高校財務(wù)預(yù)算編制及審計流程一、高校財務(wù)預(yù)算的核心價值與編制原則高校財務(wù)預(yù)算是學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展的資金藍(lán)圖，既是資源配置的工具，也是戰(zhàn)略執(zhí)行的抓手，更是風(fēng)險防控的屏障。其核心價值體現(xiàn)在三方面：1.資源優(yōu)化配置：通過預(yù)算統(tǒng)籌財政撥款、事業(yè)收入、社會捐贈等多元資金，向教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)等核心領(lǐng)域傾斜；2.戰(zhàn)略落地保障：將學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃（如“雙一流”建設(shè)、學(xué)科布局調(diào)整）分解為年度可執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)具象化；3.風(fēng)險防控工具：通過預(yù)算約束避免超支、違規(guī)使用資金，防范財務(wù)風(fēng)險。（一）預(yù)算編制的基本原則高校預(yù)算編制需遵循“合法合規(guī)、統(tǒng)籌兼顧、績效導(dǎo)向、可持續(xù)性”四大原則：合法性：嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》《高等學(xué)校財務(wù)制度》等法律法規(guī)，收入預(yù)算需符合收費政策（如學(xué)費、住宿費標(biāo)準(zhǔn)），支出預(yù)算需符合財政資金使用規(guī)定（如“三公經(jīng)費”管控）；完整性：涵蓋學(xué)校所有收入（財政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、捐贈收入等）和支出（人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目支出、債務(wù)支出等），不得遺漏；績效導(dǎo)向：推行“績效預(yù)算”，所有項目支出需設(shè)定可量化的績效目標(biāo)（如科研項目的論文產(chǎn)出、教學(xué)項目的學(xué)生滿意度），未完成績效目標(biāo)的項目次年可核減預(yù)算；可持續(xù)性：平衡當(dāng)前需求與長遠(yuǎn)發(fā)展，避免過度負(fù)債或短期行為（如為追求政績盲目擴大基建規(guī)模）。二、高校財務(wù)預(yù)算編制的全流程解析高校預(yù)算編制通常遵循“自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的流程，具體分為四個階段：（一）編制準(zhǔn)備：數(shù)據(jù)收集與政策研判1.數(shù)據(jù)整理：歷史數(shù)據(jù)：收集過去3年的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)（如收入完成率、支出進(jìn)度、項目績效結(jié)果），分析趨勢（如財政撥款增長幅度、事業(yè)收入結(jié)構(gòu)變化）；現(xiàn)狀數(shù)據(jù)：統(tǒng)計當(dāng)前在校學(xué)生數(shù)、教職工人數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模等基礎(chǔ)信息，作為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費編制的依據(jù)；外部數(shù)據(jù)：了解財政部門的年度預(yù)算編制要求（如新增財政資金投向）、教育部門的政策導(dǎo)向（如“雙減”背景下的經(jīng)費調(diào)整）。2.政策解讀：財政政策：明確本年度財政撥款的類別（如基本支出撥款、項目支出撥款）及標(biāo)準(zhǔn)（如生均公用經(jīng)費定額）；學(xué)校戰(zhàn)略：對接學(xué)校年度工作要點（如重點學(xué)科建設(shè)、新校區(qū)啟用），確定預(yù)算優(yōu)先順序（如向“雙一流”學(xué)科傾斜30%的項目經(jīng)費）。3.動員培訓(xùn)：召開預(yù)算編制工作會議，向各部門傳達(dá)政策要求與時間節(jié)點；對部門預(yù)算編制人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解預(yù)算科目（如“教育事業(yè)支出”“科研事業(yè)支出”）、編制方法（如零基預(yù)算、滾動預(yù)算）。（二）部門預(yù)算草案編制：從基層到校級的協(xié)同部門是預(yù)算編制的責(zé)任主體，需根據(jù)學(xué)校要求編制本部門的收入預(yù)算與支出預(yù)算：1.