第六章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿2025/8/41第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的涵義與分類(lèi)二、原始憑證三、記賬憑證2025/8/42一、會(huì)計(jì)憑證的涵義與分類(lèi)（一）會(huì)計(jì)憑證的涵義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2025/8/43會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中的重要意義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一、會(huì)計(jì)憑證的涵義與分類(lèi)2025/8/44（二）會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)。一、會(huì)計(jì)憑證的涵義與分類(lèi)2025/8/45原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證又稱為記賬憑單，它根據(jù)復(fù)式記賬法的基本原理，確定了應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額，將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類(lèi)賬戶和總分類(lèi)賬戶的依據(jù)。

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2025/8/46二、原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證名稱2．填制原始憑證的日期3．接受原始憑證單位名稱4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）5．填制單位簽章6．有關(guān)人員簽章7．憑證附件2025/8/47（二）原始憑證的種類(lèi)1．原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證2．原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證3．原始憑證按照格式不同，分為通用憑證和專(zhuān)用憑證二、原始憑證2025/8/48外來(lái)原始憑證它是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)買(mǎi)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如表6-1）及鐵路運(yùn)單、向外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)（表6-2）、職工出差取得的飛機(jī)票、火車(chē)票等。二、原始憑證2025/8/49表6-12025/8/410表6-2返回2025/8/411自制原始憑證它是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單（表6-3）、限額領(lǐng)料單（表6-4）、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等二、原始憑證2025/8/412表6-32025/8/413表6-4返回2025/8/414一次憑證它是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。一次憑證是一次有效的憑證。累計(jì)憑證它是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。具有代表性的累計(jì)憑證是限額領(lǐng)料單。

返回匯總憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。匯總原始憑證合并了同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了記賬工作量。常用的匯總原始憑證有：發(fā)出材料匯總表（表6-5）、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單（表6-6）等。

2025/8/415表6-52025/8/416表6-6返回2025/8/417通用憑證是指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門(mén)不同而異?？梢允悄骋坏貐^(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)通用。如某?。ㄊ校┯≈频摹鞍l(fā)貨票”、“收據(jù)”等，在該?。ㄊ校┩ㄓ茫ū?-7）；由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國(guó)通用等。專(zhuān)用憑證它是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如“領(lǐng)料單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”、“折舊計(jì)算表”、“工資費(fèi)用分配表”等。2025/8/418表6-7返回2025/8/419（三）原始憑證的填制與審核為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和正確性，應(yīng)該按照正規(guī)方法填制原始憑證，并由有關(guān)人員嚴(yán)格審核。2025/8/420原始憑證的基本內(nèi)容：1、名稱2、填制單位或部門(mén)的名稱3、填制日期5、接受憑證的單位的名稱6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額8、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位應(yīng)收數(shù)量實(shí)收數(shù)量單價(jià)金額（元）備注合計(jì)收料單供貨單位：發(fā)票編號(hào)：年月日編號(hào)：新華工廠負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)審核記賬收料一存根4、憑證編號(hào)2025/8/421具體要求包括：真實(shí)性。原始憑證作為會(huì)計(jì)信息的基本信息源，其真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響。其真實(shí)性包括憑證日期真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)真實(shí)等。合法性。原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，符合規(guī)定的審核權(quán)限，履行規(guī)定的憑證傳遞和審查程序。合理性。原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該符合經(jīng)濟(jì)性與技術(shù)性相結(jié)合原則、符合節(jié)約性原則、符合計(jì)劃性原則等，會(huì)計(jì)人員應(yīng)為提高經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)。完整性。主要是各項(xiàng)基本要素齊全，日期完整，數(shù)字清晰，文字工整，有關(guān)人員簽章齊全，憑證聯(lián)次正確等。2025/8/422正確性。主要包括各項(xiàng)目的文字書(shū)寫(xiě)與數(shù)字書(shū)寫(xiě)正確，后者包括阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)和漢字大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)兩個(gè)方面。

原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。及時(shí)性。原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。為此要求在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)應(yīng)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證，及時(shí)進(jìn)行憑證的傳遞。審核時(shí)，應(yīng)注意審查憑證的填制日期，尤其是象銀行匯票、銀行本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。

返回2025/8/423三、記賬憑證（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1．記賬憑證的名稱2．填制記賬憑證的日期3．記賬憑證的編號(hào)4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向6．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額7．所附原始憑證張數(shù)8．相關(guān)責(zé)任人簽章2025/8/424記賬憑證的基本內(nèi)容1、憑證的名稱2、填制日期3、憑證編號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5、會(huì)計(jì)分錄6、過(guò)賬符號(hào)7、有關(guān)責(zé)任人簽名蓋章摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

