摘要目前，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們在謀求高質(zhì)量幸福生活的同時，社會發(fā)展不平衡、環(huán)境污染、資源短缺等問題日益突顯出來。保護(hù)環(huán)境，節(jié)約資源，追求綠色可持續(xù)健康發(fā)展已然成為全球人民的共識，在此情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會責(zé)任，承擔(dān)起社會發(fā)展的重任。在眾多行業(yè)中，有色金屬行業(yè)既是高發(fā)展行業(yè)，又是高污染、高消耗行業(yè)，在該行業(yè)取得巨大發(fā)展的同時，往往都伴隨著環(huán)境破壞問題。云南陽宗海砷污染事件、湖南瀏陽鎘污染事件、福建紫金礦業(yè)潰壩事件、云南曲靖鉻渣污染、廣西龍江鎘污染等事件，比比皆是，給環(huán)境和人員安全造成了嚴(yán)重的后果。有色金屬行業(yè)內(nèi)的企業(yè)是否履行了自己的社會責(zé)任，又是否對社會責(zé)任的相關(guān)信息進(jìn)行了準(zhǔn)確完整的披露，這些信息隨著社會的發(fā)展，越來越受到企業(yè)投資者和廣大社會公眾的關(guān)注。為了促進(jìn)企業(yè)積極履行社會責(zé)任，提高企業(yè)社會責(zé)任信息披露質(zhì)量，本文從有色金屬行業(yè)上市公司中選取中國鋁業(yè)為例，通過對其公布的財務(wù)報表及社會責(zé)任報告進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，剖析問題產(chǎn)生的根源，同時也為有色金屬產(chǎn)業(yè)提供一些解決辦法，以促進(jìn)有色金屬產(chǎn)業(yè)更好地履行自己的社會責(zé)任，全面地披露其社會責(zé)任信息。關(guān)鍵詞：有色金屬行業(yè)，社會責(zé)任，信息披露ABSTRACTAtpresent,withtherapiddevelopmentofsocialeconomy,whilepeopleareseekingahigh-qualityandhappylife,theproblemssuchasunbalancedsocialdevelopment,environmentalpollution,resourceshortageandsoonhavebecomeincreasinglyprominent.Protectingtheenvironment,savingresourcesandpursuinggreen,sustainableandhealthydevelopmenthavebecometheconsensusofpeoplearoundtheworld.Underthiscase,enterprisesshouldactivelyfulfilltheirsocialresponsibilitiesandassumetheheavyresponsibilityofsocialdevelopment.Amongmanyindustries,thenon-ferrousmetalindustryisnotonlyahighdevelopmentindustry,butalsoahighpollutionandhighconsumptionindustry.Whiletheindustryhasachievedgreatdevelopment,itisoftenaccompaniedbyenvironmentaldamage.ArsenicpollutionincidentsinYangzonghai,Yunnan,cadmiumpollutionincidentsinLiuyang,Hunan,dambreakinZijinMininginFujian,chromiumslagpollutioninQujing,Yunnan,andcadmiumpollutioninLongjiangRiver,Guangxiareeverywhere,whichhavecausedseriousconsequencestotheenvironmentandpersonnelsafety.Whetherenterprisesinthenon-ferrousmetalindustryhavefulfilledtheirsocialresponsibilitiesandwhethertheyhaveaccuratelyandcompletelydisclosedtheinformationrelatedtosocialresponsibilities,withthedevelopmentofsociety,hasattractedmoreandmoreattentionfromenterpriseinvestorsandthegeneralpublic.Inordertopromoteenterprisestoactivelyfulfilltheirsocialresponsibility,improvethequalityofcorporatesocialresponsibilityinformationdisclosure,thispaperselectedfromthenon-ferrousmetalindustrylistedcompanies,forexample,throughthepublicfinancialreportandsocialresponsibilityreportanalysis,findouttheshortcomings,theanalysisoftheproblem,andcountermeasurestothenonferrousmetalindustry,promotetheindustryactivelyfulfillitssocialresponsibility,fulldisclosureofsocialresponsibilityinformation.Keywords:Non-ferrousmetalIndustry,SocialResponsibility,InformationDisclosur目錄TOC\o"1-3"\h\u\o"#_Toc28620"一、引言 引言（一）研究背景與意義研究背景環(huán)境既是人類存在與發(fā)展的根本條件，同時又為人類存在與發(fā)展提供了所需要的各種資源，隨著人類社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，環(huán)境問題已成為世界各國政府必須面對的重大問題。因此，加強對環(huán)境的保護(hù)治理，是當(dāng)前我國社會治理工作中的一項重要課題。在全球進(jìn)入“低碳經(jīng)濟(jì)”時代，可持續(xù)發(fā)展成為全球共同目標(biāo)的大趨勢背景下，我國政府也明確提出要將碳達(dá)峰和碳中和貫穿于經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局，并確立了以綠色轉(zhuǎn)型為目標(biāo)，以能源結(jié)構(gòu)向綠色、生態(tài)、低碳轉(zhuǎn)型為主要特征的高質(zhì)量發(fā)展路徑。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)作為一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會進(jìn)步的一個經(jīng)濟(jì)單元，應(yīng)該堅持人類命運共同體的理念，努力保護(hù)環(huán)境，節(jié)約資源，積極承擔(dān)社會責(zé)任，公正透明的進(jìn)行社會責(zé)任信息披露，為實現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和貢獻(xiàn)出自己的一份力量。在眾多行業(yè)中，有色金屬行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)中居于重要地位，它既是一個高成長性的產(chǎn)業(yè)，同時也是一個高污染性的產(chǎn)業(yè)，不管是在早期的開采加工，還是在后期的處理過程中，都存在著很大的環(huán)境污染問題和嚴(yán)重安全事故的風(fēng)險。因此，有色金屬行業(yè)則更因該重視社會責(zé)任信息披露。本文選取了中國鋁業(yè)為案例分析對象，它是中國鋁行業(yè)的龍頭企業(yè)，在社會上具一定代表作用和影響力，通過對案例公司的社會責(zé)任信息披露情況詳細(xì)分析，希望能夠為有色金屬行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任信息披露提供參考，促進(jìn)有色金屬行業(yè)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。研究意義理論意義：相對于歐美國家，我國關(guān)于CSR的理論研究才剛剛開始，相關(guān)的理論研究還不夠完善。盡管近年來，這一領(lǐng)域已經(jīng)有了一些研究結(jié)果，但是與國外相比，還是有很大的差距。