做賬實操1/22做賬實操-家用電器行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、采購與庫存管理1.原材料采購（鋼材、塑料、電子元件等）場景：購入一批鋼材，價款50,000元，增值稅6,500元，款項已付，材料入庫。分錄：借：原材料——鋼材50,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.采購成品家電（用于直接銷售）場景：從供應(yīng)商處購入空調(diào)100臺，單價2,000元，增值稅26,000元，貨款暫欠。分錄：借：庫存商品——空調(diào)200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商226,0003.采購運輸費用場景：支付原材料運輸費2,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額180元。分錄：借：原材料——運輸費1,820應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款2,0004.原材料入庫前挑選整理費用場景：對采購的電子元件進(jìn)行挑選整理，發(fā)生人工費用1,500元。分錄：借：原材料——電子元件1,500貸：應(yīng)付職工薪酬1,5005.原材料盤盈場景：盤點發(fā)現(xiàn)庫存塑料盤盈，經(jīng)查明屬計量誤差，重置成本為800元。分錄：批準(zhǔn)前：借：原材料——塑料800貸：待處理財產(chǎn)損溢800批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢800貸：管理費用8006.原材料盤虧場景：盤點發(fā)現(xiàn)鋼材短缺，成本3,000元，增值稅390元，查明系管理不善造成。分錄：批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢3,390貸：原材料——鋼材3,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）390批準(zhǔn)后：借：管理費用3,390貸：待處理財產(chǎn)損溢3,390二、生產(chǎn)加工相關(guān)7.領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)場景：生產(chǎn)冰箱領(lǐng)用鋼材15,000元，電子元件10,000元。分錄：借：生產(chǎn)成本——冰箱——直接材料25,000貸：原材料——鋼材15,000原材料——電子元件10,0008.分配生產(chǎn)工人薪酬場景：月末分配生產(chǎn)工人工資30,000元，其中生產(chǎn)冰箱工人工資18,000元，生產(chǎn)洗衣機工人工資12,000元。分錄：借：生產(chǎn)成本——冰箱——直接人工18,000生產(chǎn)成本——洗衣機——直接人工12,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,0009.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊場景：計提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊8,000元。分錄：借：制造費用8,000貸：累計折舊8,00010.分配制造費用場景：本月制造費用共計20,000元，按生產(chǎn)工時比例分配，冰箱生產(chǎn)工時600小時，洗衣機生產(chǎn)工時400小時。分錄：制造費用分配率=20,000÷(600+400)=20冰箱應(yīng)分配制造費用=600×20=12,000（元）洗衣機應(yīng)分配制造費用=400×20=8,000（元）借：生產(chǎn)成本——冰箱——制造費用12,000生產(chǎn)成本——洗衣機——制造費用8,000貸：制造費用20,00011.產(chǎn)品完工入庫場景：本月生產(chǎn)的冰箱全部完工，總成本為80,000元，驗收入庫。分錄：借：庫存商品——冰箱80,000貸：生產(chǎn)成本——冰箱80,000三、銷售相關(guān)賬務(wù)處理12.銷售成品家電（現(xiàn)銷）場景：銷售空調(diào)50臺，單價3,000元，增值稅19,500元，款項已收存銀行。分錄：借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——空調(diào)150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,50013.銷售成品家電（賒銷）場景：向某客戶銷售洗衣機80臺，單價2,500元，增值稅26,000元，貨款尚未收到。分錄：借：應(yīng)收賬款——XX客戶226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——洗衣機200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,00014.銷售退回場景：因質(zhì)量問題，客戶退回已銷售的冰箱10臺，原售價4,000元/臺，增值稅5,200元，已開具紅字發(fā)票，款項已退。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入——冰箱40,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,200貸：銀行存款45,200同時，沖回成本（假設(shè)成本為2,800元/臺）：借：庫存商品——冰箱28,000貸：主營業(yè)務(wù)成本——冰箱28,00015.商業(yè)折扣場景：銷售洗衣機時給予客戶10%的商業(yè)折扣，原價100,000元，折扣后金額90,000元，增值稅11,700元。分錄：借：銀行存款101,700貸：主營業(yè)務(wù)收入——洗衣機90,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,70016.現(xiàn)金折扣場景：銷售空調(diào)，總價50,000元，增值稅6,500元，規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”，客戶在10天內(nèi)付款。分錄：銷售時：借：應(yīng)收賬款56,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——空調(diào)50,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,500收款時：借：銀行存款55,370財務(wù)費用1,130貸：應(yīng)收賬款56,500四、費用相關(guān)賬務(wù)處理17.支付廣告費場景：支付家電廣告費用30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1,800元。分錄：借：銷售費用——廣告費28,200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款30,00018.支付店鋪租金場景：支付家電專賣店租金15,000元，增值稅1,350元，款項已付。分錄：借：銷售費用——租金15,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,350貸：銀行存款16,35019.計提管理人員薪酬場景：計提管理人員工資20,000元。分錄：借：管理費用——工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,00020.報銷差旅費場景：銷售人員報銷差旅費3,000元，其中火車票500元（可抵扣進(jìn)項稅額45元），住宿費1,000元（增值稅60元），餐飲費800元，市內(nèi)交通費700元。分錄：借：銷售費用——差旅費2,895應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）105貸：庫存現(xiàn)金3,000五、資產(chǎn)與負(fù)債相關(guān)賬務(wù)處理21.