收款憑證借方科目:年月日收字第號(hào)

所附原始憑證2025/8/425（二）記賬憑證的種類(lèi)1．記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證2．記賬憑證按照填列方式的不同，又可分為復(fù)式憑證和單式憑證

三、記賬憑證2025/8/426收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證,如表6-8所示。表6-8返回2025/8/427付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，如表6-9所示。表6-9返回2025/8/428轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。如表6-10所示。表6-102025/8/429對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較單一、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可采用通用憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這時(shí)，記賬憑證不再區(qū)分收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，而將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號(hào)，在同一格式的憑證中進(jìn)行記錄。通用憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，主要是責(zé)任人中應(yīng)加入出納。如表6-11所示。

2025/8/430表6-11返回2025/8/431

復(fù)式憑證將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張會(huì)計(jì)憑證中反映。這是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用憑證均為復(fù)式憑證。復(fù)式憑證全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。

返回2025/8/432

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就編制幾張單式憑證。單式憑證反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會(huì)計(jì)科目匯總，但一張憑證不能反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的正確性。為此，一般采用分?jǐn)?shù)編號(hào)，如２1/2表示第２筆業(yè)務(wù)共有兩張憑證（分母表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用記賬憑證總數(shù)），本頁(yè)是第２筆業(yè)務(wù)的第一張憑證（分子表示該張憑證的順序）。其參考格式如表6-12、6-13所示。2025/8/433表6-12、6-13表6-8返回2025/8/434（三）記賬憑證的編制要求1．填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。2．記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3．除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。4．如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。5．記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。三、記賬憑證2025/8/435（四）記賬憑證的編制方法1．收款憑證的編制

2．付款憑證的編制

3．轉(zhuǎn)賬憑證的編制4．通用憑證的編制5．復(fù)式憑證的編制

6．單式憑證的編制三、記賬憑證2025/8/436記賬憑證的填制收款憑證的填制摘要貸方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

收款憑證借方科目:2005年10月12日收字第16號(hào)

銀行存款收到紅光公司還來(lái)購(gòu)貨款應(yīng)收賬款紅光公司5600000￥56000001李軍李軍任良蘇慧孫華√2025/8/437記賬憑證的填制付款憑證的填制摘要借方科目金額√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分√合計(jì)附單據(jù)張

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

付款憑證貸方科目:2005年9

月日付字第號(hào):

25671付復(fù)印材料費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金復(fù)印費(fèi)5600￥5600任良李軍李軍蘇慧孫華2025/8/438摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)附單據(jù)張2005923481生產(chǎn)車(chē)架領(lǐng)用圓鋼生產(chǎn)成本車(chē)架325000原材料8m圓鋼325000￥325000￥325000李軍李軍任良蘇慧√√記賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制2025/8/439（五）記賬憑證的審核1．內(nèi)容是否真實(shí)。審核分錄憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與分錄憑證的內(nèi)容是否一致，匯總憑證與其所依據(jù)的分錄憑證是否一致等。2．項(xiàng)目是否齊全。審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫(xiě)是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收迄”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。3．科目是否正確。審核分錄憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。三、記賬憑證2025/8/4404．金額是否正確。審核分錄憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，匯總記賬憑證的金額與分錄憑證的金額合計(jì)是否相符，原始憑證中的數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算是否正確等。5．書(shū)寫(xiě)是否正確。審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定使用藍(lán)黑墨水，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。6．實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤，打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制章人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。三、記賬憑證2025/8/441上述會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)圖示如下（圖6-1）會(huì)計(jì)憑證

原始憑證

記帳憑證

復(fù)式記賬憑證

單式記賬憑證

自制原始憑證

外來(lái)原始憑證

（一次憑證）一次憑證

累計(jì)憑證

匯總憑證

通用憑證

專(zhuān)用憑證

專(zhuān)用記帳憑證

通用記帳憑證

借項(xiàng)憑證

貸項(xiàng)憑證

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)帳憑證

2025/8/442第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

二、會(huì)計(jì)賬簿的登記

三、錯(cuò)賬查找與更正方法2025/8/443一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

（一）會(huì)計(jì)賬簿的涵義會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿）是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有十分重要的意義。2025/8/444通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息。

通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息。

通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，編表、輸出會(huì)計(jì)信息。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

