第一章概述卡片三：會(huì)計(jì)基本假設(shè)以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德性質(zhì)不同他律性作用范圍不同外在行為和結(jié)果外在行為＋精神世界表現(xiàn)形式不同成文規(guī)定成文規(guī)范＋不成文規(guī)范實(shí)施保障機(jī)制不同國(guó)家強(qiáng)制力實(shí)施道德教育＋社會(huì)輿論＋傳統(tǒng)習(xí)慣＋道德評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同法律規(guī)定行業(yè)行政管理規(guī)范和道德評(píng)價(jià)第二章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)按信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)基本規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”按用途分類：序時(shí)賬簿又稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿多欄式賬簿賬簿的兩個(gè)金額欄目(借方和貸方)按需要分設(shè)若干專訂本式賬簿簡(jiǎn)稱訂本賬，啟用前將編有順序頁(yè)碼的一定數(shù)量賬頁(yè)裝活頁(yè)式賬簿簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而增加或減少部分第三章流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果現(xiàn)金溢余（實(shí)存＞賬存）現(xiàn)金短缺（實(shí)存＜賬存）批準(zhǔn)前借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢①企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可用于支取現(xiàn)款 —公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）期末計(jì)提利息時(shí)借：應(yīng)收利息貸：投資收益①計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備④收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)）；個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法原有庫(kù)存的實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的①材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料②出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本本月材料成本差異率月初結(jié)存材料的成本差異＋本月驗(yàn)收入庫(kù)材發(fā)出委托加工的材料時(shí)借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)及往返運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅(1)收回后直接用于出售借：委托加工物資貸：銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款等加工完成收回借：原材料／庫(kù)存商品等貸：委托加工物資本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入×商品進(jìn)銷本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐谀┙Y(jié)存商品的成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存?zhèn)鋫鋵?duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的銷貨結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)第四章非流動(dòng)資產(chǎn)(1)以合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資合并形式同一控制非同一控制以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本計(jì)量按照確定的企業(yè)合并成本進(jìn)行初始計(jì)量以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的在購(gòu)買日按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本計(jì)量(2)以非合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資合并形式以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本計(jì)量以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本計(jì)量成本法權(quán)益法概念日常核算按投資成本計(jì)價(jià)以初始投資成本計(jì)價(jià)，后續(xù)根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)相應(yīng)對(duì)其投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整特點(diǎn)除追加投資或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而變動(dòng)，在股權(quán)持有期間，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與享有被投資單位所有者權(quán)益的份額相對(duì)應(yīng)合并形式同一控制非同一控制以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值的份額）資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（差額或貸方）盈余公積利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（賬面價(jià)值或借方）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）管理費(fèi)用（差額）資產(chǎn)處置損益（差額）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）貸：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（賬面價(jià)值或借方）銀行存款（直接相關(guān)費(fèi)用）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額）資產(chǎn)處置損益（差額）投資收益（差額）以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值的份額）資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（差額或貸方）盈余公積利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：股本（面值總額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）貸：股本（面值總額）資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)技資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于投資企長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＞投資時(shí)應(yīng)享有被長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＜投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額：應(yīng)按其差(2)被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額(4)被投資單位除凈損益、利潤(rùn)分配以外的其算設(shè)置“投資性房地產(chǎn)”科目，核設(shè)置“投資性房地產(chǎn)—成本”科目，核算其實(shí)際成本及其增減①設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折①設(shè)置“投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)算②設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)值變動(dòng)”科目，核算公允價(jià)值增②設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算投資性房地產(chǎn)公允價(jià)算非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大算設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算處置收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益—投資性房地產(chǎn)（由公允價(jià)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×(4)屬于非貨幣性資產(chǎn)。