2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)綜合試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整C.合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整D.合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化答案：D解析：企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)（A）、資產(chǎn)安全（B）、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整（C）、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。利潤最大化屬于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，并非內(nèi)部控制的直接目標(biāo)，故D錯(cuò)誤。2.甲公司出納員張某同時(shí)負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范，這一做法違反了（）。A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制答案：B解析：出納員負(fù)責(zé)貨幣資金收付，應(yīng)收賬款明細(xì)賬登記屬于會(huì)計(jì)記錄職責(zé)，二者屬于不相容職務(wù)（出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作），因此違反不相容職務(wù)分離控制（B）。3.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)外部利益相關(guān)者提供鑒證C.內(nèi)部審計(jì)需對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需對(duì)外公開披露答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（A錯(cuò)誤）；其服務(wù)對(duì)象是企業(yè)管理層，而非外部利益相關(guān)者（B錯(cuò)誤）；內(nèi)部審計(jì)的核心職責(zé)包括評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性（C正確）；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告通常不對(duì)外公開（D錯(cuò)誤）。4.乙公司在采購業(yè)務(wù)中規(guī)定：金額超過5萬元的采購需經(jīng)總經(jīng)理審批，5萬元以下由采購部經(jīng)理審批。這一控制措施屬于（）。A.預(yù)算控制B.運(yùn)營分析控制C.授權(quán)審批控制D.績效考評(píng)控制答案：C解析：授權(quán)審批控制要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，題干中按金額劃分審批權(quán)限屬于典型的授權(quán)審批控制（C）。5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的是（）。A.企業(yè)董事會(huì)的職責(zé)分工B.管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程C.銷售部門定期與客戶對(duì)賬D.內(nèi)部審計(jì)部門出具的監(jiān)督報(bào)告答案：C解析：控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施。銷售部門與客戶對(duì)賬屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中的核對(duì)程序（C）；A屬于控制環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)），B屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，D屬于內(nèi)部監(jiān)督。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通常不需要關(guān)注的內(nèi)部控制是（）。A.與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制B.與企業(yè)經(jīng)營效率相關(guān)的內(nèi)部控制C.與資產(chǎn)安全相關(guān)的內(nèi)部控制D.與合規(guī)性相關(guān)的內(nèi)部控制答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，因此主要關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性（A）、資產(chǎn)安全（C）、合規(guī)性（D）相關(guān)的內(nèi)部控制；與經(jīng)營效率相關(guān)的內(nèi)部控制（如生產(chǎn)流程優(yōu)化）通常不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)（B）。7.丙公司規(guī)定“倉庫管理員每月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)”，這一控制措施的主要目的是（）。A.確保存貨采購價(jià)格合理B.防止存貨被盜或毀損C.保證存貨賬實(shí)相符D.提高存貨周轉(zhuǎn)效率答案：C解析：定期盤點(diǎn)并與賬簿核對(duì)屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制中的盤點(diǎn)清查程序，直接目的是確保賬實(shí)相符（C）。防止被盜或毀損（B）是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的間接目標(biāo)，而非該具體措施的主要目的。8.下列關(guān)于穿行測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)執(zhí)行的程序B.穿行測(cè)試僅用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性C.穿行測(cè)試需對(duì)某一類交易的所有樣本進(jìn)行驗(yàn)證D.穿行測(cè)試的結(jié)論直接決定審計(jì)意見類型答案：A解析：穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解內(nèi)部控制，追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中的處理過程（A正確）；控制測(cè)試才是測(cè)試內(nèi)部控制有效性（B錯(cuò)誤）；穿行測(cè)試通常選取少量交易樣本（C錯(cuò)誤）；審計(jì)意見類型由財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)情況決定（D錯(cuò)誤）。9.丁公司存在“銷售發(fā)票未連續(xù)編號(hào)”的內(nèi)部控制缺陷，這一缺陷最可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.銷售收入確認(rèn)不及時(shí)B.銷售業(yè)務(wù)未被完整記錄C.銷售價(jià)格偏離市場(chǎng)水平D.銷售貨款回收困難答案：B解析：憑證連續(xù)編號(hào)是保證交易完整性的關(guān)鍵控制（如防止遺漏或重復(fù)記錄），未連續(xù)編號(hào)可能導(dǎo)致部分銷售業(yè)務(wù)未被記錄（B）。