bào)？答：在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”或電子稅務(wù)局填寫(xiě)《個(gè)人所