財(cái)政預(yù)算編制與執(zhí)行指南——政府部門與事業(yè)單位實(shí)操手冊(cè)引言財(cái)政預(yù)算是政府履行職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是國(guó)家治理體系的核心工具之一。其編制與執(zhí)行的規(guī)范性、科學(xué)性，直接影響公共資源配置效率、政府公信力及社會(huì)公共利益實(shí)現(xiàn)。本指南依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《預(yù)算法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，結(jié)合政府部門與事業(yè)單位實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景，系統(tǒng)梳理預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全流程的操作規(guī)范與關(guān)鍵要點(diǎn)，旨在為預(yù)算主體提供可落地的實(shí)操指引，推動(dòng)預(yù)算管理提質(zhì)增效。第一篇預(yù)算編制：規(guī)范流程與科學(xué)方法預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，需遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)”的原則，確保預(yù)算與政策目標(biāo)、業(yè)務(wù)需求、績(jī)效目標(biāo)緊密銜接。第一章編制前準(zhǔn)備：夯實(shí)基礎(chǔ)1.1政策與依據(jù)梳理法定依據(jù)：嚴(yán)格遵循《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《政府收支分類科目》等法律法規(guī)，確保預(yù)算編制符合國(guó)家財(cái)政方針政策（如“過(guò)緊日子”要求、重點(diǎn)領(lǐng)域保障政策）。上級(jí)要求：落實(shí)本級(jí)政府及財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算編制通知，明確年度預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、重點(diǎn)方向（如壓減一般性支出比例、新增項(xiàng)目績(jī)效門檻）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等。部門職能：結(jié)合年度工作任務(wù)（如民生項(xiàng)目、改革任務(wù)），梳理本部門職責(zé)范圍內(nèi)的收支事項(xiàng)，確保預(yù)算與職能匹配。1.2基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與分析歷史數(shù)據(jù)：收集近3年預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)（如收入完成率、支出進(jìn)度、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況），分析收支規(guī)律（如季節(jié)性收入、剛性支出增長(zhǎng)趨勢(shì)）。現(xiàn)狀數(shù)據(jù)：統(tǒng)計(jì)部門編制人數(shù)、實(shí)有人數(shù)、資產(chǎn)存量（如辦公設(shè)備、房屋建筑物）、債務(wù)余額等基礎(chǔ)信息，為基本支出和債務(wù)預(yù)算編制提供依據(jù)。預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)：結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)（如GDP增速、稅收政策調(diào)整）、業(yè)務(wù)計(jì)劃（如新增業(yè)務(wù)板塊、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)），預(yù)測(cè)年度收入規(guī)模；根據(jù)政策要求（如工資調(diào)整、公用經(jīng)費(fèi)定額提高）、項(xiàng)目需求（如新建項(xiàng)目、延續(xù)項(xiàng)目），預(yù)測(cè)支出需求。1.3前期調(diào)研與論證業(yè)務(wù)需求調(diào)研：召開(kāi)業(yè)務(wù)部門座談會(huì)，征集年度工作任務(wù)及資金需求（如項(xiàng)目啟動(dòng)資金、設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)），明確需求的合理性與緊迫性。項(xiàng)目可行性論證：對(duì)擬納入預(yù)算的項(xiàng)目（尤其是新增項(xiàng)目），開(kāi)展可行性研究，重點(diǎn)論證項(xiàng)目的政策依據(jù)、目標(biāo)任務(wù)、實(shí)施計(jì)劃、資金需求、績(jī)效預(yù)期及風(fēng)險(xiǎn)防控措施。公眾意見(jiàn)征集：對(duì)涉及民生的重大項(xiàng)目（如教育、醫(yī)療、社會(huì)保障），通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、聽(tīng)證會(huì)等方式，廣泛征求公眾意見(jiàn)，提高預(yù)算的民主性與透明度。第二章編制流程：分步實(shí)施2.1部門預(yù)算編制部門預(yù)算是財(cái)政總預(yù)算的基礎(chǔ)，需按照“全口徑、全過(guò)程、全覆蓋”要求編制，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算兩部分。2.1.1收入預(yù)算編制收入預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持“實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥”原則，全面反映部門各項(xiàng)收入來(lái)源。財(cái)政撥款收入：根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)（或基數(shù)+增長(zhǎng)），結(jié)合部門職能調(diào)整，編制財(cái)政撥款收入預(yù)算（包括一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算撥款）。