企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是提高經(jīng)營效率B.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一C.內(nèi)部控制可以完全杜絕財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)D.內(nèi)部控制的目標(biāo)僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和經(jīng)營效率2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估B.內(nèi)部環(huán)境C.控制活動(dòng)D.信息與溝通3.某公司為防止采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)“吃回扣”現(xiàn)象，規(guī)定采購金額超過50萬元的必須由董事會(huì)審批，并要求采購人員與供應(yīng)商談判時(shí)需兩人以上共同參與。這一措施屬于內(nèi)部控制中的（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制4.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，對識(shí)別出的市場需求下降風(fēng)險(xiǎn)，通過開發(fā)新產(chǎn)品、拓展新市場來降低風(fēng)險(xiǎn)影響，這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的缺陷B.重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍需引起管理層關(guān)注C.一般缺陷不會(huì)對企業(yè)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生任何影響D.評價(jià)內(nèi)部控制缺陷需考慮缺陷的性質(zhì)和影響程度6.企業(yè)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對，這一控制活動(dòng)屬于（）。A.預(yù)算控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.運(yùn)營分析控制D.績效考評控制7.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》，下列不屬于治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策機(jī)制B.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理C.獨(dú)立董事未有效履行監(jiān)督職責(zé)D.管理層越權(quán)干預(yù)董事會(huì)決策8.某上市公司在2023年財(cái)務(wù)報(bào)告中未披露關(guān)聯(lián)方資金占用情況，導(dǎo)致投資者決策失誤。這一現(xiàn)象主要反映了內(nèi)部控制在（）方面的缺陷。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督9.企業(yè)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)后，應(yīng)當(dāng)編制（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告B.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告D.管理建議書10.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部監(jiān)督僅指事后監(jiān)督B.內(nèi)部審計(jì)部門可以同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和監(jiān)督C.日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的兩種主要方式D.內(nèi)部監(jiān)督的頻率越高，內(nèi)部控制有效性越強(qiáng)二、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層實(shí)施的，與普通員工無關(guān)。（）2.風(fēng)險(xiǎn)評估的過程包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。（）3.企業(yè)可以通過建立反舞弊機(jī)制，降低管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。（）4.所有企業(yè)都必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立全面的內(nèi)部控制體系。（）5.信息與溝通要求企業(yè)不僅要收集內(nèi)部信息，還要關(guān)注外部環(huán)境信息。（）6.控制活動(dòng)的實(shí)施需要以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為依據(jù)。（）7.重大內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)由監(jiān)事會(huì)予以最終認(rèn)定。（）8.企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)，只需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。（）9.內(nèi)部審計(jì)部門向管理層直接匯報(bào)工作，有利于提高監(jiān)督獨(dú)立性。（）10.企業(yè)可以通過信息技術(shù)手段自動(dòng)執(zhí)行部分控制活動(dòng)，減少人為干預(yù)。（）三、簡答題（每題8分，共24分）1.簡述企業(yè)內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及其相互關(guān)系。2.列舉至少5種常見的控制活動(dòng)類型，并分別說明其應(yīng)用場景。3.說明企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)應(yīng)遵循的主要程序。四、案例分析題（共46分）案例一（20分）：A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。近年來，A公司業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張，但內(nèi)部管理問題逐漸顯現(xiàn)：（1）采購部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商選擇、合同簽訂和貨款支付，未設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收崗位；（2）銷售部門為完成業(yè)績指標(biāo)，經(jīng)常繞過審批流程直接與客戶簽訂大額合同；（3）財(cái)務(wù)部門未定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，2023年末因存貨毀損未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致賬面成本與實(shí)際價(jià)值差異達(dá)300萬元；（4）內(nèi)部審計(jì)部門由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管，近3年未開展過針對采購、銷售環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。要求：結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引，分析A公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。