章節(jié)目錄CONTENTS

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項目二記錄貨幣資金、維護資金安全

貨幣資金任務二記錄與核對銀行存款

本項目框架任務三記錄其他貨幣資金任務一記錄與保管庫存現金任務一記錄與保管庫存現金貨幣資金分類庫存現金

其他貨幣資金銀行存款一、認知庫存現金

庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管

的貨幣。?職工工資、津貼；?個人勞務報酬；?根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；?各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；?向個人收購農副產品和其他物資的價款；?出差人員必須隨身攜帶的差旅費；?結算起點（1000元）以下的零星支出；?中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。二、認知庫存現金的管理制度

管理制度

（一）庫存現金的使用范圍

①

作用：保證單位日常零星開支

②

限額：

一般→3-5天

邊遠

或交通不便→多于5天

不得超過15天

③

超限當日送存銀行

④

需增加或減少庫存現金限額的，應向開戶銀行申請，

由開戶銀行核定（二）庫存現金限額資產類庫存現金

收入（增加）

支出（減少）結存（余額）※

備用金不通過庫存現金核算三、記錄庫存現金的科目與賬簿（一）科目（二）賬簿

1、企業(yè)應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現金的總分類核算和明細分類核算；

2、現金日記賬由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記；3、每日終了結出收、支、余合計；4、每月終了現金日記賬與現金總賬核對。任務實施一：提取現金，以作備用步驟一：填寫現金支票、加蓋預留印鑒注意：在現金支票的背面也要加蓋預留的印鑒。步驟二：到銀行提取現金。步驟三：對提取現金業(yè)務進行賬務處理。借：庫存現金15000貸：銀行存款15000步驟四：登記庫存現金日記賬。四、備用金（一）備用金的定義備用金是企事業(yè)單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。（二）備用金的管理方式一種是“一次性備用金”，它的特點是“先借后用、用后報銷”。預借備作差旅費、零星采購等用的備用金，一般采用一次性備用金。另一種是“定額備用金”。定額備用金是指企業(yè)內部的某一用款部門按定額持有的備用金。其他應收款（三）核算科目增加減少期末余額任務實施二：一次性備用金的核算

2019年9月2日，廠部辦公室王明因出差需要，預借差旅費2000元，財務科以現金支付；9月5日，出差回來，報銷差旅費2186元。步驟一：2019年9月2日，收集整理審核借款單、支付庫存現金。步驟二：對支付現金業(yè)務進行賬務處理。借：其他應收款—備用金（王明）2000

貸：庫存現金2000步驟三：登記庫存現金日記賬。步驟四：在王明出差回來報銷差旅費時，收集整理審核報銷單。步驟五：對王明報銷差旅費業(yè)務進行賬務處理。借：管理費用—差旅費2150

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36貸：其他應收款—備用金（王明）2000

庫存現金186步驟六：登記相關賬戶。任務實施三：定額備用金的核算江蘇天潤機械有限公司后勤管理部實行定額備用金制度。2019年11月6日，財會部門根據核定的備用金定額2000元，開出現金支票撥付。11月26日，后勤管理部向財會部門報銷日常辦公用品費1600元，財會部門經審核有關單據后，同意報銷，并以現金補足定額。步驟一：11月6日，根據公司決議，開出現金支票，并對付出定額備用金業(yè)務進行會計處理。借：其他應收款—備用金（后勤管理）2000貸：銀行存款2000步驟二：11月26日，收集整理審核相關單據，并對報銷業(yè)務進行賬務處理。借：管理費用—辦公費1600

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）256貸：庫存現金1856步驟三：登記相關賬戶。企業(yè)應當按規(guī)定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目，經批準后再作出最后的處理。五、庫存現金的清查（一）現金的清查方法

賬實不符賬實相符

短缺“短款”

溢余“長款”

現金清查結果有哪

幾種情況呢？批準前批準后調賬：將差額轉入待處理財產損溢1、盤盈（溢余）

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢2、盤虧（短缺）

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金（二）賬務處理

（1）由責任人賠償部分，計入“其他應收款”借：其他應收款貸：待處理財產損溢（2）無法查明原因的，管理不善造成的（無法收到賠償的）計入“管理費用”借：管理費用貸：待處理財產損溢（三）賬務處理——現金短缺（1）應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”借：待處理財產損溢貸：其他應付款（2）無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入【注意】待處理財產損溢科目年末無余額；若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產，應先根據查明的原因作出處理，并在報表附注中進行披露。（三）賬務處理——現金溢余清查審批前審批后盤盈借：庫存現金

貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：其他應付款營業(yè)外收入盤虧借：待處理財產損溢

貸：庫存現金借：其他應收款管理費用貸：待處理財產損溢總結：庫存現金

清查

業(yè)務節(jié)點原始單據賬務處理發(fā)現現金溢余現金盤點報告表借：庫存現金貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢經批準，處理現金溢余現金清查處理意見書借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的）營業(yè)外收入（無法查明原因）發(fā)現現金短缺現金盤點報告表借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：庫存現金經批準，處理現金短缺現金清查處理意見書借：其他應收款（應由責任人賠償的部分、企業(yè)多付或少收其他單位或個人的）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢庫存現金清查的業(yè)務節(jié)點與賬務處理任務實施四：庫存現金盤虧

2019年9月15日，財務負責人對庫存現金清查盤點后，發(fā)現盤虧350元；當日查明短缺原因，其中250元出納員夏利工作失職造成，應由其負責賠償；另外100元無法查明原因，經批準后轉作管理費用。步驟一：收集整理審核庫存現金清查盤點報告單。

庫存現金清查盤點報告單單位名稱：江蘇天潤機械有限公司

2019年9月15日金額單位：元實存金額賬面余額盤盈盤虧備注8501200

350

分析意見：出納過失250元，另100無法查明原因單位負責人處理意見：同意處理意見李民財務負責人：王軍

盤點人：莊麗

監(jiān)盤人：王佳

制表人：莊麗

出納員：夏利

步驟二：對現金盤虧業(yè)務進行賬務處理。借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢350

貸：庫存現金350步驟三：收集整理審核庫存現金清查盤點報告單，并對現金盤虧批準處理業(yè)務進行賬務處理。借：其他應收款—應收現金短款（夏利）250

管理費用—現金短缺100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢350步驟四：登記相關賬戶。任務實施五：庫存現金盤盈

2019年10月28日，財務負責人對庫存現金清查盤點后，發(fā)現現金溢余200元，原因待查；10月30日，無法查明現金溢余原因，經批準后轉作營業(yè)外收入。

步驟一：收集整理審核庫存現金清查盤點報告單。步驟二：對現金盤盈業(yè)務進行賬務處理。借：庫存現金