確認(rèn)不及時(shí)（A）通常與截止測(cè)試相關(guān)，價(jià)格問題（C）與授權(quán)審批相關(guān)，貨款回收（D）與信用管理相關(guān)。10.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部監(jiān)督中“日常監(jiān)督”的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門每年開展的專項(xiàng)審計(jì)B.管理層在季度會(huì)議上對(duì)銷售費(fèi)用異常增長的分析C.企業(yè)每三年進(jìn)行的內(nèi)部控制全面評(píng)價(jià)D.外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)答案：B解析：日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查（如管理層日常管理活動(dòng)中的監(jiān)控）。季度會(huì)議分析費(fèi)用異常屬于日常監(jiān)督（B）；專項(xiàng)審計(jì)（A）、全面評(píng)價(jià)（C）屬于專項(xiàng)監(jiān)督；外部審計(jì)（D）不屬于內(nèi)部監(jiān)督。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題3分，共15分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCD解析：內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（ABCD均正確）。2.下列關(guān)于不相容職務(wù)分離的表述中，正確的有（）。A.出納與會(huì)計(jì)檔案保管屬于不相容職務(wù)B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù)C.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦可以由同一人擔(dān)任D.財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄屬于不相容職務(wù)答案：ABD解析：不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦（C錯(cuò)誤）、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管（D正確）、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查（B正確）、出納與會(huì)計(jì)檔案保管（A正確）。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取的下列證據(jù)中，屬于書面證據(jù)的有（）。A.銀行對(duì)賬單B.存貨監(jiān)盤記錄C.銷售合同復(fù)印件D.管理層書面聲明答案：ACD解析：書面證據(jù)是以書面形式存在的證據(jù)（如銀行對(duì)賬單、合同、聲明）；存貨監(jiān)盤記錄屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，屬于書面證據(jù)（B也屬于，但題目可能考察外部書面證據(jù)？需注意：嚴(yán)格來說，B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行程序的記錄，屬于書面證據(jù)，但通常選項(xiàng)設(shè)計(jì)中ACD更典型。本題正確答案應(yīng)為ACD，B屬于實(shí)物證據(jù)與書面證據(jù)的結(jié)合，但更偏向于觀察記錄）。4.下列各項(xiàng)中，可能表明企業(yè)存在內(nèi)部控制重大缺陷的有（）。A.董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊B.企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度無效答案：ABD解析：重大缺陷的跡象包括：董事等高管舞弊（A）、更正已公布報(bào)表（B）、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且內(nèi)部控制未能防止（C錯(cuò)誤，若內(nèi)部控制未能防止則屬于重大缺陷，但若錯(cuò)報(bào)是由于管理層凌駕導(dǎo)致則不一定）、重要業(yè)務(wù)缺乏控制或控制無效（D）。5.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果C.兩者的獨(dú)立性相同D.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分答案：ABD解析：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性、促進(jìn)企業(yè)完善管理（服務(wù)于管理層），注冊(cè)會(huì)計(jì)師目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見（服務(wù)于外部使用者），目標(biāo)不同（A正確）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)工作以減少重復(fù)勞動(dòng)（B正確）；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（C錯(cuò)誤）；內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的監(jiān)督要素（D正確）。三、判斷題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。正確的畫“√”，錯(cuò)誤的畫“×”）1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（）答案：√解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，企業(yè)需根據(jù)評(píng)估結(jié)果選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移或接受等策略，表述正確。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)的最終產(chǎn)品是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（）答案：×解析：內(nèi)部審計(jì)的最終產(chǎn)品包括審計(jì)報(bào)告（如針對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)果），內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)層面的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，并非內(nèi)部審計(jì)的唯一產(chǎn)品，表述錯(cuò)誤。3.企業(yè)對(duì)關(guān)鍵崗位員工實(shí)行強(qiáng)制休假制度，屬于內(nèi)部控制中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。（）答案：×解析：強(qiáng)制休假制度屬于人力資源控制（控制環(huán)境要素），通過輪換崗位發(fā)現(xiàn)潛在舞弊，屬于控制活動(dòng)中的不相容職務(wù)分離或運(yùn)營控制，而非財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（財(cái)產(chǎn)保護(hù)主要涉及實(shí)物保管、盤點(diǎn)等），表述錯(cuò)誤。4.