因此，本論文結(jié)合具體的案例，對有色金屬產(chǎn)業(yè)的社會責(zé)任信息披露進(jìn)行了分析，這將有助于我國對有色金屬產(chǎn)業(yè)的社會責(zé)任信息披露的研究，為后續(xù)進(jìn)一步深入研究有色金屬行業(yè)社會責(zé)任信息披露問題提供參考?，F(xiàn)實意義：一是以利益相關(guān)者理論、可持續(xù)發(fā)展理論、信息不對稱理論和三重底線理論為基礎(chǔ)，通過對中國鋁業(yè)的CSR報告的研究，發(fā)現(xiàn)中國鋁企業(yè)在社會責(zé)任信息披露中的不足之處，進(jìn)而提出相應(yīng)的改善對策，提高企業(yè)在社會、環(huán)境、道德、公共利益等領(lǐng)域的信息透明度，提高企業(yè)的社會責(zé)任水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二是上市公司社會責(zé)任信息披露問題與對策研究，可以使企業(yè)充分展示財務(wù)信息與非財務(wù)信息，為領(lǐng)導(dǎo)者和決策層提供更好的決策依據(jù)和判斷方向，完整的決策信息和科學(xué)的財務(wù)決策，可以使投資按期回收，讓投資項目獲得更高的收益。三是通過發(fā)現(xiàn)中國鋁業(yè)社會責(zé)任披露存在問題，分析原因，實施改進(jìn)措施，可以提高其自身經(jīng)營水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強其經(jīng)濟(jì)實力和市場競爭能力。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)研究現(xiàn)狀劉翀然（2023）認(rèn)為企業(yè)擁有良好的ESG信息披露，可以向社會公眾傳遞積極信號，增強企業(yè)的聲譽資本REF_Ref16036\r\h[1]。祝雨涵（2023）認(rèn)為企業(yè)披露社會責(zé)任信息可以改善公司形象，控制經(jīng)營成本，降低資本成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展REF_Ref16352\r\h[2]。梁民翰（2022）發(fā)現(xiàn)企業(yè)在積極踐行ESG理論和披露ESG信息的期間里，其融資約束問題在一定程度上能有所緩解REF_Ref16489\r\h[3]。王皓月（2023）通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)我國上市公司更加注重社會責(zé)任的披露，香港交易所上市公司發(fā)布社會責(zé)任報告的質(zhì)量最高，這與香港交易所不斷完善強制披露有關(guān)REF_Ref16545\r\h[4]。陳秋蘭（2023）認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任信息披露以積極情感為主，消極情感反應(yīng)的“有害污染”“工傷事故”“低能低效”“劣質(zhì)缺陷”“失業(yè)”“腐敗舞弊”等是需要引起管理者高度重視的社會責(zé)任議題，應(yīng)加強利益相關(guān)者權(quán)益保護(hù)、生態(tài)環(huán)境維護(hù)，健全社會責(zé)任監(jiān)督體系REF_Ref16600\r\h[5]。丁俐娜,張瑩（2020）等認(rèn)為我國有色金屬行業(yè)上市公司以年度報告披露環(huán)境會計信息為主，以社會責(zé)任報告、環(huán)境報告書和招股說明書披露為輔，且企業(yè)相對偏好披露非貨幣信息REF_Ref16643\r\h[6]。張穎（2023）認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任信息披露的形式除了獨立的社會責(zé)任報告、年報形式外，還應(yīng)輔以網(wǎng)站、公眾號、等現(xiàn)代化形式，盡可能覆蓋更多的利益相關(guān)者，滿足他們對社會責(zé)任信息的需求REF_Ref16689\r\h[7]。葉正虹（2023）認(rèn)為有必要搭建統(tǒng)一的披露框架，制定分行業(yè)的披露規(guī)則，整合非財務(wù)信息與財務(wù)信息的綜合報告，以此來幫助信息使用者全面系統(tǒng)了解和估算企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展前景以及價值創(chuàng)造能力，引入可鑒證和標(biāo)準(zhǔn)化披露平臺，解決“信息超載”問題，實現(xiàn)與信息使用者的有效溝通REF_Ref16738\r\h[8]。張佳康（2019）提出企業(yè)通過定期公布ESG評估結(jié)果和披露ESG實踐過程和成果，是反映企業(yè)踐行ESG理念的一個主要方面，同時讓第三方評估機構(gòu)對自身進(jìn)行ESG評級將為外部投資者做出投資決定提供一個重要的參考標(biāo)準(zhǔn)REF_Ref16777\r\h[9]。張欣雨（2019）指出我國有色金屬行業(yè)在目前仍存在著一定問題，企業(yè)存在著較多選擇性披露行為；披露信息類型與數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，缺乏可比性；信息披露內(nèi)容不全面；披露內(nèi)容的真實性無法得到保證REF_Ref16813\r\h[10]。2.國外研究現(xiàn)狀Tiziana（2018）認(rèn)為，“社會責(zé)任”涵蓋了公司的經(jīng)濟(jì)活動對社會和環(huán)境產(chǎn)生的一切影響，公司應(yīng)該向特定的利益團(tuán)體和整個社會如實傳遞積極信息和消極的信息REF_Ref16875\r\h[11]。JohannesJahn和RoifBrühl（2019）認(rèn)為，盡管當(dāng)前大多數(shù)學(xué)者都指出了公司應(yīng)當(dāng)公布其存在的消極信息，但這些消極信息也有可能對公司產(chǎn)生有益或有害的影響，因此，由于各種原因，公司會謹(jǐn)慎地對其進(jìn)行披露。REF_Ref16914\r\h[12]。Atif和Ali（2021）提出，高質(zhì)量的社會責(zé)任信息披露能夠減少公司的信息不對稱程度，降低外部的爭論和管制，從而使公司更容易地得到外部融資，最后表現(xiàn)為違約風(fēng)險的降低。REF_Ref16947\r\h[13]。YuandvanLuu(2021)發(fā)現(xiàn)，交叉上市的企業(yè)為了能夠在國外與其他企業(yè)進(jìn)行競爭，會同時響應(yīng)本國與外國的制度要求，將ESG信息披露看作獲取外國投資者信賴的一種方式，從而降低資本成本，因此，會展現(xiàn)出更高的ESG信息透明度REF_Ref16986\r\h[14]。3.總結(jié)通過對上述文獻(xiàn)的閱讀梳理，可以看出，國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)社會責(zé)任信息披露的研究有很多方面，對社會責(zé)任的概念、社會責(zé)任信息披露原因、披露內(nèi)容、披露存在的問題等方面都進(jìn)行了研究。對于企業(yè)的社會責(zé)任，國內(nèi)外學(xué)者都意識到它并不是僅僅只包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而應(yīng)該是多方面的，企業(yè)需要承擔(dān)的社會責(zé)任范圍在不斷擴(kuò)大。關(guān)于披露的原因，國內(nèi)外學(xué)者都認(rèn)為進(jìn)行社會責(zé)任信息披露可以提高自身形象。關(guān)于披露的內(nèi)容，國內(nèi)外學(xué)者一致認(rèn)為企業(yè)大多數(shù)披露的是積極正面的利好消息。目前，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式的迅速發(fā)展，對有色金屬行業(yè)的社會責(zé)任信息披露研究更加廣泛，考慮的因素愈加全面化。本文以中國鋁業(yè)為案例，通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)和社會責(zé)任報告書分析，從披露內(nèi)容、披露形式、披露質(zhì)量等方面，分析企業(yè)所存在的信息披露問題，了解問題形成的原因，根據(jù)企業(yè)的情況，對上市公司有色金屬行業(yè)信息披露問題提出有效的治理對策，推動其健康發(fā)展具有重要意義。（三）研究的主要內(nèi)容和方法研究的主要內(nèi)容本文的行文思路是引言—理論概述—案例分析—提出對策建議，首先會解釋社會責(zé)任披露的相關(guān)概念以及相關(guān)理論，然后選擇有色金屬行業(yè)具有代表性的企業(yè)-中國鋁業(yè)的社會責(zé)任信息披露進(jìn)行現(xiàn)狀分析，指出其存在的問題，找到產(chǎn)生問題的原因，并對其存在的問題提出應(yīng)對策略。