—資本化支出無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)其可收回金額第五章負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)短期職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)【計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的金額】量物企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有項(xiàng)目賬務(wù)處理按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值計(jì)提利息分期付息一次還本付息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息到期借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款第六章所有者權(quán)益2.股份有限公司應(yīng)設(shè)置"股本"科目，其他各類企業(yè)應(yīng)設(shè)置"實(shí)收資本"（或-年初未彌補(bǔ)虧損其他轉(zhuǎn)入③向投資者分配利潤(rùn)。第七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)本”“合同取得成本”“合同履約成本”“合同資產(chǎn)”“企業(yè)按照合同的交易價(jià)格總額乘以履約進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)①發(fā)生合同履約成本時(shí)②攤銷合同履約成本時(shí)賬務(wù)處理發(fā)出存貨，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)（1）按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入（預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分）；按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款）借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額（2）按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本貸：庫(kù)存商品（3）若無(wú)法合理估計(jì)退貨率時(shí)不確認(rèn)收入，待退貨期滿時(shí)根據(jù)實(shí)際期末重新評(píng)估退貨率（會(huì)計(jì)估計(jì)變更）借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收退貨成本或相反分錄退貨期滿按實(shí)際退貨情況處理：（1）實(shí)際退貨數(shù)量＞預(yù)計(jì)數(shù)量（退的多，繼續(xù)沖減收入、沖減成本）借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本退貨期滿（2）實(shí)際退貨數(shù)量＜預(yù)計(jì)數(shù)量（退的少，繼續(xù)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收退貨成本分類保證類質(zhì)量保證服務(wù)類質(zhì)量保證含義為了向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)在向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)處理原則不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照《或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則核算作為單項(xiàng)履約義務(wù)，分?jǐn)偨灰變r(jià)格，按本章準(zhǔn)則核算特殊（1）同時(shí)包含保證類質(zhì)量保證和服務(wù)類質(zhì)量保證的，分別處理；（2）無(wú)法合理區(qū)分的，一起作為單項(xiàng)履約義務(wù)按照本章處理對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利形式：銷售激勵(lì)、客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分、未來(lái)購(gòu)買商品的折扣券和合同續(xù)約選擇權(quán)等提示訂立合同+取得額外購(gòu)買選擇權(quán)+享受到超過其他客戶的優(yōu)惠=提供了重大權(quán)利，否則不是。處理（1）企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照本節(jié)有關(guān)交易價(jià)格分?jǐn)偟囊髮⒔灰變r(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)；（2）在客戶未來(lái)行使購(gòu)買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入賬務(wù)處理（1）收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：合同負(fù)債（2）符合收入確認(rèn)條件時(shí)借：合同負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況種類業(yè)務(wù)類型1.企業(yè)承諾回購(gòu)或有權(quán)（存在遠(yuǎn)期安排）特點(diǎn)：在銷售時(shí)點(diǎn)，客戶并沒有取得該商品的控制權(quán)回購(gòu)價(jià)格＜原售價(jià)租賃交易回購(gòu)價(jià)格≥原售價(jià)融資交易在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等2.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)商品義務(wù)的（主動(dòng)權(quán)在客戶）①要求：應(yīng)當(dāng)在合同開始日評(píng)估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因②判斷條件：回購(gòu)價(jià)格明顯高于該資產(chǎn)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格，則通常表明客戶有行權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因【客戶能否占到便宜？】客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因作為租賃交易或融資交易，按照上述第1種情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋其他收益＋投資收益投資損失凈敞口套期收益凈敞口套期損失公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)損失信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋資產(chǎn)處置收益資遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初利潤(rùn)”公允價(jià)值變動(dòng)損益（假設(shè)是收潤(rùn)第八章財(cái)務(wù)報(bào)告長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款科目余額-一年內(nèi)到期且企潤(rùn)的來(lái)源及構(gòu)成情況，是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)業(yè)②“稅金及附加”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分③“投資收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為④“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生⑤“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分⑥“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分本年增減變動(dòng)金額＝綜合收益總額±所有者實(shí)收資本（或股本其他權(quán)益工具＋資本公積－庫(kù)存股＋其他綜合應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”“其他權(quán)益工具”“資本公積”“庫(kù)存股”“其他綜合收益”“專項(xiàng)儲(chǔ)備”“盈余公積”“利潤(rùn)分配”“以前年度損益調(diào)整”科目①企業(yè)簡(jiǎn)介和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。③遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。④重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。⑤會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。第九章產(chǎn)品成本核算②要求按照生產(chǎn)步驟算產(chǎn)品成本的多步驟生計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度涉及多道工序每道工序完工進(jìn)度=（前面各道工序工時(shí)定額之和+本道工序工時(shí)定額×本道工序完工程度）/產(chǎn)品工原材料投入一次投入在產(chǎn)