2025/8/445（二）賬簿的分類(lèi)1．賬簿按用途不同，分為日記賬、分類(lèi)賬和備查簿。2．賬簿按格式不同，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。3．賬簿按外形不同，分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

2025/8/446日記賬也稱序時(shí)賬，是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。實(shí)際工作中，應(yīng)用最多的是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類(lèi)賬是指按總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。按總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記的賬簿稱為總分類(lèi)賬，按明細(xì)分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記的賬簿稱為明細(xì)分類(lèi)賬?？偡诸?lèi)賬提供總括的會(huì)計(jì)信息，明細(xì)分類(lèi)賬提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，二者相輔相成，互為補(bǔ)充。備查簿是指對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如臨時(shí)租入固定資產(chǎn)備查簿、受托加工材料備查簿等。

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一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

2025/8/447三欄式賬簿。是指采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿?？偡诸?lèi)賬（表6-14）、日記賬（表6-15）、明細(xì)分類(lèi)賬中的結(jié)算類(lèi)賬戶、資本賬戶、跨期攤提賬戶等一般采用三欄式格式。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

2025/8/448表6-142025/8/449表6-152025/8/450多欄式賬簿。是指采用一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目（表6-17），或一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目，或多個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目（表6-19）的賬簿。集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、部分調(diào)整賬戶等一般采用多欄式格式。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

2025/8/451表6-172025/8/452表6-19返回2025/8/453數(shù)量金額式賬簿。是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。存貨類(lèi)賬戶一般采用數(shù)量金額式格式。如表6-20所示。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

2025/8/454表6-20返回2025/8/455訂本賬是指賬簿使用前按照順序編號(hào)，將特定數(shù)量的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。此類(lèi)賬簿賬頁(yè)數(shù)量及位置固定，不能增減賬頁(yè)，有利于防止賬頁(yè)的散失，但不便于分工記賬，使用起來(lái)較死板?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，總分類(lèi)賬也應(yīng)采用訂本式賬簿。活頁(yè)賬是指賬頁(yè)數(shù)量不固定，可以隨意增減的賬簿。其優(yōu)缺點(diǎn)與訂本賬相反，適用于一般明細(xì)分類(lèi)賬?？ㄆ~是指格式固定、裝訂分散的卡片作為賬頁(yè)所組成的賬簿。此類(lèi)賬簿通常裝在卡片箱內(nèi)，使用靈活，可以隨時(shí)抽換，可以跨年度使用。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用這種格式。一、會(huì)計(jì)賬簿的涵義與分類(lèi)

2025/8/456上述賬簿的分類(lèi)可以總結(jié)如圖6-2所示。帳簿按照用途分類(lèi)

按照格式分類(lèi)

日記賬備查簿三欄式帳簿數(shù)量金額式賬簿

訂本帳活頁(yè)帳現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)帳明細(xì)分類(lèi)帳分類(lèi)賬多欄式帳簿按照外形分類(lèi)

返回2025/8/457賬頁(yè)是賬簿的主體內(nèi)容，一般包括以下六個(gè)方面：（1）賬戶名稱(一級(jí)、二級(jí)明細(xì)科目)（2）日期欄。包括年、月、日（3）憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄（4）摘要欄（5）金額欄（6）頁(yè)次二、會(huì)計(jì)賬簿的登記2025/8/458（二）會(huì)計(jì)賬簿啟用的要求在賬簿封面上標(biāo)明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。在賬簿第一頁(yè)設(shè)置賬戶目錄，包括賬戶名稱、各賬戶所在的頁(yè)次。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序?qū)戫?yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。按企業(yè)使用的一級(jí)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立賬戶。粘貼印花稅票。2025/8/459

賬簿啟用時(shí)應(yīng)在賬簿扉頁(yè)上填列“賬簿使用登記表”單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次第冊(cè)頁(yè)數(shù)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)使用起訖日期自公元年月日起至公元年月日止單位負(fù)責(zé)人姓名蓋章主辦會(huì)計(jì)姓名蓋章記賬姓名蓋章交接記錄經(jīng)管人員接管交出職別姓名年月日蓋章年月日蓋章備注賬簿使用登記表2025/8/460（三）會(huì)計(jì)賬簿登記的要求1．為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。2．登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3．賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。4．賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。5．登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。2025/8/461但下列情況可以用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。2025/8/462

6．各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7．凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣，沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2025/8/463

8．每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。2025/8/4649．實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須條印出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。10．賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照正確的方法進(jìn)行更正。2025/8/465（三）會(huì)計(jì)賬簿登記的方法1．日記賬的登