全文共分為五章（圖1.1），內(nèi)容如下：第一章：引言，在這一章中，重點闡述了本文的寫作背景和研究意義，對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于公司社會責(zé)任信息披露方面的研究成果進(jìn)行了閱讀和整理，并對本文的研究內(nèi)容和方法進(jìn)行了梳理。第二章：社會責(zé)任信息披露理論概述，在這一章中，重點介紹了企業(yè)的社會責(zé)任和信息披露的概念，然后對企業(yè)的常見理論進(jìn)行了介紹，其中包括可持續(xù)發(fā)展理論、利益相關(guān)者理論、信息不對稱理論以及三重底線理論。第三章：中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露案例分析，本章根據(jù)中國鋁業(yè)近年來發(fā)表的社會責(zé)任報告，從披露形式、內(nèi)容和質(zhì)量三個角度對中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，提出了中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露的主要問題：披露內(nèi)容不全面，披露形式不規(guī)范，缺乏第三方鑒證。接著，對其存在的原因進(jìn)行了分析。第四章：根據(jù)第三章分析出的問題，針對我國有色金屬企業(yè)社會責(zé)任信息披露存在的問題，提出了相關(guān)的改善措施。第五章：結(jié)論與不足，本章對論文的主要思想進(jìn)行了概括，并對各章節(jié)的內(nèi)容作了簡單的評述，并指出了本文的局限和不足之處。上市公司社會責(zé)任信息披露的理論概述上市公司社會責(zé)任信息披露的理論概述中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露案例分析對上市公司有色金屬行業(yè)社會責(zé)任信息披露的改進(jìn)政策結(jié)論與不足1、研究背景與意義2、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀3、研究的主要內(nèi)容和方法1、相關(guān)概念界定2、上市公司社會責(zé)任信息披露標(biāo)準(zhǔn)3、理論基礎(chǔ)1、中國鋁業(yè)公司簡介2、中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀3、中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露存在的問題及原因分析1、完善相關(guān)法律法規(guī)，出臺行業(yè)社會責(zé)任信息披露準(zhǔn)則2、引入獨立的第三方審計，增強報告的可信度3.政府設(shè)立獎懲機制，提高企業(yè)披露積極性引言圖1.1論文研究框架圖圖1.1論文研究框架圖2.研究方法（1）文獻(xiàn)分析法：利用中國知網(wǎng)和谷歌等檢索到的海量數(shù)據(jù)，收集和整理了有關(guān)公司社會責(zé)任信息披露的文獻(xiàn)，并對它們進(jìn)行了系統(tǒng)性的分析，從而為后面的案例研究奠定了扎實的理論基礎(chǔ)。另外，通過新浪財經(jīng)網(wǎng)和公司官網(wǎng)等渠道獲取企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)及社會責(zé)任報告書，這為研究中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露提供了充足的數(shù)據(jù)支持。(2)案例研究：本文以中國鋁為例，在分析中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，深入分析其存在的問題和原因，并針對存在的問題提出相應(yīng)的對策，以期推動我國有色金屬行業(yè)社會責(zé)任信息披露的健康發(fā)展。二、上市公司社會責(zé)任信息披露的理論概述（一）相關(guān)概念界定1.社會責(zé)任社會責(zé)任是指個人、集體或者組織在社會生活中應(yīng)當(dāng)要承擔(dān)的一定使命、責(zé)任、義務(wù)。這些責(zé)任可能超越了法律和經(jīng)濟(jì)的義務(wù)，體現(xiàn)了一種道德的要求，往往是基于組織的自愿行為來實現(xiàn)的。社會責(zé)任并不只限于履行法定或經(jīng)濟(jì)義務(wù)，還應(yīng)包含為社會謀福利的長遠(yuǎn)目標(biāo)，保護(hù)環(huán)境和提高社會道德水平等方面的責(zé)任。社會責(zé)任還可以再細(xì)分為主動和被動兩種，主動的義務(wù)，也被稱為期望的社會責(zé)任，它是個人為推動社會的積極發(fā)展而采取的主動行為，旨在避免不良后果或?qū)崿F(xiàn)有益的結(jié)果；被動的義務(wù)又叫過去的或法定的義務(wù)，是指當(dāng)個人的行動給社會帶來不良后果時，所要采取的一種補償或其它的強制義務(wù)。社會責(zé)任是一個涉及廣泛領(lǐng)域的倫理概念，它強調(diào)在日常生活中人與人之間的互動、合作以及對共同利益的維護(hù)。這種責(zé)任不僅僅體現(xiàn)在道德層面上，更是社會法律和經(jīng)濟(jì)法規(guī)中所確立的一種義務(wù)，要求每個個體在其社會角色中承擔(dān)相應(yīng)的行為準(zhǔn)則。它包括角色義務(wù)和法律義務(wù)兩個方面，形成了一個明確的兩元結(jié)構(gòu)。這兩個方面相互補充，共同構(gòu)成了個體應(yīng)對社會負(fù)責(zé)的完整框架，旨在引導(dǎo)公民以符合社會期望和公共利益為目標(biāo)，實現(xiàn)個人價值和社會福祉的雙重提升。培育社會責(zé)任感是建設(shè)和諧社會的一個重要方面，他鼓勵個體不僅為自己謀求利益，還要考慮他人的福祉和社會的長遠(yuǎn)利益?；诖耍疚恼J(rèn)為企業(yè)的社會責(zé)任是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中除了要履行必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，還應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起必要的社會責(zé)任，遵守國家各項規(guī)章制度合法經(jīng)營，促進(jìn)長遠(yuǎn)發(fā)展：努力為利益相關(guān)者合理謀取利益，積極維護(hù)職工的合法權(quán)益，發(fā)放職工福利：節(jié)約資源保護(hù)環(huán)境，在天災(zāi)地害人民有難之際，及時伸出援助之手等等。例如，鴻星爾克作為一家知名的中國鞋服品牌，在最近的甘肅地震中，他為甘肅災(zāi)區(qū)捐贈價值兩千萬元的物品，其中有防寒、保暖、緊急救援的物資等，以幫助災(zāi)區(qū)人民度過難關(guān)。這一善舉不僅體現(xiàn)了企業(yè)的社會責(zé)任感，同時也彰顯了中國企業(yè)家的慈善精神，值得廣大企業(yè)學(xué)習(xí)。2.社會責(zé)任信息披露企業(yè)社會責(zé)任信息披露是指企業(yè)運用特有的方法和技術(shù)，將企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的狀況以及承擔(dān)社會責(zé)任所引發(fā)的對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等信息進(jìn)行揭示的過程。企業(yè)社會責(zé)任信息披露體系主要包括披露動因、披露目標(biāo)、披露原則、披露內(nèi)容、披露方式等方面的內(nèi)容。披露動因：企業(yè)積極主動進(jìn)行社會責(zé)任信息披露的原因主要是這幾方面，首先是為了服從政府監(jiān)管的要求，政府和相關(guān)部分制定了一系列關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任信息披露的法規(guī)或規(guī)定，這些法規(guī)要求鼓勵企業(yè)公開其在保護(hù)環(huán)境、員工權(quán)益保護(hù)和社會公益等方面的行動和成果；此外，企業(yè)通過公開透明地披露社會責(zé)任信息，不僅能夠樹立起正面的社會形象，還能在市場競爭中占據(jù)有利位置。這樣的行為有助于吸引潛在客戶的關(guān)注，鞏固現(xiàn)有客戶群體的信任與忠誠度，同時也增強了員工的歸屬感與自豪感。這種積極的社會責(zé)任實踐能夠促進(jìn)公司與社會之間的和諧共生，為企業(yè)帶來長期的利益和品牌價值的提升。（2）披露目標(biāo)：企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任信息披露的目標(biāo)主要是在企業(yè)會計信息披露發(fā)展的整個過程中，保護(hù)相關(guān)利益者的權(quán)益，盡量減少因信息不對稱所帶來的無效率或低效率。