案例二（26分）：B公司是一家上市公司，2023年內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告顯示存在以下問題：（1）子公司C因未識(shí)別市場需求變化風(fēng)險(xiǎn)，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)，導(dǎo)致庫存積壓8000萬元；（2）董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)成員均為內(nèi)部董事，缺乏外部專業(yè)人士；（3）銷售部門與財(cái)務(wù)部門信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，客戶信用信息更新不及時(shí)，導(dǎo)致壞賬損失增加；（4）對關(guān)鍵崗位員工（如財(cái)務(wù)主管、采購經(jīng)理）未建立輪崗制度，部分員工在同一崗位任職超過10年。要求：（1）指出上述問題分別對應(yīng)內(nèi)部控制五要素中的哪一要素；（2）針對每個(gè)問題提出具體的改進(jìn)措施；（3）說明B公司在編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告時(shí)應(yīng)包含的主要內(nèi)容。---參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（基本規(guī)范第三條）。A錯(cuò)誤，首要目標(biāo)是合法合規(guī)；C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制只能合理保證而非完全杜絕；D錯(cuò)誤，目標(biāo)包括五大方面。2.B解析：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等（基本規(guī)范第五條）。3.B解析：授權(quán)審批控制要求企業(yè)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。案例中“50萬元以上需董事會(huì)審批”“兩人以上參與談判”屬于授權(quán)審批控制的具體應(yīng)用。4.B解析：風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。開發(fā)新產(chǎn)品屬于主動(dòng)降低風(fēng)險(xiǎn)影響的策略。5.C解析：一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷，其嚴(yán)重程度較低，但仍可能影響內(nèi)部控制的有效性，需及時(shí)整改（評價(jià)指引第十七條）。6.B解析：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。存貨盤點(diǎn)與核對屬于此類。7.D解析：治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)、缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行機(jī)制（應(yīng)用指引第1號第三條）。管理層越權(quán)干預(yù)屬于運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，而非設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8.C解析：信息與溝通要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。未披露關(guān)聯(lián)方信息屬于信息溝通缺陷。9.B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，披露內(nèi)部控制有效性的結(jié)論（評價(jià)指引第二十二條）。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，管理建議書是審計(jì)過程中的溝通文件。10.C解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督（基本規(guī)范第十五條）。A錯(cuò)誤，內(nèi)部監(jiān)督包括事前、事中和事后；B錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)部門需保持獨(dú)立性，不能同時(shí)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)；D錯(cuò)誤，監(jiān)督頻率需與風(fēng)險(xiǎn)水平匹配，并非越高越好。二、判斷題1.×解析：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的（基本規(guī)范第三條），普通員工也需參與。2.√解析：風(fēng)險(xiǎn)評估流程包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（基本規(guī)范第十一條）。3.√解析：反舞弊機(jī)制（如舉報(bào)制度、關(guān)鍵崗位輪崗）可降低管理層或員工利用職權(quán)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)（應(yīng)用指引第6號第十四條）。4.×解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主要針對上市公司和大中型企業(yè)，小企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況簡化（基本規(guī)范適用范圍說明）。5.√解析：信息與溝通需關(guān)注內(nèi)部信息（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）和外部信息（如行業(yè)政策、市場動(dòng)態(tài)）（基本規(guī)范第十三條）。6.√解析：控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施（基本規(guī)范第十二條），需以風(fēng)險(xiǎn)評估為依據(jù)。7.×解析：重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定（評價(jià)指引第十九條）。8.×解析：內(nèi)部控制評價(jià)需覆蓋全流程控制，不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)（評價(jià)指引第八條）。9.×解析：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具備獨(dú)立性，向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)更有利于監(jiān)督（應(yīng)用指引第14號第十條）。10.√解析：利用信息技術(shù)自動(dòng)化控制可減少人為操作失誤，提高控制有效性（應(yīng)用指引第18號第九條）。三、簡答題1.內(nèi)部控制五要素包括：（1）內(nèi)部環(huán)境：是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，為其他要素提供制度和文化支撐；（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：是依據(jù)，通過目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對，確定需要控制的重點(diǎn)領(lǐng)域；（3）控制活動(dòng)：是手段，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果采取具體控制措施（如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離），將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)；（4）信息與溝通：是橋梁，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部及與外部有效傳遞，支持決策和監(jiān)督；（5）內(nèi)部監(jiān)督：是保障，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改缺陷。