第1篇一、概述企業(yè)所得稅，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是各國普遍征收的一種稅種，我國企業(yè)所得稅法于2007年3月16日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行。企業(yè)所得稅的征收，對于維護國家財政穩(wěn)定、促進企業(yè)公平競爭、實現(xiàn)國家稅收政策目標(biāo)具有重要意義。二、企業(yè)所得稅的納稅人根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括以下幾類：1.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。2.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照本法規(guī)定征收個人所得稅。3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。三、企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。具體包括：1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入等。2.企業(yè)其他所得，包括企業(yè)取得的各類資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、資產(chǎn)評估增值所得、非貨幣性資產(chǎn)交換所得、債務(wù)利息所得、投資收益等。四、企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率按照以下規(guī)定執(zhí)行：1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。五、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的計算方法如下：1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。2.不征稅收入包括：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3.免稅收入包括：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。4.各項扣除包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。5.允許彌補的以前年度虧損，是指企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度彌補的虧損。六、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策1.國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。2.企業(yè)從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目，可以按照國家規(guī)定享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。3.企業(yè)從事符合國家環(huán)境保護政策的項目，可以按照國家規(guī)定享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。4.企業(yè)從事符合國家科技創(chuàng)新政策的項目，可以按照國家規(guī)定享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。5.企業(yè)從事符合國家文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的項目，可以按照國家規(guī)定享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。七、企業(yè)所得稅的征收管理1.企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，自公歷1月1日起至12月31日止。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。5.企業(yè)所得稅的征收管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定，加強對企業(yè)的稅務(wù)稽查，確保稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。八、結(jié)語企業(yè)所得稅的法律法規(guī)是我國稅收體系的重要組成部分，對于維護國家財政穩(wěn)定、促進企業(yè)公平競爭、實現(xiàn)國家稅收政策目標(biāo)具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征稅，共同維護稅收法律法規(guī)的權(quán)威和尊嚴(yán)。第2篇一、引言企業(yè)所得稅是我國稅收體系中的重要組成部分，是調(diào)節(jié)企業(yè)收入分配、促進經(jīng)濟健康發(fā)展的重要手段。本文將圍繞企業(yè)所得稅的法律法規(guī)，從法律依據(jù)、納稅義務(wù)人、稅率和征收管理等方面進行闡述。二、法律依據(jù)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）《企業(yè)所得稅法》是我國企業(yè)所得稅的基本法律，于2007年3月16日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）《實施條例》是《企業(yè)所得稅法》的配套法規(guī)，于2007年12月6日由國務(wù)院頒布，自2008年1月1日起施行。3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（以下簡稱《若干問題通知》）《若干問題通知》是針對《企業(yè)所得稅法》實施過程中出現(xiàn)的問題，由財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的規(guī)范性文件。三、納稅義務(wù)人1.企業(yè)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)為納稅義務(wù)人，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（1）居民企業(yè)：在中國境內(nèi)成立或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（2）非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所或者雖未設(shè)立機構(gòu)、場所但在中國境內(nèi)取得所得的企業(yè)。2.其他組織根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，其他組織也應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。四、稅率1.基本稅率《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。2.優(yōu)惠稅率根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，對部分企業(yè)和項目實行優(yōu)惠稅率。（1）高新技術(shù)企業(yè)：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）小型微利企業(yè)：減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：免征、減征企業(yè)所得稅。五、稅前扣除1.成本費用企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.資產(chǎn)折舊企業(yè)按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.其他扣除根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)還可以按照規(guī)定享受以下扣除：（1）公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）研究開發(fā)費用：在年度利潤總額的5%以內(nèi)，可以加計扣除。（3）符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。六、稅收優(yōu)惠1.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.小型微利企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征、減征企業(yè)所得稅。4.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備投資額優(yōu)惠符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。七、征收管理1.納稅申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。2.稅款繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納企業(yè)所得稅。3.稅收保全和強制執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人的財產(chǎn)進行保全和強制執(zhí)行，以保障稅收征收。八、法律責(zé)任1.納稅義務(wù)人未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款；逾期不改正的，可以處5萬元以上50萬元以下的罰款。2.納稅義務(wù)人采取隱瞞、謊報等手段，逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處5萬元以下的罰款；逾期不改正的，可以處5萬元以上50萬元以下的罰款。3.納稅義務(wù)人采取暴力、威脅等手段抗拒稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的，依法追究刑事責(zé)任。九、結(jié)語企業(yè)所得稅的法律法規(guī)是維護國家稅收權(quán)益、促進企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。企業(yè)和個人應(yīng)當(dāng)依法納稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法征稅，共同維護稅收秩序。第3篇一、企業(yè)所得稅概述1.企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照一定的稅率征收的一種稅。它是我國稅收體系中的主體稅種之一，對于調(diào)節(jié)企業(yè)收入分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。2.企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同，企業(yè)所得稅的納稅人可分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。3.企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)經(jīng)營所得包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等；其他所得包括資產(chǎn)收益、捐贈收入、政府補助等。二、企業(yè)所得稅的法律法規(guī)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是我國企業(yè)所得稅的基本法律，于2007年3月16日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行。該法明確了企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等基本內(nèi)容。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的配套法規(guī)，于2007年12月6日由國務(wù)院發(fā)布，自2008年1月1日起施行。該條例對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)內(nèi)容進行了具體規(guī)定，如稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等。3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)法律法規(guī)（1）稅收優(yōu)惠政策《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了一系列稅收優(yōu)惠政策，包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等。這些優(yōu)惠政策旨在鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、提高自主創(chuàng)新能力。（2）稅收協(xié)定我國與多個國家簽訂了稅收協(xié)定，旨在避免雙重征稅，促進國際經(jīng)濟合作。這些稅收協(xié)定對企業(yè)所得稅的征收、稅收優(yōu)惠等方面進行了規(guī)定。（3）稅收征管法規(guī)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)所得稅的征收、管理、處罰等方面進行了規(guī)定，確保稅收征管的規(guī)范性和有效性。三、企業(yè)所得稅的計算方法1.應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的收入總額減去成本、費用、稅金、損失等后的余額。計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-稅金-損失2.稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。對于小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收。3.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額是指應(yīng)納稅所得額乘以稅率。計算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×