企業(yè)通過社會責(zé)任信息披露，發(fā)布社會責(zé)任報告書，像利益相關(guān)者提供企業(yè)社會責(zé)任的履行情況，更便于信息使用者對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評價，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)社會凈貢獻(xiàn)最大化。（3）披露原則：社會上對于企業(yè)社會責(zé)任信息披露的原則主要包括社會性原則、可靠性原則、有效披露原則、政策性原則、一致性原則、及時性原則等六個方面。（4）披露內(nèi)容：對于企業(yè)社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容，社會各界還并沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，主要有盈利、環(huán)保、勞工、產(chǎn)品或服務(wù)和社會貢獻(xiàn)等方面，涵蓋了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任等。（5）披露方式：目前在我國，企業(yè)社會責(zé)任信息披露的方式多種多樣，披露內(nèi)容也十分靈活，企業(yè)可以根據(jù)實際情況的需要，合理選擇。主要有以下四種方式：繼續(xù)沿用現(xiàn)行會計制度，根據(jù)公司需要，改變個別會計科目，在財務(wù)報表種反映；保留現(xiàn)有會計報表，在報表的附注部分揭示企業(yè)社會責(zé)任信息；在企業(yè)財務(wù)報表后，重新設(shè)計一套報表，專門用來揭示社會責(zé)任信息；采用圖文和數(shù)據(jù)搭配的方式，在企業(yè)官網(wǎng)等渠道發(fā)布獨立的社會責(zé)任報告書，供利益相關(guān)者使用。（二）上市公司社會責(zé)任信息披露標(biāo)準(zhǔn)1.國外組織出臺標(biāo)準(zhǔn)（1）《國際財務(wù)報告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第1號可持續(xù)相關(guān)財務(wù)信息披露一般要求》(簡稱IFRSS1)和《國際財務(wù)報告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第2號氣候相關(guān)披露》(簡稱IFRSS2)IFRSS1和IFRSS2是由國際可持續(xù)準(zhǔn)則理事會于2023年6月26日正式發(fā)布，這兩項信息披露標(biāo)準(zhǔn)將于2024年1月1日之后的年度報告期生效，也就是說投資者可在2025年看到公司在2024年報告周期中適用該準(zhǔn)則的相關(guān)信息。IFRSS1規(guī)定的披露要求旨在使公司能夠向投資者報告其在短期、中期和長期面臨的可持續(xù)相關(guān)風(fēng)險和機遇。IFRSS2規(guī)定了具體的氣候相關(guān)披露，與IFRSS1一并適用，它們都充分吸收了氣候相關(guān)財務(wù)披露工作組推薦意見文件中的內(nèi)容。國際可持續(xù)準(zhǔn)則理事會這兩項準(zhǔn)則的頒布是全球可持續(xù)披露基線準(zhǔn)則建設(shè)中的重要里程碑，付諸實施后，對提升全球可持續(xù)發(fā)展信息披露的透明度問責(zé)制和效率，推動全球經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展具有非凡意義。（2）《ISO26000：社會責(zé)任指南（2010）》（簡稱ISO26000）2010年11月，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）發(fā)布了一項社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，名為國家標(biāo)準(zhǔn)ISO26000《公司社會責(zé)任手冊》，被很多企業(yè)視為社會責(zé)任認(rèn)證國際化的開始。ISO26000標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目的在于推動公司社會責(zé)任領(lǐng)域內(nèi)的共識，并為想要切實履行公司社會責(zé)任的公司提供實際上的具體指導(dǎo)。社會責(zé)任的定義是整個ISO26000中最重要的定語，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織用社會責(zé)任代替企業(yè)社會責(zé)任，使得以前只針對企業(yè)的指南擴(kuò)展到適用于所有類型的組織，包括公有的、私有的，發(fā)達(dá)國家的、發(fā)展中國家的和轉(zhuǎn)型國家的各種組織。與此同時，ISO26000原則上也確定了7項主題，分別是企業(yè)組織管理、公平運營、勞工實踐、人權(quán)、環(huán)境、消費者權(quán)益、社區(qū)參與和發(fā)展，這七項主題不僅適用與私人部門，同樣適用于公共部門。ISO26000總則中指出，應(yīng)用指南時，組織也應(yīng)該考慮社會、環(huán)境、法律、文化、政治及組織的多樣性，同時在和國際規(guī)范保持一致的前提下，充分考慮不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境的差異性。2.國內(nèi)組織出臺標(biāo)準(zhǔn)近幾十年來，社會責(zé)任理念進(jìn)入中國并得到廣泛認(rèn)同。越來越多的學(xué)者開始研究社會責(zé)任，相關(guān)著作和論文層出不窮。國家也在很早的時候就開始重視社會責(zé)任了，國家領(lǐng)導(dǎo)人曾多次強調(diào)企業(yè)要承擔(dān)社會責(zé)任。我國以ISO26000為藍(lán)本，著手制定社會責(zé)任國家標(biāo)準(zhǔn)，為組織履行社會責(zé)任提供統(tǒng)一指導(dǎo)。2012年，國家標(biāo)準(zhǔn)委正式啟動了社會責(zé)任系類國家標(biāo)準(zhǔn)制定程序。標(biāo)準(zhǔn)歷時三年，經(jīng)過多次征求各方意見，終于在2015年6月2日國家質(zhì)檢總局和國家標(biāo)準(zhǔn)委聯(lián)合發(fā)布了社會責(zé)任系列國家標(biāo)準(zhǔn)。系列包括《社會責(zé)任指南》《社會責(zé)任報告編寫指南》《社會責(zé)任績效分類指引》。第一個標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容是“什么是社會責(zé)任、包含哪些內(nèi)容、如何履行”；第二個標(biāo)準(zhǔn)是對組織如何編制社會責(zé)任報告給出指導(dǎo)；第三個標(biāo)準(zhǔn)為組織評價社會責(zé)任績效提供了指標(biāo)分類框架。該系類標(biāo)準(zhǔn)是我國社會責(zé)任領(lǐng)域第一份國家層面的標(biāo)準(zhǔn)性文件，他的發(fā)布具有重要意義，將統(tǒng)一社會各類組織對社會責(zé)任的認(rèn)識和理解，改變國內(nèi)依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)履行社會責(zé)任的混亂局面，給企業(yè)履行社會責(zé)任提供系統(tǒng)、全面的指導(dǎo)，將會對提升國內(nèi)社會責(zé)任水平起到重要作用?！渡鐣?zé)任報告編寫指南》(GB/T36001-2015）明確指出了編寫社會責(zé)任報告的基本原則、步驟和方法等。（1）對于報告范圍社會責(zé)任報告的范圍既可以覆蓋組織整體的所有活動，也可以單獨覆蓋組織某特定部分的所有活動。但不管何種范圍，所確定的報告范圍都必須要適合組織整體或特定部分的規(guī)模與性質(zhì)。（2）對于報告的時間和頻率社會責(zé)任報告應(yīng)該盡可能采取定期發(fā)布的方式，發(fā)布的時間間隔保持相同，例如每年或每兩年發(fā)布一次，如果組織在某一年度內(nèi)發(fā)生了引起社會廣泛關(guān)注的重大事件，也可以及時發(fā)布社會責(zé)任報告。如果是初次發(fā)布社會責(zé)任報告的企業(yè)，可以一次性將其以前年度的活動情況進(jìn)行綜合披露，然后在定期發(fā)布。（3）對于報告發(fā)布的形式社會責(zé)任報告可以采用各種發(fā)布形式，例如紙質(zhì)文件，電子文件或則基于互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)頁等。具體選用何種形式，則取決于企業(yè)的性質(zhì)和利益關(guān)聯(lián)方的需要。