收入預(yù)算編制：財政撥款：根據(jù)財政部門下達(dá)的“預(yù)算控制數(shù)”編制，如基本支出撥款（按教職工人數(shù)、學(xué)生數(shù)計算）、項目支出撥款（如“雙一流”建設(shè)專項）；事業(yè)收入：包括學(xué)費（按學(xué)生數(shù)×學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)計算）、科研服務(wù)收入（按預(yù)計承接的橫向課題數(shù)×平均合同額計算）、社會服務(wù)收入（如繼續(xù)教育、校辦企業(yè)收入）；其他收入：如捐贈收入（按預(yù)計收到的捐贈額計算）、利息收入（按銀行存款余額×利率計算）。2.支出預(yù)算編制：人員經(jīng)費：剛性支出，包括基本工資、津貼補貼、社會保險費等，按教職工人數(shù)×工資標(biāo)準(zhǔn)計算；公用經(jīng)費：日常運行支出，包括水電費、辦公費、差旅費等，采用“定額+定額”方法（如按學(xué)生數(shù)核定水電費，按部門人數(shù)核定辦公費）；項目支出：專項任務(wù)支出，如科研項目、教學(xué)改革項目、基建項目，需編制“項目申報書”，明確項目內(nèi)容、實施周期、資金需求及績效目標(biāo)（如“教學(xué)實驗室改造項目”需說明改造內(nèi)容、受益學(xué)生數(shù)、預(yù)期使用年限）。3.部門匯總：各部門將收入與支出預(yù)算草案報財務(wù)處，財務(wù)處審核其合理性（如人員經(jīng)費是否超編、項目支出是否符合戰(zhàn)略導(dǎo)向），并匯總形成校級預(yù)算草案。（三）預(yù)算審核與調(diào)整：確?？茖W(xué)性與可行性校級預(yù)算草案需經(jīng)過多層審核，確保符合學(xué)校戰(zhàn)略與財務(wù)可持續(xù)性：財務(wù)處審核：重點檢查預(yù)算的完整性（是否遺漏收入/支出）、合規(guī)性（是否符合政策要求）、平衡性（收入與支出是否匹配）；校長辦公會審核：審議預(yù)算草案的整體布局（如核心領(lǐng)域經(jīng)費占比）、重大項目（如基建項目）的必要性；黨委常委會審核：審定預(yù)算草案，確保符合黨的教育方針與學(xué)校發(fā)展方向。審核過程中，若發(fā)現(xiàn)問題（如某部門項目支出過高、收入預(yù)算過于樂觀），需反饋給部門調(diào)整，調(diào)整后再次提交審核。（四）預(yù)算審批與下達(dá)：法定程序與執(zhí)行起點校級預(yù)算草案經(jīng)黨委常委會審定后，需報上級主管部門（如教育廳）審批，審批通過后，財務(wù)處將預(yù)算下達(dá)至各部門。預(yù)算下達(dá)形式：以“預(yù)算批復(fù)文件”為準(zhǔn)，明確各部門的收入預(yù)算（如財政撥款額度）、支出預(yù)算（如人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目支出額度）及績效目標(biāo)；執(zhí)行要求：各部門需嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整（如確需調(diào)整，需提交“預(yù)算調(diào)整申請”，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額，經(jīng)財務(wù)處審核、校長辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行）。三、高校財務(wù)預(yù)算審計的實施路徑與重點預(yù)算審計是對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整全過程的監(jiān)督與評價，旨在確保預(yù)算合法合規(guī)、資金使用高效。其實施路徑分為四個階段：（一）預(yù)算審計的目標(biāo)與定位預(yù)算審計的核心目標(biāo)是“查問題、促規(guī)范、提效益”：合規(guī)性審計：檢查預(yù)算編制是否符合法律法規(guī)（如《預(yù)算法》）、政策要求（如財政資金使用規(guī)定）；真實性審計：檢查預(yù)算執(zhí)行是否真實（如支出是否實際發(fā)生、收入是否如實入賬）；效益性審計：評價資金使用效益（如項目支出是否達(dá)到績效目標(biāo)、公用經(jīng)費是否節(jié)約）。（二）審計流程的規(guī)范化操作1.審計準(zhǔn)備階段：制定審計方案：明確審計范圍（如202X年度預(yù)算、“雙一流”建設(shè)專項預(yù)算）、審計重點（如項目支出合規(guī)性、績效目標(biāo)完成情況）、審計方法（如抽樣檢查、實地核查）；收集資料：獲取預(yù)算批復(fù)文件、部門預(yù)算草案、預(yù)算執(zhí)行臺賬、項目申報書、績效評價報告等資料；通知被審計單位：向各部門發(fā)送“審計通知書”，告知審計時間、范圍及需配合的事項。