章節(jié)目錄CONTENTS

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任務(wù)四辦理商業(yè)匯票結(jié)算

一、認(rèn)知商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的定義

商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。（二）商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

（三）商業(yè)匯票的使用規(guī)定1.辦理商業(yè)匯票必須以真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。2.我國使用的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票所采用的都是定日付款形式，出票人簽發(fā)匯票時，應(yīng)在匯票上記載具體的到期日。3.商業(yè)匯票在同城、異地均可使用。4.商業(yè)匯票付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月，付款提示期限自匯票到期日起10日內(nèi)。5.商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)收到的匯票金額兌現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓的匯票金額余額余額開出、承兌的匯票金額付款的金額（四）辦理商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置會計(jì)科目二、認(rèn)知銀行承兌匯票（一）銀行承兌匯票的票樣

銀行承兌匯票共三聯(lián)，銀行承兌匯票第一聯(lián)卡片聯(lián)，此聯(lián)承兌行留存?zhèn)洳?，到期支付票款時作借方憑證附件，見圖3-7，銀行承兌匯票第二聯(lián)正聯(lián)，此聯(lián)收款人開戶行隨委托收款結(jié)算憑證寄給付款行作借方憑證附件，也可用于背書轉(zhuǎn)讓。

中國工商銀行銀行承兌匯票（卡片）1出票日期（大寫）貳零壹捌年零柒月壹拾壹日匯票號碼：00311892

此聯(lián)簽發(fā)行留存?zhèn)洳榈狡谥Ц镀笨顣r作借方憑證附件出票人全稱江蘇天潤機(jī)械有限公司收款人全稱連云港市正嘉商貿(mào)有限公司出票人賬號680394184-89賬號100100156123001付款行全稱工行江寧支行開戶銀行工行連云港市分行營業(yè)部匯票金額人民幣（大寫）壹拾壹萬柒仟元整千百十萬千百十元角分

￥11700000匯票到期日（大寫）貳零壹捌年零壹拾月壹拾壹日付款行行號00002承兌協(xié)議編號銀2018第31號地址連云港市建設(shè)路25號本匯票請你行承兌，此項(xiàng)匯票款我單位按承兌協(xié)議于到期日前足額交存你行，到期請予以支付。

出票人簽章2018年7月11日

復(fù)核記賬備注：（二）辦理銀行承兌匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理簽發(fā)銀行承兌匯票，經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)銀行收款單據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)采購原材料發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫單等借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票到期銀行轉(zhuǎn)來的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款銷售產(chǎn)品收到對方交給的銀行承兌匯票銀行承兌匯票的復(fù)印件、銷售發(fā)票等借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付銀行付款通知借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款三、認(rèn)知商業(yè)承兌匯票（一）商業(yè)承兌匯票的票樣商業(yè)承兌匯票共三聯(lián),各聯(lián)次基本同銀行承兌匯票，第一聯(lián)見圖3-11，第二聯(lián)正面見圖3-12-1，第二聯(lián)背面見圖3-12-2，第三聯(lián)見圖3-13。

圖3-11商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)

商業(yè)承兌匯票（卡片）1

出票日期（大寫）年月日匯票號碼：付款人全稱

收款人全稱

賬號

賬號

開戶銀行

行號

開戶銀行

行號

出票金額人民幣（大寫）

千百十萬千百十元角分

匯票到期日（大寫）

交易合同號碼

出票人簽章付款人行號開戶行地址圖3-12-1商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)正面

商業(yè)承兌匯票2

出票日期（大寫）年月日匯票號碼：付款人全稱

收款人全稱

賬號

賬號

開戶銀行

行號

開戶銀行

行號

出票金額人民幣（大寫）

千百十萬千百十元角分

匯票到期日（大寫）

交易合同號碼

本匯票已經(jīng)承兌，到期無條件支付票款承兌人簽章承兌日期：年月日本匯票請予以承兌于到期日付款。

出票人簽章圖3-12-2商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面被背書人：被背書人：被背書人：

背書人簽章:年月日

背書人簽章：年月日

背書人簽章：年月日圖3-13商業(yè)承兌匯票第三聯(lián)

(二)辦理商業(yè)承兌匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)與賬務(wù)處理業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)賬務(wù)處理采購材料，簽發(fā)、承兌商業(yè)承兌匯票發(fā)票記賬聯(lián)、商業(yè)承兌匯票借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票到期付款通知借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款商業(yè)承兌匯票到期，沒有支付承兌的票款相關(guān)協(xié)議借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款任務(wù)實(shí)施一：簽發(fā)銀行承兌匯票，由銀行承兌后，用于采購原材料

江蘇天潤機(jī)械有限公司向昆明興隆公司采購甲材料一批，雙方約定采用銀行承兌匯票結(jié)算。2018年11月12日公司簽發(fā)銀行承兌匯票交由銀行承兌，并交納承兌手續(xù)費(fèi)1000元后，取得銀行承兌匯票。15日，向興隆公司交付匯票后，取得購買原材料專用發(fā)票，注明價款500000元，增值稅稅率16%，增值稅80000元，材料已驗(yàn)收入庫。匯票三個月到期，到期日2019年2月12日，款項(xiàng)交存銀行償還票款。