事業(yè)收入：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃（如培訓(xùn)、咨詢、技術(shù)服務(wù)）及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（需經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)），編制事業(yè)收入預(yù)算；對(duì)于非稅收入（如行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入），需按照“收支兩條線”要求，全額納入預(yù)算。經(jīng)營(yíng)收入：從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位，根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（如產(chǎn)品銷售、服務(wù)提供），編制經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算，需遵循市場(chǎng)規(guī)律，合理預(yù)測(cè)收入規(guī)模。其他收入：包括上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)收入等，根據(jù)歷史情況及預(yù)期情況編制。2.1.2支出預(yù)算編制支出預(yù)算是部門預(yù)算的核心，需按照“保基本、保民生、保重點(diǎn)”順序安排，分為基本支出、項(xiàng)目支出兩部分?；局С觯河糜诒Ｕ喜块T正常運(yùn)轉(zhuǎn)的日常支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)：按照編制人數(shù)（或?qū)嵱腥藬?shù)，需經(jīng)組織人事部門確認(rèn)）、工資福利政策（如基本工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、住房公積金），編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，確保足額保障。公用經(jīng)費(fèi)：按照財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)（如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)）或?qū)嶋H需要（如大型設(shè)備維護(hù)費(fèi)），編制公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，需嚴(yán)格控制一般性支出（如公務(wù)接待費(fèi)、公車運(yùn)行費(fèi)）。項(xiàng)目支出：用于完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的支出，需按照“項(xiàng)目庫(kù)管理、績(jī)效導(dǎo)向”要求編制。項(xiàng)目入庫(kù)：所有項(xiàng)目需納入項(xiàng)目庫(kù)，按照“申報(bào)-審核-排序-入庫(kù)”流程管理，入庫(kù)項(xiàng)目需具備可行性論證報(bào)告、績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表。項(xiàng)目排序：根據(jù)項(xiàng)目的政策優(yōu)先級(jí)（如中央重大決策部署、本級(jí)政府重點(diǎn)工作）、績(jī)效預(yù)期（如社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益）、資金需求緊迫性，對(duì)入庫(kù)項(xiàng)目進(jìn)行排序，優(yōu)先安排重點(diǎn)項(xiàng)目。預(yù)算編制：根據(jù)項(xiàng)目排序結(jié)果，編制項(xiàng)目支出預(yù)算，明確項(xiàng)目名稱、實(shí)施單位、起止時(shí)間、資金用途（如設(shè)備購(gòu)置、工程建設(shè)、人員培訓(xùn)）、績(jī)效目標(biāo)（如產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)）。2.2匯總審核部門內(nèi)部審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)各業(yè)務(wù)科室提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查收入預(yù)算的合理性（如事業(yè)收入是否符合收費(fèi)政策）、支出預(yù)算的合規(guī)性（如人員經(jīng)費(fèi)是否超編制、公用經(jīng)費(fèi)是否超定額）、項(xiàng)目預(yù)算的可行性（如是否納入項(xiàng)目庫(kù)、績(jī)效目標(biāo)是否明確）。審核通過(guò)后，形成部門預(yù)算草案，提交部門領(lǐng)導(dǎo)班子審議。財(cái)政部門審核：部門將預(yù)算草案上報(bào)財(cái)政部門后，財(cái)政部門進(jìn)行初審（如核對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、檢查政策執(zhí)行情況）、復(fù)審（如重點(diǎn)項(xiàng)目論證、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整），并反饋審核意見(jiàn)。部門根據(jù)審核意見(jiàn)，修改完善預(yù)算草案，再次上報(bào)財(cái)政部門。2.3報(bào)批與批復(fù)政府審議：財(cái)政部門將匯總后的本級(jí)總預(yù)算草案提交政府常務(wù)會(huì)議審議，重點(diǎn)審議預(yù)算的收支平衡情況、重點(diǎn)項(xiàng)目安排情況、民生保障情況。人大審查批準(zhǔn)：政府將總預(yù)算草案提交人大常委會(huì)審查，人大常委會(huì)通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、審議報(bào)告、開(kāi)展調(diào)研等方式，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的合法性、合理性、可行性。