（4）對于報告的內(nèi)容社會責(zé)任報告的內(nèi)容主要分為兩部分，一部分是基本背景信息，這部分內(nèi)容是企業(yè)與利益相關(guān)方進(jìn)行有效溝通所必備的信息，它有助于利益相關(guān)者更好的理解社會責(zé)任報告，全面、系統(tǒng)的掌握組織社會責(zé)任的發(fā)展現(xiàn)狀和方向?；颈尘靶畔⒅饕ǎ航M織概況、組織核心價值觀與發(fā)展理念、組織最高管理者的社會責(zé)任觀與承諾、社會責(zé)任戰(zhàn)略、組織主要利益相關(guān)方等。另一部分是社會責(zé)任績效信息，它通常是利益相關(guān)方所期望了解的重要信息，同時也是組織在年度報告期內(nèi)所披露的主要信息。在編制時，組織可以根據(jù)社會責(zé)任核心主題和議題（表2-1）來確定企業(yè)社會責(zé)任信息績效信息。核心主題議題組織治理決策程序和結(jié)構(gòu)人權(quán)公民和政治權(quán)力經(jīng)濟(jì)、社會和文化權(quán)力工作中的基本原則和權(quán)力勞工實踐就業(yè)和勞動的關(guān)系工作條件和社會保護(hù)民主管理和集體協(xié)商職業(yè)健康安全工作場所中人的發(fā)展與權(quán)力環(huán)境污染預(yù)防可持續(xù)資源利用減緩并適應(yīng)氣候變化環(huán)境保護(hù)、生物多樣性和自然棲息地恢復(fù)公平運行實踐反腐敗公平競爭在價值鏈中促進(jìn)社會責(zé)任尊重產(chǎn)權(quán)消費者問題公平營銷、真實公正的信息和公平的合同實踐保護(hù)消費者健康安全可持續(xù)消費消費者服務(wù)，支持和投訴及爭議處理消費者信息保護(hù)及隱私基本服務(wù)獲取教育和意識社區(qū)參與和發(fā)展社區(qū)參與教育和文化就業(yè)創(chuàng)造和技能開發(fā)技術(shù)開發(fā)與獲取財富與收入創(chuàng)造健康社會投資表2-1社會責(zé)任核心主題和議題（三）理論基礎(chǔ)1.可持續(xù)發(fā)展理論在1987年，當(dāng)布倫特蘭女士擔(dān)任聯(lián)合國秘書長時，提出了“可持續(xù)發(fā)展”的概念。這一理念以其深遠(yuǎn)的意義和重要性在全球范圍內(nèi)產(chǎn)生了廣泛影響。它的核心在于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源、自然環(huán)境之間的和諧共存，旨在確保后代能夠擁有足夠且優(yōu)質(zhì)的資源以及健康和繁榮的生活環(huán)境。為了達(dá)成這一目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)活動必須建立在生態(tài)系統(tǒng)的可持續(xù)性基礎(chǔ)之上，同時要體現(xiàn)社會正義，并鼓勵公眾積極參與到自己的發(fā)展決策中來。只有這樣，才能真正實現(xiàn)人的全面發(fā)展，即物質(zhì)和精神層面的全面提升。因此，又可以將可持續(xù)發(fā)展劃分為三個層面：經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、環(huán)境可持續(xù)和社會可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時應(yīng)該符合環(huán)境保護(hù)和社會公正的原則，不應(yīng)該破壞環(huán)境和生態(tài)系統(tǒng)；環(huán)境可持續(xù)性是指保護(hù)自然資源和生態(tài)系統(tǒng)，防止環(huán)境污染和生態(tài)破壞；社會可持續(xù)性是指確保社會公平和公正，提高人民的生活水平和生活質(zhì)量。當(dāng)今世界，環(huán)境惡化、資源枯竭等問題愈發(fā)嚴(yán)重，嬰兒奶粉質(zhì)量問題、澳大利亞森林火災(zāi)、日本核廢水排海等問題比比皆是，導(dǎo)致社會各界對可持續(xù)發(fā)展的要求不斷提高，同時也提高了公司企業(yè)對可持續(xù)發(fā)展的意識。我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，為了謀求發(fā)展，對資源的消耗和環(huán)境承載壓力都在不斷增加。而有色金屬行業(yè)既是高發(fā)展行業(yè)，又是高污染、高消耗行業(yè)，在此嚴(yán)峻的環(huán)境背景下，更加需要切實履行社會責(zé)任與義務(wù)，并將可持續(xù)發(fā)展理念深深融入與企業(yè)的經(jīng)營活動和社會責(zé)任信息披露的實踐中。2.利益相關(guān)者理論弗里曼的著作在管理學(xué)領(lǐng)域引起了巨大反響，他在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中創(chuàng)新性地將“利益相關(guān)者”這一概念引入了企業(yè)的戰(zhàn)略思考中。他深刻地指出，這些所謂的利益相關(guān)者不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的管理者和員工，還包括了更廣泛的群體，如投資者、消費者、供應(yīng)商、債權(quán)人、社區(qū)群眾以及政府等。這不僅包含了股東，也包含了與公司發(fā)展有關(guān)的其他群體，他們都與企業(yè)的經(jīng)營決策息息相關(guān)，并對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生直接或間接的影響。同時，在企業(yè)發(fā)展的過程中，會面對種種風(fēng)險挑戰(zhàn)，各個相關(guān)的利益方都扮演著不可或缺的角色，他們不僅是企業(yè)成長過程中的合作伙伴，更是風(fēng)險共擔(dān)的共同體。因此，對于公司經(jīng)營決策者而言，必須在其日常管理決策中將這些利益相關(guān)者的需求和期望放在首位，同時也要自覺地接受來自各方的監(jiān)督與制約，確保企業(yè)的決策能夠兼顧到所有利益相關(guān)方的長遠(yuǎn)發(fā)展和共同福祉。只有這樣，企業(yè)才能在不斷變化的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。一旦企業(yè)脫離了利益相關(guān)方的支持，將難以實現(xiàn)高效的資源聚集，難以生存和發(fā)展?；诖?，企業(yè)必須和利益相關(guān)方保持良好的關(guān)系，要有責(zé)任感和責(zé)任心，要主動地公布自己的社會責(zé)任，要建立一個好的公司形象，要贏得各有關(guān)方面的信賴和支持，才能推動公司的可持續(xù)發(fā)展。3.信息不對稱理論肯尼斯·約瑟夫·阿羅，作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中最有影響力的經(jīng)濟(jì)學(xué)家之一，在1963年，他提出了著名的信息不對稱理論，該理論揭示了在一個競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，人們對于企業(yè)信息的掌握程度存在顯著差異。那些擁有豐富信息和專業(yè)知識的人往往能夠更好地做出決策，并從中獲得利益；相反，那些缺乏信息或者無法獲取有效信息的人則可能會因為信息不足而面臨風(fēng)險和損失。在現(xiàn)實生活中，企業(yè)內(nèi)部人員和外部利益相關(guān)方存在著不同程度上的信息不對稱，這使得外部相關(guān)方難以全面準(zhǔn)確的獲得企業(yè)的內(nèi)部真實情況，企業(yè)和利益相關(guān)方的矛盾便由此產(chǎn)生。隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，環(huán)保、責(zé)任、資源等理念的增強，企業(yè)僅僅通過披露財務(wù)信息來反映公司的運營狀況已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代投資者的多元化需求。投資者不僅關(guān)注公司的盈利能力，更加重視公司在社會責(zé)任、道德行為以及透明度等方面的表現(xiàn)。這些非財務(wù)信息對于評價企業(yè)的長期價值具有重要意義，它們往往能夠揭示公司未來發(fā)展?jié)摿Φ纳顚有畔?。然而，這種轉(zhuǎn)變卻在一定程度上加劇了公司與投資者之間的信息不對稱現(xiàn)象。為了應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取措施公開更多關(guān)于其社會責(zé)任實踐和相關(guān)信息的內(nèi)容。這種做法不僅有助于建立起一個更加透明和公平的市場環(huán)境，而且還能有效地增進(jìn)投資者對企業(yè)真實情況的理解，降低因信息不足而產(chǎn)生的不確定性。4.三重底線理論1997年，英國學(xué)者約翰·埃爾金頓率先提出了一個深刻的見解，他在研究中指出企業(yè)的社會責(zé)任并非單一維度，而是可以細(xì)分為三個不同層面。