行政機(jī)關(guān)預(yù)算編制與執(zhí)行指南一、前言行政機(jī)關(guān)預(yù)算是政府財(cái)政管理的核心環(huán)節(jié)，既是部門履行職能的資金保障，也是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、提高財(cái)政資金使用效益的重要抓手。本文依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等法律法規(guī)，結(jié)合行政機(jī)關(guān)預(yù)算管理實(shí)踐，從編制規(guī)范、執(zhí)行管控、問題解決三個(gè)維度，構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算管理指南，旨在為行政機(jī)關(guān)提升預(yù)算管理水平提供實(shí)用參考。二、預(yù)算編制：規(guī)范流程與科學(xué)方法預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，其質(zhì)量直接影響后續(xù)執(zhí)行效果。行政機(jī)關(guān)預(yù)算編制需遵循“政策導(dǎo)向、統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、績效優(yōu)先”的原則，通過標(biāo)準(zhǔn)化流程與科學(xué)方法確保預(yù)算的合理性與可行性。（一）編制準(zhǔn)備：政策與數(shù)據(jù)的雙重支撐1.政策依據(jù)梳理預(yù)算編制前需全面收集以下政策文件，確保預(yù)算與國家戰(zhàn)略、部門職能及年度工作任務(wù)銜接一致：國家及地方年度財(cái)政工作會(huì)議精神、預(yù)算編制通知；部門“三定”規(guī)定（職能、編制、職責(zé)）；年度工作計(jì)劃、重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施方案；上級(jí)部門下達(dá)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付要求；現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度（如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)管理辦法）。2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集人員數(shù)據(jù)：在編人員數(shù)量、工資標(biāo)準(zhǔn)、津貼補(bǔ)貼政策；資產(chǎn)數(shù)據(jù)：辦公設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)存量及更新需求；歷史數(shù)據(jù)：近三年部門預(yù)算執(zhí)行情況（如基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出完成率）；項(xiàng)目數(shù)據(jù)：擬實(shí)施項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、前期論證材料、預(yù)計(jì)支出明細(xì)。（二）編制流程：“兩上兩下”的標(biāo)準(zhǔn)化路徑行政機(jī)關(guān)預(yù)算編制通常采用“兩上兩下”的流程，確保財(cái)政部門與部門之間的信息對(duì)稱與協(xié)同：環(huán)節(jié)內(nèi)容說明**一上**部門根據(jù)政策要求與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制**初步預(yù)算草案**（含基本支出、項(xiàng)目支出），報(bào)財(cái)政部門。**一下**財(cái)政部門審核部門初步預(yù)算，結(jié)合年度財(cái)政收入預(yù)期、支出優(yōu)先級(jí)，下達(dá)**預(yù)算控制數(shù)**（明確基本支出定額、項(xiàng)目支出限額）。**二上**部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，調(diào)整優(yōu)化預(yù)算草案（如壓縮非必要支出、調(diào)整項(xiàng)目排序），形成**正式預(yù)算申報(bào)**，報(bào)財(cái)政部門。**二下**財(cái)政部門匯總審核所有部門預(yù)算，經(jīng)本級(jí)人大批準(zhǔn)后，下達(dá)**正式預(yù)算批復(fù)**（明確部門年度預(yù)算總額及具體項(xiàng)目）。（三）編制方法：零基預(yù)算與項(xiàng)目庫的協(xié)同應(yīng)用1.基本支出：定額管理與規(guī)范核算基本支出（人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)）采用定額管理，即根據(jù)部門編制人數(shù)、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)及地區(qū)物價(jià)水平，制定統(tǒng)一的支出定額（如人均辦公費(fèi)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）。編制時(shí)需嚴(yán)格按照定額計(jì)算，避免超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。2.項(xiàng)目支出：零基預(yù)算與項(xiàng)目庫管理項(xiàng)目支出是預(yù)算編制的重點(diǎn)與難點(diǎn)，需采用零基預(yù)算法（不考慮歷史基數(shù)，以項(xiàng)目實(shí)際需求為依據(jù)），并通過項(xiàng)目庫實(shí)現(xiàn)全生命周期管理：項(xiàng)目入庫：擬申報(bào)項(xiàng)目需經(jīng)“可行性論證—部門評(píng)審—財(cái)政審核”三級(jí)流程，重點(diǎn)審核項(xiàng)目的政策依據(jù)、目標(biāo)合理性、支出必要性；項(xiàng)目排序：根據(jù)項(xiàng)目的“公益性、緊迫性、績效預(yù)期”進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，優(yōu)先保障民生、應(yīng)急等重點(diǎn)項(xiàng)目；滾動(dòng)管理：項(xiàng)目庫實(shí)行“當(dāng)年申報(bào)、次年實(shí)施、三年滾動(dòng)”，未納入當(dāng)年預(yù)算的項(xiàng)目可保留在庫中，次年優(yōu)先考慮。三、預(yù)算執(zhí)行：嚴(yán)格管控與績效導(dǎo)向預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算藍(lán)圖轉(zhuǎn)化為實(shí)際成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需堅(jiān)持“剛性約束、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、績效導(dǎo)向”，確保資金安全、規(guī)范、高效使用。（一）執(zhí)行準(zhǔn)備：制度與責(zé)任的前置落實(shí)1.制定執(zhí)行計(jì)劃預(yù)算批復(fù)后，部門需在15個(gè)工作日內(nèi)制定年度預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，明確各項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度、資金支付節(jié)點(diǎn)（如一季度支付30%、二季度支付50%）及責(zé)任科室。2.明確責(zé)任分工建立“主要負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)科室具體實(shí)施”的責(zé)任體系，確保每筆資金都有明確的責(zé)任人。