中國工商銀行承兌匯票2出票日期（大寫）貳零壹捌年壹拾壹月壹拾貳日匯票號碼：00311892

此聯(lián)收款人開戶行隨托收憑證寄付款行作借方憑證附件出票人全稱江蘇天潤機(jī)械有限公司收款人全稱昆明興隆公司出票人賬號680394184-89賬號100100156123001付款行全稱工行江寧支行開戶銀行工行昆明蓮花分行營業(yè)部匯票金額人民幣（大寫）伍拾捌萬元整千百十萬千百十元角分

￥58000000匯票到期日（大寫）貳零壹玖年零貳月壹拾貳日付款行行號00002承兌協(xié)議編號銀2018第24號地址昆明市建設(shè)路25號本匯票請你行承兌，到期無條件支付票款

出票人簽章2018年11月12日

本匯票已承兌，到期日由本行付款

承兌行簽章承兌日期2019年02月12日科目（借）對方科目（貸）

轉(zhuǎn)賬年月日

復(fù)核記賬步驟一：11月12日，對交納承兌手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)1000

貸：銀行存款—工商銀行1000步驟二：11月15日，對使用銀行承兌匯票購買原材料業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。借：原材料—甲材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80000貸：應(yīng)付票據(jù)—昆明興隆公司580000步驟三：12月12日，匯票到期，對償還匯票款項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。借：應(yīng)付票據(jù)580000貸：銀行存款—工商銀行580000步驟四：登記相關(guān)賬戶。任務(wù)實(shí)施二：銷售產(chǎn)品，收到對方交付的銀行承兌匯票

2018月8月2日江蘇天潤機(jī)械有限公司向太原華中有限公司銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款90000元，增值稅稅率16%，增值稅14400元，收到太原華中有限公司簽發(fā)的并由銀行承兌的銀行承兌匯票，面值104400元，2018年11月2日到期，企業(yè)委托銀行收取款項(xiàng)；11月3日收到銀行的收款通知。

中國工商銀行承兌匯票2出票日期（大寫）貳零壹捌年零捌月零貳日匯票號碼：00342892出票人全稱太原華中有限公司收款人全稱江蘇天潤機(jī)械有限公司出票人賬號680394184-89賬號100100156123001付款行全稱工行太原華中支行開戶銀行工行江寧分行匯票金額人民幣（大寫）壹拾萬零肆仟肆佰元整千百十萬千百十元角分

￥10440000匯票到期日（大寫）貳零壹捌年壹拾壹月零貳日付款行行號00002承兌協(xié)議編號銀2018第31號地址工行太原華中路258號本匯票請你行承兌，到期無條件支付票款

出票人簽章2018年8月2日

本匯票已承兌，到期日由本行付款

承兌行簽章承兌日期年月日科目（借）對方科目（貸）

轉(zhuǎn)賬年月日

復(fù)核記賬步驟一：8月2日，對銷售產(chǎn)品、收到銀行承兌匯票業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：應(yīng)收票據(jù)—太原華中有限公司10440貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品90000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14400步驟二：登記相關(guān)賬戶。步驟三：11月2日企業(yè)委托銀行收取款項(xiàng)，在銀行承兌匯票第二聯(lián)背面的背書人簽章處寫明“委托收款”字樣并加蓋預(yù)留銀行印鑒、在被背書人處寫收款人開戶銀行名稱后，填制托收憑證，辦理進(jìn)賬手續(xù)。

步驟四：審核收款通知，對收款業(yè)務(wù)處理第二聯(lián)背面：被背書人：工行江寧支行被背書人：被背書人：委托收款

背書人簽章：2018年11月2日

背書人簽章：年月日

背書人簽章：年月日

委托收款

憑證（收款通知）第

4

號委托日期2018年11月2日委托號碼收款人全稱江蘇天潤機(jī)械有限公司付款人全稱太原華中有限公司賬號或地址680394184-89賬號1001001561240089開戶銀行工行江寧支行開戶銀行工行太原華中支行委托金額人民幣（大寫）壹拾萬零肆仟肆佰元整千百十萬千百十元角分

￥10440000款項(xiàng)內(nèi)容銀行承兌匯票到期委托收款憑證名稱銀行承兌匯票附寄單張數(shù)1備注：款項(xiàng)收妥日期2018年11月3日收款人開戶銀行蓋章11月3日借：

銀行存款—工商銀行104400貸：應(yīng)收票據(jù)—太原華中有限公司104400任務(wù)實(shí)施三：簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，采購原材料

2018年8月20日，江蘇天潤機(jī)械有限公司向江蘇紅星公司采購甲材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款10000元，增值稅稅率16%，增值稅1600元。公司簽發(fā)并承兌一張面值11600元，期限3個月的商業(yè)承兌匯票給江蘇紅星公司，原材料已驗(yàn)收入庫。假設(shè)2018年11月20日，公司接到銀行的付款通知，償付了到期的商業(yè)承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票2

出票日期（大寫）貳仟零壹拾捌年零捌月貳拾日匯票號碼：002356付款人全稱江蘇天潤機(jī)械有限公司收款人全稱江蘇紅星公司賬號680394184-89賬號9665585-1235開戶銀行江蘇江寧支行行號0023開戶銀行工行紅星支行行號0077出票金額人民幣（大寫）壹萬壹仟陸佰元整千百十萬千百十元角分分

￥11600000匯票到期日（大寫）貳零壹捌年壹拾壹月貳拾日交易合同號碼655856-23本匯票已經(jīng)承兌，到期無條件支付票款

承兌人簽章承兌日期：年月日本匯票