2.現(xiàn)場實施階段：核對數(shù)據(jù)：將預(yù)算批復(fù)與執(zhí)行臺賬核對，檢查是否有超預(yù)算支出（如某部門公用經(jīng)費超支10%）、預(yù)算調(diào)整是否符合程序；檢查合規(guī)性：抽查項目支出憑證（如發(fā)票、合同），檢查是否符合“?？顚Ｓ谩币螅ㄈ缈蒲许椖拷?jīng)費是否用于購買設(shè)備、支付勞務(wù)費）；訪談?wù){(diào)研：與部門負(fù)責(zé)人、項目負(fù)責(zé)人訪談，了解預(yù)算執(zhí)行中的問題（如項目進(jìn)度滯后原因）。3.報告階段：撰寫審計報告：包括審計概況（范圍、方法）、審計發(fā)現(xiàn)的問題（如某部門項目支出未達(dá)到績效目標(biāo)、公用經(jīng)費浪費）、審計建議（如加強項目績效評估、優(yōu)化公用經(jīng)費定額）；反饋意見：將審計報告反饋給被審計單位，聽取其意見（如對問題的解釋、整改計劃）；提交報告：將最終審計報告提交學(xué)校黨委常委會、上級主管部門（如教育廳）。4.整改落實階段：制定整改計劃：被審計單位根據(jù)審計報告制定整改計劃，明確整改措施、責(zé)任人和時間節(jié)點（如“針對項目績效未完成問題，3個月內(nèi)完善項目考核機制”）；跟蹤整改情況：財務(wù)處、審計處定期檢查整改落實情況，確保問題解決（如某部門超支的公用經(jīng)費已追回、項目績效評估機制已建立）；完善制度：針對審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題（如預(yù)算調(diào)整程序不規(guī)范），修訂《高校預(yù)算管理辦法》《項目支出管理辦法》等制度。（三）審計重點領(lǐng)域：合規(guī)性與效益性并重高校預(yù)算審計的重點的是“關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵項目、關(guān)鍵資金”：關(guān)鍵環(huán)節(jié)：預(yù)算編制（如是否有“拍腦袋”編制、是否遺漏收入）、預(yù)算調(diào)整（如是否符合程序、是否超范圍調(diào)整）；關(guān)鍵項目：重大項目（如基建項目、“雙一流”建設(shè)專項）、高風(fēng)險項目（如科研項目、對外投資項目）；關(guān)鍵資金：財政專項經(jīng)費（如“中央高校改善基本辦學(xué)條件專項”）、社會捐贈資金（如校友捐贈的獎學(xué)金）。四、常見問題與優(yōu)化策略（一）編制環(huán)節(jié)的常見問題及解決1.部門預(yù)算編制不準(zhǔn)確：問題表現(xiàn)：部分部門對預(yù)算政策不熟悉，導(dǎo)致收入預(yù)算過高（如預(yù)計科研服務(wù)收入比實際高20%）或支出預(yù)算過低（如公用經(jīng)費未考慮物價上漲）；解決策略：加強預(yù)算培訓(xùn)（如每年召開預(yù)算編制培訓(xùn)班，講解政策與方法）、建立“預(yù)算編制指導(dǎo)手冊”（如明確收入預(yù)算的計算方法、支出預(yù)算的定額標(biāo)準(zhǔn)）。2.項目論證不充分：問題表現(xiàn)：部分項目未進(jìn)行可行性研究，導(dǎo)致資金浪費（如某教學(xué)改革項目未達(dá)到預(yù)期效果，資金閑置10%）；解決策略：建立“項目庫”制度（如項目需提前1年申報，經(jīng)專家評審后納入項目庫，預(yù)算編制時從項目庫中選取）、推行“績效前置”（如項目申報時需明確績效目標(biāo)，未達(dá)標(biāo)的項目不得納入預(yù)算）。（二）審計環(huán)節(jié)的常見挑戰(zhàn)及應(yīng)對1.審計人員專業(yè)能力不足：問題表現(xiàn)：部分審計人員對高校業(yè)務(wù)（如科研項目管理、教學(xué)經(jīng)費使用）不熟悉，導(dǎo)致審計深度不夠；解決策略：培養(yǎng)“復(fù)合型審計人才”（如招聘具有財務(wù)、教育、科研背景的審計人員）、邀請外部專家參與（如請科研管理專家參與科研項目審計）。2.整改落實不到位：問題表現(xiàn)：部分部門對審計建議重視不夠，整改拖延（如某部門未按時完善項目績效評估機制）；解決策略：建立“整改問責(zé)機制”（如將整改情況與部門績效考核掛鉤，整改不到位的部門不得評優(yōu)）、加強跟蹤監(jiān)督（如審計處每季度檢查整改情況，向黨委常委會匯報）。五、結(jié)語：構(gòu)建預(yù)算管理與審計的閉環(huán)體系高校財務(wù)預(yù)算編制與審計是相輔相成的：編制是基礎(chǔ)，決定了資金的分配方向；審計是保障，確保資金的使用效果。構(gòu)建“編制-執(zhí)行-審計-整改”的閉環(huán)體系，需做到：協(xié)同聯(lián)動：財務(wù)處、審計處、各部門加強溝通，形成工作合力（如財務(wù)處向?qū)?/p>