3.開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)對(duì)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)講解國庫集中支付流程、政府采購規(guī)定、績效目標(biāo)填報(bào)要求等內(nèi)容，避免因操作不規(guī)范導(dǎo)致的執(zhí)行問題。（二）資金支付：規(guī)范流程與風(fēng)險(xiǎn)防控1.支付方式選擇嚴(yán)格按照國庫集中支付制度要求，區(qū)分直接支付（用于大額采購、工資發(fā)放等）與授權(quán)支付（用于日常公用經(jīng)費(fèi)等小額支出）：直接支付：部門提出支付申請，財(cái)政部門審核后直接將資金支付給供應(yīng)商；授權(quán)支付：部門通過國庫集中支付系統(tǒng)自行支付，財(cái)政部門實(shí)時(shí)監(jiān)控。2.支付審核要點(diǎn)審核支付憑證的真實(shí)性（如發(fā)票、合同、驗(yàn)收報(bào)告）；審核支付金額與預(yù)算批復(fù)的一致性（不得超預(yù)算支付）；審核支付范圍的合規(guī)性（不得用于違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼、公款旅游等）。（三）監(jiān)控與調(diào)整：動(dòng)態(tài)管理與剛性約束1.實(shí)時(shí)監(jiān)控利用財(cái)政預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)資金支付情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，重點(diǎn)關(guān)注以下指標(biāo)：預(yù)算執(zhí)行率（月度/季度執(zhí)行率是否符合計(jì)劃）；資金閑置率（超過6個(gè)月未支付的資金需分析原因）；違規(guī)支付預(yù)警（如超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支付）。2.預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中因政策變化、項(xiàng)目調(diào)整等原因需調(diào)整預(yù)算的，需嚴(yán)格按照以下程序辦理：內(nèi)部審核：業(yè)務(wù)科室提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)績效目標(biāo)的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；財(cái)政審批：調(diào)整金額超過規(guī)定比例（如10%）的，需報(bào)財(cái)政部門審核，重大調(diào)整需經(jīng)本級(jí)人大常委會(huì)批準(zhǔn)。（四）決算與績效評(píng)價(jià)：閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)1.決算編制年度終了后，部門需在3個(gè)月內(nèi)編制部門決算，確保決算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)一致。決算需重點(diǎn)反映以下內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行情況（如收入完成率、支出執(zhí)行率）；資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況（如基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)余）；資產(chǎn)負(fù)債情況（如固定資產(chǎn)增減變動(dòng)）。2.績效評(píng)價(jià)績效評(píng)價(jià)是預(yù)算閉環(huán)管理的核心，需覆蓋所有項(xiàng)目支出（重點(diǎn)項(xiàng)目需開展第三方評(píng)價(jià)），評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：產(chǎn)出指標(biāo)（如項(xiàng)目完成數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效）；效益指標(biāo)（如經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益）；滿意度指標(biāo)（如服務(wù)對(duì)象滿意度）。評(píng)價(jià)結(jié)果需與下一年度預(yù)算安排掛鉤（如績效優(yōu)秀的項(xiàng)目優(yōu)先保障資金，績效差的項(xiàng)目減少或取消資金），推動(dòng)“花錢必問效、無效必問責(zé)”。四、常見問題與解決對(duì)策（一）編制環(huán)節(jié)：如何避免“拍腦袋”決策？問題：部分部門編制預(yù)算時(shí)缺乏調(diào)研，僅憑經(jīng)驗(yàn)申報(bào)，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際需求脫節(jié)。對(duì)策：建立“調(diào)研—論證—評(píng)審”三位一體的編制機(jī)制，對(duì)重大項(xiàng)目需開展實(shí)地調(diào)研；引入專家評(píng)審（如邀請財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜遥?，提高預(yù)算編制的科學(xué)性；完善項(xiàng)目庫管理，未通過論證的項(xiàng)目不得納入預(yù)算。（二）執(zhí)行環(huán)節(jié)：如何破解資金閑置與超支矛盾？問題：部分項(xiàng)目因前期準(zhǔn)備不足導(dǎo)致資金閑置，部分項(xiàng)目因預(yù)算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致超支。對(duì)策：資金閑置：加快項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度（如簡化審批流程、加強(qiáng)部門協(xié)同），對(duì)確實(shí)無法實(shí)施的項(xiàng)目，按規(guī)定調(diào)整資金用途；資金超支：分析超支原因（如物價(jià)上漲、項(xiàng)目范圍擴(kuò)大），屬于預(yù)算編制不準(zhǔn)確的，下一年度調(diào)整預(yù)算；屬于執(zhí)行違規(guī)的，嚴(yán)肅問責(zé)。（三）績效環(huán)節(jié)：如何讓評(píng)價(jià)結(jié)果“用起來”？問題：部分部門績效評(píng)價(jià)流于形式，評(píng)價(jià)結(jié)果未與預(yù)算安排掛鉤。對(duì)策：建立績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，將評(píng)價(jià)結(jié)果納入部門績效考核（如占比不低于10%）；對(duì)績效差的項(xiàng)目，約談部門負(fù)責(zé)人，要求整改；整改不到位的，扣減下一年度預(yù)算。五、結(jié)語行政機(jī)關(guān)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，需從編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)全流程入手，通過規(guī)范流程、科學(xué)方法、嚴(yán)格管控，實(shí)現(xiàn)“預(yù)算編制精準(zhǔn)化、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化、預(yù)算績效最大化”。隨著財(cái)政改革的不斷深化，行政機(jī)關(guān)需進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算法治意識(shí)，提升