審查通過(guò)后，人大常委會(huì)作出批準(zhǔn)預(yù)算的決議。預(yù)算批復(fù)：財(cái)政部門根據(jù)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（一般為人大批準(zhǔn)后30日內(nèi)）向部門批復(fù)預(yù)算，部門收到預(yù)算批復(fù)后，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（一般為15日內(nèi)）向所屬單位批復(fù)預(yù)算。第二篇預(yù)算執(zhí)行：嚴(yán)格管控與動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算編制的落實(shí)環(huán)節(jié)，需遵循“依法執(zhí)行、規(guī)范操作、注重績(jī)效”原則，確保預(yù)算資金安全、規(guī)范、高效使用。第三章執(zhí)行準(zhǔn)備3.1預(yù)算分解與指標(biāo)下達(dá)部門分解：部門收到財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算后，需將預(yù)算指標(biāo)分解到具體科室、項(xiàng)目，明確責(zé)任主體（如科室負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）、執(zhí)行期限（如季度、月度）、資金用途。指標(biāo)錄入：將分解后的預(yù)算指標(biāo)錄入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)或預(yù)算管理系統(tǒng)，確保指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行掛鉤。3.2制度建設(shè)支付流程制度：制定資金支付管理辦法，明確支付范圍（如哪些支出需直接支付、哪些需授權(quán)支付）、支付流程（如申請(qǐng)、審核、審批、支付）、責(zé)任分工（如經(jīng)辦人、審核人、審批人職責(zé)）。內(nèi)部控制制度：建立預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制體系，涵蓋資金支付、項(xiàng)目管理、資產(chǎn)使用等環(huán)節(jié)，重點(diǎn)防范違規(guī)支出（如挪用資金、虛列支出）、濫用職權(quán)（如擅自改變資金用途）等風(fēng)險(xiǎn)?？?jī)效監(jiān)控制度：制定績(jī)效監(jiān)控管理辦法，明確監(jiān)控主體（如財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門）、監(jiān)控內(nèi)容（如項(xiàng)目進(jìn)展、績(jī)效目標(biāo)完成情況）、監(jiān)控頻率（如季度、月度）、監(jiān)控方式（如現(xiàn)場(chǎng)檢查、數(shù)據(jù)核對(duì)）。第四章執(zhí)行管理4.1資金支付管理國(guó)庫(kù)集中支付：按照“國(guó)庫(kù)集中支付”制度要求，所有預(yù)算資金需通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付，分為直接支付和授權(quán)支付兩種方式。直接支付：用于大額支出（如工資發(fā)放、工程款項(xiàng)支付），由部門向財(cái)政部門提交支付申請(qǐng)，財(cái)政部門審核后，直接將資金支付給收款人。授權(quán)支付：用于小額零星支出（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)），由部門在授權(quán)支付額度內(nèi)，自行開(kāi)具支付憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)支付資金。支付審核：資金支付前，需嚴(yán)格審核支付憑證的真實(shí)性（如發(fā)票是否合法、合同是否有效）、合法性（如是否符合預(yù)算用途）、完整性（如附件是否齊全）。4.2動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控：利用預(yù)算管理系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)等信息化工具，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金支付情況，重點(diǎn)監(jiān)控違規(guī)支出（如超預(yù)算支付、無(wú)預(yù)算支付、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金）、異常支出（如大額現(xiàn)金支付、頻繁支付同一收款人）。人工監(jiān)控：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析支出進(jìn)度（如月度支出進(jìn)度是否符合計(jì)劃）、資金結(jié)余（如結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是否過(guò)多）、項(xiàng)目進(jìn)展（如項(xiàng)目是否按計(jì)劃實(shí)施）。對(duì)于監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取整改措施（如暫停支付、調(diào)整預(yù)算、追究責(zé)任）。4.3調(diào)整與調(diào)劑預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因政策變化（如新增重大項(xiàng)目）、突發(fā)事件（如自然災(zāi)害）、客觀情況變化（如收入大幅減少）等原因，需要調(diào)整預(yù)算的，需按照“先審批、后調(diào)整”原則辦理。調(diào)整預(yù)算需提交人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整。