這一觀點最初被稱為“三重底線”理論，并在后來得到了廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用。埃爾金頓認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任這三重責(zé)任。具體而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求企業(yè)追求利潤的最大化，同時履行納稅義務(wù)以及對股東進(jìn)行分紅。而環(huán)境責(zé)任則強調(diào)企業(yè)應(yīng)采取措施保護(hù)環(huán)境，努力構(gòu)建美麗自然和諧社會，避免對社會和自然環(huán)境造成損害。最后，社會責(zé)任涉及到企業(yè)在滿足經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的同時，還需關(guān)注其行為對社會整體福祉的影響，例如，對內(nèi)提高薪資等員工福利待遇、提供充足的就業(yè)崗位，讓員工實現(xiàn)自身價，對外投身于公益事業(yè)，幫助困難群體，回報社會。埃爾金頓通過這一概念框架，為企業(yè)管理者提供了一個全面審視自身行為的指南，促使他們在追求商業(yè)成功的同時，也要考慮到對社會的長期貢獻(xiàn)。社會責(zé)任社會責(zé)任環(huán)境責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任圖2-1三重底線理論圖三、中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露案例分析（一）中國鋁業(yè)公司簡介中國鋁業(yè)股份有限公司（下文簡稱：中國鋁業(yè)）注冊成立于2001年9月10日，總部位于北京市海淀區(qū)，是中國鋁業(yè)集團(tuán)有限公司的控股子公司。公司于2007年4月30日在上海證券交易所上市，股票代碼601600，是中國鋁行業(yè)的龍頭企業(yè)，是全球最大的氧化鋁、電解鋁、精細(xì)氧化鋁、高純鋁和鋁用陽極生產(chǎn)供應(yīng)商。經(jīng)過進(jìn)二十多年的發(fā)展，中國鋁業(yè)由原來的采礦公司逐步發(fā)展為一家集鋁金屬勘探采選、冶煉、加工、貿(mào)易為一體，產(chǎn)業(yè)鏈完善完善的綜合性鋁公司。中國鋁業(yè)以其豐富的礦產(chǎn)資源、鋁冶煉和后期加工等方面的技術(shù)優(yōu)勢，同業(yè)綜合實力常年位居全國第一。中國鋁業(yè)不僅在國內(nèi)市場占有較大份額，而且還注重開拓國際市場，設(shè)有專門的海外和貿(mào)易板塊。中國鋁業(yè)是中央管理的國有重要骨干企業(yè)，在“工業(yè)強省”的戰(zhàn)略下飛速發(fā)展，營業(yè)收入總體呈現(xiàn)上升趨勢。圖3-1中國鋁業(yè)營業(yè)總收入（2017-2022）中國鋁業(yè)具有完善的組織架構(gòu)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)情況和實際經(jīng)營需要經(jīng)行職能劃分（圖3-2），設(shè)立了綜合部、人力資源部、財務(wù)資產(chǎn)部、生產(chǎn)質(zhì)量管理部、市場營銷部、科技與發(fā)展部、信息化管理部、安全環(huán)保健康部、法律合規(guī)部、內(nèi)審部、黨群工作部、紀(jì)委工作部等12個職能部門。中國鋁業(yè)擁有5家分公司、13家全資子公司、12家控股子公司，業(yè)務(wù)范圍涵蓋了鋁金屬的勘探開采、冶煉金屬、后續(xù)粗加工和精細(xì)加工、鋁制品銷售、貿(mào)易、服務(wù)等，擁有完整的產(chǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)布局和一體化產(chǎn)業(yè)鏈，規(guī)模龐大。圖3-2中國鋁業(yè)組織架構(gòu)圖圖3-2中國鋁業(yè)組織架構(gòu)圖近幾年，中國鋁業(yè)一致保持快速增長的勢頭，但是，在發(fā)展的過程中，嚴(yán)重污染破壞環(huán)境的行為卻時常發(fā)生。2020年9月，中央第四生態(tài)環(huán)境保護(hù)督察局對中國鋁業(yè)股份有限公司的子公司包頭鋁業(yè)有限公司及其下屬企業(yè)開展了一次調(diào)查，調(diào)查結(jié)果表明，包頭鋁公司長期不重視企業(yè)的生產(chǎn)，對周圍居民的生活環(huán)境造成了嚴(yán)重的污染。包頭鋁行業(yè)年耗煤達(dá)570萬噸，因煤炭專線尚未鋪設(shè)，全以汽車運輸為主，每日約有600-700臺重載煤炭貨車途經(jīng)周邊村鎮(zhèn)，沿途揚起煙塵，尾氣排放，噪音擾民。2016年，我國將碳渣、鋁灰列為有害固體廢物，而中鋁包頭鋁公司直到2017年才單獨設(shè)立了管理會計賬簿；2018年以前生產(chǎn)的鋁灰沒有按有害廢物處理，全部非法銷售；對于在運輸過程中傾倒在有害廢物臨時存放庫外面的大量碳渣，沒有進(jìn)行清理，只是用黃土蓋住。另外，中鋁包頭鋁及相關(guān)子公司存在較為嚴(yán)重的生態(tài)、環(huán)保問題，自2013年至今，中鋁包頭鋁業(yè)及相關(guān)子公司共收到126起環(huán)境違法違規(guī)行為處罰，罰款總額達(dá)到1089.15萬元。（二）中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀1.披露形式中國鋁業(yè)的社會責(zé)任信息披露方式主要是在年度報告中編制一章獨立的名為“環(huán)境與社會”的章節(jié)以及發(fā)布獨立的社會責(zé)任報告書。中國鋁業(yè)通過發(fā)布獨立的社會責(zé)任報告書可以使利益相關(guān)者更直觀更全面的了解到中國鋁業(yè)對推動行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)社會進(jìn)步、資源節(jié)約環(huán)境保護(hù)等方面所做出的努力和積極履行社會責(zé)任對財務(wù)狀況的影響，同時也可以看到企業(yè)在保護(hù)利益相關(guān)這等方面取得的巨大成果。這種將年度財務(wù)報告與社會責(zé)任報告書相結(jié)合的披露方式不僅能使報告本身更加全面和詳盡，而且能夠為用戶提供更為便捷的信息檢索途徑，有助于報告使用者迅速找到所需信息，從而提升了他們對企業(yè)的好感，并進(jìn)一步鞏固了企業(yè)良好的社會形象。然而，中國鋁業(yè)在其年度財務(wù)報表中并沒有設(shè)立專門的會計科目，如社會責(zé)任資產(chǎn)、社會責(zé)任負(fù)債、社會責(zé)任總收入以及社會責(zé)任總成本等，這就導(dǎo)致這些指標(biāo)無法直接反映企業(yè)的整體社會責(zé)任狀況。在社會責(zé)任信息報告的披露上也存在不足之處。雖然文字描述占據(jù)了較大比例，但真正可供直觀核算的數(shù)據(jù)卻相對較少。這種情況下，即使是對社會責(zé)任投入與產(chǎn)出有一定了解的利益相關(guān)方，也難以獲得準(zhǔn)確的量化數(shù)據(jù)來支持決策。這無疑限制了社會責(zé)任報告的深度與可信度，影響了社會公眾和投資者對企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)的全面認(rèn)識。2.披露內(nèi)容中國鋁業(yè)在履行社會責(zé)任方面的努力和成效，主要體現(xiàn)在年度財務(wù)報告以及官方發(fā)布的獨立社會責(zé)任報告書之中。在年度財務(wù)報告中，主要集中在公司治理、環(huán)境與社會責(zé)任、重要事項、股份變動及股東情況、優(yōu)先股相關(guān)情況、債券相關(guān)情況。在這些板塊中詳細(xì)列舉出了公司董事會、監(jiān)事會的任職離任情況，召開董事會有關(guān)的情況，公司利潤利潤分配政策，股權(quán)激勵計劃，會計政策變更影響以及證券的發(fā)行與上市情況，以此來說明對股東和債權(quán)人的保護(hù)情況。在對員工的社會責(zé)任方面，向我們展示了員工的數(shù)量情況、專業(yè)構(gòu)成、教育程度以及薪酬政策和培養(yǎng)計劃等內(nèi)容。在環(huán)境與社會責(zé)任板塊中主要向我們展示了公司的環(huán)境相關(guān)信息、社會責(zé)任工作情況和鞏固拓展脫貧攻堅成果、鄉(xiāng)村振興等工作具體情況。在社會責(zé)任報告書中，中國鋁業(yè)主要從社會責(zé)任管理、公司治理、科學(xué)管理與科學(xué)創(chuàng)新、人本、質(zhì)量、擔(dān)當(dāng)?shù)劝鍓K進(jìn)行披露。對近幾年中國鋁業(yè)社會責(zé)任報告書進(jìn)行分析歸納，社會活動主要包括以下內(nèi)容(表3-1)，表述方法多為文字搭配圖片，相互補充。