五要素相互關(guān)聯(lián)、缺一不可：內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是前提，控制活動(dòng)是核心，信息與溝通是載體，內(nèi)部監(jiān)督是保障，共同構(gòu)成完整的內(nèi)部控制體系。2.常見控制活動(dòng)類型及應(yīng)用場景：（1）不相容職務(wù)分離控制：將授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)分離，如出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管；（2）授權(quán)審批控制：明確審批權(quán)限和程序，如采購金額5萬元以下由部門經(jīng)理審批，5萬元以上由總經(jīng)理審批；（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：通過會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，如要求原始憑證必須經(jīng)審核后才能記賬；（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對，如每月末對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；（5）預(yù)算控制：通過編制和執(zhí)行預(yù)算約束經(jīng)營活動(dòng)，如銷售部門費(fèi)用不得超過年度預(yù)算的110%；（6）運(yùn)營分析控制：對關(guān)鍵指標(biāo)（如毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率）進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，如季度銷售增長率低于行業(yè)平均水平時(shí)啟動(dòng)原因調(diào)查；（7）績效考評控制：將業(yè)績與薪酬掛鉤，如銷售人員獎(jiǎng)金與回款率而非僅銷售額掛鉤。3.內(nèi)部控制自我評價(jià)程序主要包括：（1）制定評價(jià)方案：明確評價(jià)范圍、方法、進(jìn)度安排和人員分工；（2）組成評價(jià)工作組：由內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門人員組成，必要時(shí)可外聘專家；（3）實(shí)施現(xiàn)場測試：通過個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)等方法，收集證據(jù)；（4）認(rèn)定控制缺陷：根據(jù)缺陷的性質(zhì)和影響程度，區(qū)分重大、重要和一般缺陷；（5）編制評價(jià)匯總評價(jià)結(jié)果，說明內(nèi)部控制有效性結(jié)論、存在的缺陷及整改計(jì)劃；（6）報(bào)告提交與披露：評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議后對外披露（上市公司需披露），并報(bào)送監(jiān)事會(huì)和管理層。四、案例分析題案例一分析：（1）存在的內(nèi)部控制缺陷：①采購環(huán)節(jié)：未分離供應(yīng)商選擇、合同簽訂、貨款支付與驗(yàn)收職責(zé)（不相容職務(wù)未分離），缺乏獨(dú)立驗(yàn)收崗位，可能導(dǎo)致采購質(zhì)次價(jià)高或虛假采購；②銷售環(huán)節(jié)：未嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批控制，銷售部門繞過審批簽訂大額合同，可能導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)交易；③存貨管理：未定期盤點(diǎn)存貨，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)毀損，違反財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)失真；④內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管，獨(dú)立性不足；未開展采購、銷售環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)，日常監(jiān)督缺失。（2）改進(jìn)建議：①采購環(huán)節(jié)：增設(shè)獨(dú)立驗(yàn)收崗位，由倉儲(chǔ)部門或質(zhì)量部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收并簽字確認(rèn)，與采購部門分離；建立供應(yīng)商準(zhǔn)入和評估制度，重大采購需集體決策；②銷售環(huán)節(jié)：明確銷售合同審批權(quán)限（如50萬元以下部門經(jīng)理審批，50萬元以上總經(jīng)理審批），未經(jīng)審批的合同不得執(zhí)行；建立客戶信用評估體系，對新客戶需先評估信用等級；③存貨管理：制定存貨盤點(diǎn)制度（至少每季度一次），由財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門共同參與，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對，差異需查明原因并調(diào)整；④內(nèi)部監(jiān)督：調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門隸屬關(guān)系，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)；每年至少開展1次采購、銷售環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)檢查審批流程和執(zhí)行情況。案例二分析：（1）對應(yīng)內(nèi)部控制要素：①子公司C未識(shí)別市場風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估（未有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析）；②審計(jì)委員會(huì)成員均為內(nèi)部董事：內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺陷，審計(jì)委員會(huì)缺乏獨(dú)立性）；③銷售與財(cái)務(wù)系統(tǒng)未共享信息：信息與溝通（內(nèi)部信息傳遞不暢）；④關(guān)鍵崗位未輪崗：控制活動(dòng)（未實(shí)施關(guān)鍵崗位輪崗等控制措施）。（2）改進(jìn)措施：①風(fēng)險(xiǎn)評估：子公司C應(yīng)建立市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期收集行業(yè)數(shù)據(jù)（如市場需求、競爭對手動(dòng)態(tài)），通過SWOT分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)急預(yù)案（如調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃、開拓新客戶）；②內(nèi)部環(huán)境：調(diào)整審計(jì)委員會(huì)成員結(jié)構(gòu)，至少引入2名外部獨(dú)立董事（具備財(cái)務(wù)或法律專業(yè)背景），明確審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)；③信息與溝通：升級信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)銷售、財(cái)務(wù)模塊數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享（如客戶信用信息自動(dòng)同步至財(cái)務(wù)系統(tǒng)）；建立跨部門信息溝通會(huì)議制度（每月一次），解決信息不對稱問題；④控制活動(dòng)：制定關(guān)鍵崗位輪崗制