預(yù)算調(diào)劑：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，在不改變預(yù)算總額的情況下，需調(diào)整資金用途（如從公用經(jīng)費(fèi)調(diào)劑到項(xiàng)目支出）或項(xiàng)目之間調(diào)劑資金（如從A項(xiàng)目調(diào)劑到B項(xiàng)目）的，需向財(cái)政部門提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可調(diào)劑。調(diào)劑需符合“不改變預(yù)算方向、不影響重點(diǎn)項(xiàng)目”的原則。第五章績(jī)效執(zhí)行5.1績(jī)效監(jiān)控監(jiān)控內(nèi)容：定期監(jiān)控項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度（如是否按計(jì)劃啟動(dòng)、是否按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成）、績(jī)效目標(biāo)完成情況（如產(chǎn)出指標(biāo)是否達(dá)到、效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)）、資金使用情況（如是否?？顚Ｓ?、是否超支）。監(jiān)控方式：采用日常監(jiān)控（如每月核對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度與資金支付情況）、專項(xiàng)監(jiān)控（如對(duì)重大項(xiàng)目開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查）、動(dòng)態(tài)監(jiān)控（如通過(guò)績(jī)效監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤）相結(jié)合的方式。問(wèn)題整改：對(duì)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（如項(xiàng)目進(jìn)展滯后、績(jī)效目標(biāo)未完成、資金使用違規(guī)），及時(shí)向責(zé)任主體下達(dá)整改通知，要求其制定整改措施，限期整改。整改情況需反饋財(cái)政部門。5.2績(jī)效評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)范圍：所有項(xiàng)目支出均需開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)重大項(xiàng)目（如資金規(guī)模大、社會(huì)影響廣的項(xiàng)目）、延續(xù)項(xiàng)目（如跨年度項(xiàng)目）。評(píng)價(jià)內(nèi)容：包括項(xiàng)目的決策合理性（如政策依據(jù)是否充分、可行性論證是否到位）、執(zhí)行規(guī)范性（如資金使用是否合規(guī)、項(xiàng)目進(jìn)展是否順利）、績(jī)效目標(biāo)完成情況（如產(chǎn)出是否達(dá)到、效益是否明顯）、滿意度情況（如服務(wù)對(duì)象是否滿意）。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)，對(duì)于評(píng)價(jià)優(yōu)秀的項(xiàng)目，可優(yōu)先安排預(yù)算；對(duì)于評(píng)價(jià)不合格的項(xiàng)目，可減少或取消預(yù)算；對(duì)于存在違規(guī)問(wèn)題的項(xiàng)目，需追究相關(guān)人員責(zé)任。第三篇監(jiān)督與責(zé)任第六章監(jiān)督機(jī)制6.1內(nèi)部監(jiān)督部門審計(jì)：部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查預(yù)算的真實(shí)性、合法性、效益性。紀(jì)檢監(jiān)察：部門紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的違規(guī)行為（如挪用資金、濫用職權(quán)）進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違法問(wèn)題。6.2外部監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督：財(cái)政部門定期對(duì)部門預(yù)算編制與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、資金使用情況、績(jī)效目標(biāo)完成情況。審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督：審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法》要求，對(duì)本級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的收支平衡情況、重點(diǎn)項(xiàng)目安排情況、民生保障情況。人大監(jiān)督：人大常委會(huì)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、審議報(bào)告、開(kāi)展視察等方式，督促政府及部門做好預(yù)算執(zhí)行工作。社會(huì)監(jiān)督：通過(guò)政府網(wǎng)站、媒體等渠道，向社會(huì)公開(kāi)預(yù)算編制與執(zhí)行情況（如部門預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果），接受社會(huì)公眾監(jiān)督。第七章責(zé)任追究違規(guī)責(zé)任：對(duì)于預(yù)算編制與執(zhí)行中的違規(guī)行為（如虛列支出、超預(yù)算支付、挪用資金），按照《預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)，追究相關(guān)人員的責(zé)任，包括行政責(zé)任（如警告、記過(guò)、撤職）、刑事責(zé)任（如貪污罪、挪用公款罪）。績(jī)效責(zé)任：對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)不合格的項(xiàng)目，需追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，要求其作出書(shū)面檢查，制定整改措施；對(duì)于