表3-1中國鋁業(yè)社會責(zé)任活動內(nèi)容表項目主要內(nèi)容股東和債權(quán)人的保護(hù)利益相關(guān)方的溝通與回應(yīng)、召開股東大會、董事會、監(jiān)事會、實施風(fēng)險管理、股本結(jié)構(gòu)及持股情況職工權(quán)益保護(hù)建立多元化安全與管理體系、實施全方位安全管理措施、維護(hù)員工權(quán)益、保證員工福利、助力員工發(fā)展供應(yīng)商、客戶與消費者權(quán)益保護(hù)追求產(chǎn)品質(zhì)量、保障運營權(quán)益、優(yōu)化服務(wù)、維護(hù)市場穩(wěn)定、營造公開透明合作環(huán)境環(huán)境保護(hù)建立全面環(huán)境管理體系、實施污染排放防治措施、高效利用資源、進(jìn)行生態(tài)環(huán)境修復(fù)、研發(fā)降碳技術(shù)社會公益事業(yè)助力鄉(xiāng)村振興、馳援急難救助、落實疫情防控、聚焦公益事業(yè)3.披露質(zhì)量對中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露質(zhì)量進(jìn)行分析，從及時性方面來看，中國鋁業(yè)的年度報告大多在3月下旬公布（表3-2），符合中國證監(jiān)會設(shè)定的相關(guān)時間段，能夠確保企業(yè)在次年的上半年完成年報的披露工作，具有較高的及時性。表3-2中國鋁業(yè)年度報告發(fā)布時間表年報名稱發(fā)布時間中國鋁業(yè)2018年度報告2019-3-29中國鋁業(yè)2019年度報告2020-3-26中國鋁業(yè)2020年度報告2021-3-24中國鋁業(yè)2021年度報告2022-3-23中國鋁業(yè)2022年度報告2023-3-22 從內(nèi)容的可靠性方面來看，中國鋁業(yè)的年度報告中財務(wù)報告板塊的內(nèi)容會經(jīng)過獨立的第三方的鑒證，并且出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，此板塊的內(nèi)容具有較強的可靠性；而企業(yè)發(fā)布的獨立的社會責(zé)任報告書由企業(yè)自行編制，未經(jīng)第三方檢驗，其真實性可靠性有待考察。表3-3中國鋁業(yè)年度審計報告意見表年報名稱會計師事務(wù)所名稱審計報告類型中國鋁業(yè)2018年度報告安永華明會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告中國鋁業(yè)2019年度報告安永華明會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告中國鋁業(yè)2020年度報告普華永道中天會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告中國鋁業(yè)2021年度報告普華永道中天會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告中國鋁業(yè)2022年度報告普華永道中天會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告（三）中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露存在的問題及原因分析1.中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露存在的問題（1）社會責(zé)任信息披露內(nèi)容不全面通過對中國鋁業(yè)社會責(zé)任報告書進(jìn)行分析，本文發(fā)現(xiàn)在描述某些內(nèi)容時大多為概括總結(jié)，而更加具體的更為重要的數(shù)據(jù)卻并為做圖表展示，使得報告內(nèi)容的完整性不足。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任科學(xué)管理保障運營安全部分，中國鋁業(yè)在報告中披露“集團(tuán)較好完成了安全生產(chǎn)目標(biāo)，實現(xiàn)包括承包商在內(nèi)的較大及以上生產(chǎn)安全事故為零的安全生產(chǎn)目標(biāo)，全年的工亡事故率減少了33%?！睂τ谳^大事故和工亡事故僅用此句話進(jìn)行簡單的描述，而對于不安全事件形成的原因以及是否仍然存在安全隱患導(dǎo)致不安全事件發(fā)生危害員工生命安全等部分內(nèi)容并做詳細(xì)說明。在介紹企業(yè)對員工的責(zé)任時，企業(yè)披露了員工的人數(shù)、年齡、性別比例，卻對員工工薪獎金和職工患職業(yè)病情況、身體健康檢查情況以及補償情況未做披露。在對環(huán)境責(zé)任的介紹中，中國鋁業(yè)詳細(xì)講述了企業(yè)在保護(hù)自然環(huán)境和提高科學(xué)技術(shù)減少污染等方面做出的努力的取得的成果，用圖表的方式列出了企業(yè)產(chǎn)生的污染量，但是對周邊生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀和對當(dāng)?shù)鼐用竦挠绊懸约耙颦h(huán)境問題被處罰的情況描寫較為簡略甚至未提及。（2）社會責(zé)任信息披露形式不規(guī)范在我國，上市公司社會責(zé)任信息披露方式主要有三種，分別是：僅以數(shù)字形式表示、僅以文字形式表述以及數(shù)字和文字相結(jié)合的方式。數(shù)字與文字適當(dāng)結(jié)合也是一種定性與定量的結(jié)合，是一種理想狀態(tài)下的方式，會使披露的內(nèi)容更加清晰明了，便于讀者理解。中國鋁業(yè)雖然采用了數(shù)字與文字相結(jié)和的方式，但是整體上還是以文字表述為主，數(shù)值表示為輔，對于一些關(guān)鍵事項的信息并沒有用數(shù)據(jù)的形式披露出來，比如，中國鋁業(yè)對環(huán)境保護(hù)方面投入的資金，對職工權(quán)益保護(hù)方面的投入資金等，在報告中只是具體說“開展場全封閉改造項目建設(shè)，使山東地區(qū)企業(yè)全年顆粒物排放減少10.28噸”、“已完成20萬噸每年高鐵赤泥大規(guī)模分質(zhì)利用關(guān)鍵技術(shù)研究項目建設(shè)”、“該項目的實施使全年節(jié)約約7,800多噸標(biāo)煤”等等這樣的語句，并沒有貨幣信息表示出來，使閱讀者無法更清楚的理解信息。另外，在社會責(zé)任報告的編纂中，圖表和數(shù)據(jù)分析通常是缺失的元素，這不僅導(dǎo)致了報告中缺乏對過去趨勢的對比分析，使得比較變得不夠直觀，而且也難以向讀者提供清晰、易于理解的信息展示。這樣一來，報告的內(nèi)容就顯得單薄且缺乏深度，無法為讀者提供一個全面而詳細(xì)的視角來評估企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)。（3）社會責(zé)任信息披露缺乏第三方鑒證我國企業(yè)的公布年的財務(wù)報告時通常都會附帶由會計師事務(wù)所出具的審計報告，以此來證明企業(yè)的財務(wù)報表的真實性、公允性、合法性；如果企業(yè)單獨公布財務(wù)報告，財務(wù)報表的數(shù)據(jù)則難以讓人信服，而企業(yè)發(fā)布的社會責(zé)任報告書亦是同樣的道理。目前，我國企業(yè)的社會責(zé)任信息披露行為是一種自愿性披露，并沒有第三方審計檢查的強制性要求，中國鋁業(yè)從2006年發(fā)布的第一篇社會責(zé)任報告書開始，并沒有來之獨立第三方的檢查，缺少對數(shù)據(jù)及相關(guān)內(nèi)容的鑒證，這使得社會責(zé)任報告書的內(nèi)容真實性難以的到保證。2.中國鋁業(yè)社會責(zé)任信息披露存在的問題的原因分析（1）相關(guān)法律法規(guī)不完善在當(dāng)今社會，企業(yè)社會責(zé)任報告的編制已經(jīng)成為衡量企業(yè)對環(huán)境、社會責(zé)任以及治理績效承諾的重要工具。隨著全球化的深入發(fā)展和投資者越來越關(guān)注可持續(xù)發(fā)展，中國的企業(yè)也開始重視這一報告的重要性。然而，由于地區(qū)間法律法規(guī)、監(jiān)管要求和文化差異的存在，不同企業(yè)在編制社會責(zé)任報告時所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和方法各異。以中國鋁業(yè)為例，該公司在其最新的社會責(zé)任報告中，不僅遵循了香港聯(lián)合交易所有限公司（聯(lián)交所）關(guān)于證券上市規(guī)則附錄二十七所規(guī)定的《環(huán)境、社會及管治報告指引》，而且還參考了上海證券交易所發(fā)布的《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——運作規(guī)范》等多項重要文件。除了上述的國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，中國鋁業(yè)還采用了全球報告倡議組織(GRI)提出的《可持續(xù)發(fā)展報告標(biāo)準(zhǔn)》(2018)作為參考。