穿行測(cè)試是一種細(xì)節(jié)測(cè)試，用于驗(yàn)證具體交易的金額是否正確。（）答案：×解析：穿行測(cè)試是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，用于了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，而非驗(yàn)證金額正確性（細(xì)節(jié)測(cè)試用于驗(yàn)證金額），表述錯(cuò)誤。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露所有內(nèi)部控制缺陷，包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）答案：√解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需披露缺陷的類別、影響和整改情況，包括所有等級(jí)的缺陷，表述正確。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共2大題，每大題10小題，每小題2.5分，共50分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）（一）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年12月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：①采購部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商選擇、采購合同簽訂和采購驗(yàn)收；②銷售發(fā)票由銷售部門開具，未經(jīng)過獨(dú)立復(fù)核；③出納員李某負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專用章和法人章；④倉庫管理員每月末編制存貨盤點(diǎn)表，直接交財(cái)務(wù)部核對(duì)；⑤公司未建立明確的投資決策流程，重大投資由總經(jīng)理直接決定。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.情況①中，甲公司采購業(yè)務(wù)存在的內(nèi)部控制缺陷是（）。A.未做到不相容職務(wù)分離B.缺乏授權(quán)審批控制C.未實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.未進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制答案：A解析：采購業(yè)務(wù)中，供應(yīng)商選擇、合同簽訂與驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)（驗(yàn)收應(yīng)獨(dú)立于采購部門），因此存在不相容職務(wù)未分離的缺陷（A）。2.情況②中，銷售發(fā)票未獨(dú)立復(fù)核可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.銷售價(jià)格錯(cuò)誤B.銷售收入跨期C.銷售數(shù)量虛增D.銷售客戶信息泄露答案：AC解析：銷售發(fā)票未復(fù)核可能導(dǎo)致金額（價(jià)格×數(shù)量）錯(cuò)誤，如價(jià)格填寫錯(cuò)誤（A）或數(shù)量虛增（C）；跨期（B）與截止控制相關(guān)，客戶信息泄露（D）與信息安全控制相關(guān)，故AC正確。3.情況③中，出納員保管兩枚印章違反了（）。A.授權(quán)審批控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.印章保管控制D.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制答案：C解析：財(cái)務(wù)專用章與法人章應(yīng)分別由不同人員保管（通常財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，法人章由出納保管或其他人員），出納同時(shí)保管違反印章保管的不相容要求（C）。4.情況④中，存貨盤點(diǎn)表直接交財(cái)務(wù)部核對(duì)的缺陷是（）。A.未由獨(dú)立人員復(fù)核盤點(diǎn)過程B.未將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)C.未對(duì)盤盈盤虧進(jìn)行處理D.未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)答案：A解析：倉庫管理員編制盤點(diǎn)表后，應(yīng)經(jīng)獨(dú)立于倉儲(chǔ)和財(cái)務(wù)的人員（如內(nèi)部審計(jì)）復(fù)核盤點(diǎn)過程的準(zhǔn)確性，直接交財(cái)務(wù)部可能導(dǎo)致盤點(diǎn)結(jié)果不真實(shí)（A）。5.情況⑤中，重大投資由總經(jīng)理直接決定違反了（）。A.運(yùn)營分析控制B.集體決策控制C.績效考評(píng)控制D.預(yù)算控制答案：B解析：重大投資屬于“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作），應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，由總經(jīng)理直接決定違反集體決策控制（B）。（二）乙公司是一家上市公司，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了以下審計(jì)程序：①詢問銷售部門負(fù)責(zé)人，了解賒銷政策的執(zhí)行情況；②檢查2024年12月31日前后的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，確認(rèn)收入是否計(jì)入正確期間；③對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，記錄存貨的數(shù)量和狀況；④重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，驗(yàn)證準(zhǔn)確性；⑤函證銀行存款余額，獲取銀行回函。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.上述程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。A.①B.②C.③D.④答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察、檢查和分析程序，用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。詢問銷售部門負(fù)責(zé)人（①）屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；②（截止測(cè)試）、③（監(jiān)盤）、④（重新計(jì)算）屬于進(jìn)一步審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性程序。2.程序②的目的是為了驗(yàn)證銷售收入的（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止答案：D解析：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，目的是確認(rèn)收入是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間，屬于截止認(rèn)定（D）。3.程序③獲取的審計(jì)證據(jù)類型是（）。A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：AB解析：存貨監(jiān)盤