購入辦公設(shè)備（如電腦、打印機）場景：購入辦公電腦一臺，價款6,000元，增值稅780元，款項已付。分錄：借：固定資產(chǎn)——電腦6,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780貸：銀行存款6,78022.計提固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備）場景：計提辦公電腦月折舊額100元。分錄：借：管理費用——折舊費100貸：累計折舊10023.借入短期借款場景：向銀行借入短期借款100,000元，年利率6%，期限6個月。分錄：借：銀行存款100,000貸：短期借款100,00024.計提短期借款利息場景：按月計提上述短期借款利息500元。分錄：借：財務(wù)費用——利息支出500貸：應(yīng)付利息50025.償還短期借款及利息場景：短期借款到期，償還本金100,000元及已計提利息3,000元。分錄：借：短期借款100,000應(yīng)付利息3,000貸：銀行存款103,000六、稅費相關(guān)賬務(wù)處理26.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅場景：本月銷項稅額80,000元，進(jìn)項稅額50,000元，轉(zhuǎn)出未交增值稅。分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30,000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅30,00027.繳納增值稅場景：次月繳納上月未交增值稅30,000元。分錄：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅30,000貸：銀行存款30,00028.計提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加場景：按實際繳納增值稅30,000元的7%、3%、2%分別計提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。分錄：借：稅金及附加3,600貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,100應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加900應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加60029.繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加場景：次月繳納上述附加稅費3,600元。分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,100應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加900應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加600貸：銀行存款3,60030.計提印花稅（如購銷合同）場景：根據(jù)購銷合同金額，計提印花稅2,000元。分錄：借：稅金及附加2,000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅2,000七、其他賬務(wù)處理31.接受投資（家電生產(chǎn)設(shè)備）場景：接受投資者投入一臺家電生產(chǎn)設(shè)備，評估價值80,000元，增值稅10,400元。分錄：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備80,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10,400貸：實收資本——XX投資者90,40032.捐贈支出（捐贈家電產(chǎn)品）場景：向公益機構(gòu)捐贈一批家電，成本50,000元，市場售價80,000元，增值稅10,400元。分錄：借：營業(yè)外支出——捐贈支出60,400貸：庫存商品50,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,40033.出售廢舊材料場景：出售廢舊鋼材，取得收入2,000元，增值稅260元，款項已收。分錄：借：銀行存款2,260貸：其他業(yè)務(wù)收入2,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為1,200元）：借：其他業(yè)務(wù)成本1,200貸：原材料——鋼材1,20034.無形資產(chǎn)攤銷（如專利技術(shù)）場景：按月攤銷家電專利技術(shù)，金額1,500元。分錄：借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷1,500貸：累計攤銷1,50035.利潤分配（提取盈余公積）場景：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年凈利潤為150,000元。分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積15,000貸：盈余公積——法定盈余公積15,00036.研發(fā)費用（開發(fā)新型家電產(chǎn)品）場景：投入研發(fā)費用30,000元，其中費用化支出18,000元，資本化支出12,000元。分錄：借：研發(fā)支出——費用化支出18,000研發(fā)支出——資本化支出12,000貸：原材料10,000應(yīng)付職工薪酬15,000銀行存款5,000月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出：借：管理費用——研發(fā)費用18,000貸：研發(fā)支出——費用化支出18,000研發(fā)完成，資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)——新型家電技術(shù)12,000貸：研發(fā)支出——資本化支出12,00037.售后服務(wù)費用（家電維修）場景：支付售后維修人員工資8,000元，領(lǐng)用維修材料2,000元。分錄：借：銷售費用——售后服務(wù)費10,000貸：應(yīng)付職工薪酬8,000原材料——維修材料2,00038.質(zhì)量保證金（收取客戶保證金）場景：收取客戶家電安裝質(zhì)量保證金5,000元。分錄：借：銀行存款5,000貸：其他應(yīng)付款——質(zhì)量保證金5,000保證金退還時：借：其他應(yīng)付款——質(zhì)量保證金5,000貸：銀行存款5,00039.匯兌損益（涉及外幣業(yè)務(wù)）場景：因匯率變動，外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌損失3,000元。分錄：借：財務(wù)費用——匯兌損益3,000貸：應(yīng)收賬款——XX客戶（外幣戶）3,00040.固定資產(chǎn)清理（報廢舊設(shè)備）場景：報廢一臺舊生產(chǎn)設(shè)備，原值50,000元，已提折舊40,000元，清理費用1,000元，殘料收入2,000元。分錄：轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理10,000累計折舊40,000貸：固定資產(chǎn)50,000支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000取得殘料收入：借：銀行存款2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,000結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失9,000貸：固定資產(chǎn)清理9,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