同時，該公司也參照了國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)發(fā)布的《社會責(zé)任指南》（ISO26000：2010），此外，中國鋁業(yè)還采納了國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T36000《社會責(zé)任指南》作為編寫報告的基礎(chǔ)?？傊?，企業(yè)可以選擇的報告編制依據(jù)較多，行業(yè)缺乏一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)選擇披露的內(nèi)容較為隨意，披露信息不全面情況時有發(fā)生。（2）企業(yè)自身重視程度不足當(dāng)前，我國企業(yè)的社會責(zé)任信息披露制度還不夠完善，在此外部大環(huán)境下，企業(yè)對社會責(zé)任信息披露的重視程度自然也就不足。從中國鋁業(yè)公布的公司組織架構(gòu)圖中，我們可以觀察到該公司部門的設(shè)置主要是圍繞著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行的。在這個體系里，并沒有專門設(shè)立一個部門來負(fù)責(zé)管理企業(yè)社會責(zé)任信息，這意味著企業(yè)對于社會責(zé)任方面的信息處理和報告可能存在一定程度的欠缺。更進(jìn)一步地，當(dāng)我們閱讀中國鋁業(yè)的年度財務(wù)報告時，會發(fā)現(xiàn)其中包含了大量關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任實踐的描述，這些內(nèi)容與其公開的社會責(zé)任信息報告之間存在明顯的重復(fù)度。其次，翻看企業(yè)近年來發(fā)布的社會責(zé)任信息報告，可以發(fā)現(xiàn)，它們在職工的權(quán)益保護(hù)方面所做的投入并不均衡，在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域，有些企業(yè)的實際投入遠(yuǎn)低于其對外承諾的標(biāo)準(zhǔn)，而對于因環(huán)境污染問題而受到的罰款記錄也是參差不齊，有的甚至在報告中未提及任何此類信息。因此可見企業(yè)對與社會責(zé)任信息報告這種披露載體的重視程度并不夠高。（3）社會責(zé)任信息披露成本較高企業(yè)的社會責(zé)任信息對環(huán)境保護(hù)、資源利用、人力資源、社會責(zé)任、對股東債權(quán)人和客戶的責(zé)任等方面都有所涉及，這其中既包括了財務(wù)信息又包括了非財務(wù)信息，所需要的社會責(zé)任信息來自于不同的部門，它與傳統(tǒng)的財務(wù)信息相比需要核算的項目更加多元化，信息的采集難度較高，因此，企業(yè)在收集、整理社會責(zé)任信息時，往往要花費大量的人力、物力和財力，從而增加了企業(yè)社會責(zé)任信息披露的成本。另外，中國鋁業(yè)披露的社會責(zé)任信息質(zhì)量和公司的形象有著一定聯(lián)系，在它的社會責(zé)任報告中，披露的大多是有利于公司的正面消息，可以樹立良好的公司形象，而對公司的負(fù)面消息卻只是簡單地介紹了一下。若是對于負(fù)面消息企業(yè)也做詳細(xì)介紹的話，不僅有損企業(yè)形象，還會在無形中增加社會責(zé)任成本，在這種前后落差下，企業(yè)往往會選擇“報喜不報憂”。四、對上市公司有色金屬行業(yè)社會責(zé)任信息披露的改進(jìn)對策（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，出臺行業(yè)社會責(zé)任信息披露準(zhǔn)則當(dāng)前我國上市公司披露社會責(zé)任信息的主要動機是受到政府和證券交易所的壓力，以及企業(yè)自身維護(hù)良好形象的需求。由于缺乏行業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致上市公司社會責(zé)任信息披露整體水平不高，披露質(zhì)量參差不齊，表現(xiàn)方式也各不相同。因此，有關(guān)政府部門應(yīng)制定全面適用于有色金屬行業(yè)上市公司的統(tǒng)一披露規(guī)則，為編制社會責(zé)任報告提供合理依據(jù)，明確社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容范圍和會計科目，實現(xiàn)財務(wù)信息與非財務(wù)信息的有機整合，提高非財務(wù)信息披露的重要性。同時，對于政府發(fā)布的《行業(yè)社會責(zé)任信息披露準(zhǔn)則》，對信息披露的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、模式做出了詳細(xì)規(guī)定，將原來可選擇性披露的指標(biāo)變?yōu)楸仨毰?。進(jìn)而，政府還需要制定相應(yīng)的法律法規(guī)，嚴(yán)格要求企業(yè)必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定時間內(nèi)完成社會責(zé)任報告的編制任務(wù)。（二）引入獨立的第三方審計，增強報告的可信度當(dāng)前，上市公司的社會責(zé)任信息報告存在缺乏可信度的問題，政府并未對企業(yè)社會責(zé)任信息報告的披露實行嚴(yán)格的監(jiān)管，與財務(wù)報告的情況相比，監(jiān)管措施相對較為寬松。企業(yè)在發(fā)布財務(wù)報告時需要附帶會計事務(wù)所的審計報告，但社會責(zé)任信息報告則并無第三方審計檢驗的強制性規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)可以選擇性地披露信息，往往更傾向于發(fā)布有利于企業(yè)發(fā)展的積極消息。因此，引入獨立的第三方審計或許能一定程度上提升企業(yè)社會責(zé)任報告的可信度。政府或許可設(shè)立專門機構(gòu)，對企業(yè)的社會責(zé)任報告進(jìn)行審計檢查，從國有企業(yè)、中央企業(yè)作為試點開始，起到示范引領(lǐng)的作用，隨后逐步建立起社會責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，制定規(guī)范的審計目標(biāo)、審計步驟以及審計報告標(biāo)準(zhǔn)，逐步實現(xiàn)從政府牽頭的第三方審計向民間專業(yè)機構(gòu)審驗過渡這樣能有助于解決企業(yè)社會責(zé)任信息報告缺乏可信度的問題。（三）政府設(shè)立獎懲機制，提高企業(yè)披露的積極性目前，由于《環(huán)境法》的相關(guān)規(guī)定，監(jiān)管部門只對環(huán)境信息內(nèi)容進(jìn)行強制性要求，對于其他部分社會責(zé)任信息，企業(yè)采集難度大，披露成本高，所以大多數(shù)有色金屬行業(yè)上市公司對社會責(zé)任信息披露積極性并不高，且披露的內(nèi)容也并不全面。提高企業(yè)社會責(zé)任信息披露的積極主動性和全面性，一方面可以有效滿足外部利益相關(guān)者的需求，另一方面還可以讓企業(yè)及時地認(rèn)識到自己的不足之處，進(jìn)行改善，從而推動公司的健康發(fā)展。從企業(yè)內(nèi)部來講，有色金屬上市公司應(yīng)當(dāng)定期開展管理層社會責(zé)任相關(guān)培訓(xùn)，并確保員工充分意識到履行社會責(zé)任的重要性。此舉有助于明確企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些社會責(zé)任，并加強內(nèi)部社會責(zé)任信息披露管理制度。同時，積極配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，提升企業(yè)社會責(zé)任信息披露意識。從外部來講，政府和有關(guān)部門要制定健全社會責(zé)任的信息監(jiān)督制度和獎懲制度，成立企業(yè)社會責(zé)任檢查組，每年對不同規(guī)模的有色金屬產(chǎn)業(yè)企業(yè)履行社會責(zé)任的情況進(jìn)行評估和評分，對于那些表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)、積極履行社會責(zé)任的企業(yè)，以及敢于公開負(fù)面新聞并勇于改正的企業(yè)，都要在社會上積極地贊揚他們，號召其它上市公司以他們?yōu)槟７洞?，激勵更多的上市公司以他們?yōu)榘駱?，推動上市公司履行社會?zé)任。對未按要求履行社會責(zé)任、未履行社會責(zé)任信息披露、為了追求經(jīng)濟(jì)效益，美化社會責(zé)任報告而作假的企業(yè)，要給予較強力度的經(jīng)濟(jì)處罰和警告，對于這類企業(yè)要“重拳出擊”，讓有色金屬行業(yè)上