縣審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本縣審計(jì)工作的管理，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展中的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實(shí)際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本縣行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)以及使用財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目。審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)工作的合法性、公正性和權(quán)威性。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)和處理決定。3.全面監(jiān)督原則：對(duì)財(cái)政資金使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展等進(jìn)行全方位、全過程的審計(jì)監(jiān)督，不留死角，確保財(cái)政資金安全、高效使用，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、有序進(jìn)行。4.服務(wù)發(fā)展原則：圍繞本縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、保障民生福祉、促進(jìn)體制機(jī)制完善提供有力支持。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置本縣設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在相關(guān)重點(diǎn)領(lǐng)域或區(qū)域設(shè)置派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)特定事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督。（二）人員配備與管理1.人員配備：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作任務(wù)和職責(zé)要求，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利開展。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)人才。2.職業(yè)資格與培訓(xùn)：從事審計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的職業(yè)資格證書，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師等。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.職業(yè)道德與紀(jì)律：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守審計(jì)工作紀(jì)律，保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，不得利用職務(wù)之便謀取私利。對(duì)違反職業(yè)道德和紀(jì)律的審計(jì)人員，依法依規(guī)給予相應(yīng)的處分。三、審計(jì)職責(zé)與權(quán)限（一）審計(jì)職責(zé)1.財(cái)政審計(jì)：對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、有效性，以及財(cái)政資金的管理和使用情況，揭露和糾正財(cái)政收支中的違法違規(guī)行為，促進(jìn)財(cái)政資金規(guī)范、高效運(yùn)行。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性，財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性，以及內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障國(guó)有資產(chǎn)安全。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：按照干部管理權(quán)限，對(duì)本縣各部門、各單位的主要負(fù)責(zé)人，以及國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)其在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，為組織人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。4.固定資產(chǎn)投資審計(jì)：對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查項(xiàng)目建設(shè)程序的合規(guī)性、工程造價(jià)的真實(shí)性、資金使用的合理性，防止建設(shè)資金損失浪費(fèi)，提高投資效益。5.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，針對(duì)本縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，以及群眾關(guān)心的重點(diǎn)領(lǐng)域，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，揭示問題，分析原因，提出建議，為政府決策提供參考。（二）審計(jì)權(quán)限1.要求報(bào)送資料權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。2.檢查權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。3.調(diào)查取證權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。4.采取強(qiáng)制措施權(quán)：對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。采取該項(xiàng)措施不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。5.建議糾正處理權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)依法提出糾正、處理意見和建議。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書，送達(dá)被審計(jì)單位，并告知其申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。對(duì)應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有關(guān)主管部門處理處罰。6.通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策，以及本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合本縣實(shí)際，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和實(shí)施時(shí)間等內(nèi)容。2.計(jì)劃調(diào)整：年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)通知書送達(dá)：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間以及被審計(jì)單位需要提供的資料等內(nèi)容。特殊審計(jì)項(xiàng)目可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接送達(dá)審計(jì)通知書。2.審計(jì)組組成：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)具備與其承擔(dān)的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。3.審計(jì)實(shí)施過程：審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。（三）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)機(jī)關(guān)審定：審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定。對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)可以組織專家進(jìn)行論證。2.出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審定后的審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見、審計(jì)建議等內(nèi)容。3.審計(jì)決定書：對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。審計(jì)決定書應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和證據(jù)、處理處罰的種類和依據(jù)、處理處罰決定的履行方式和期限等內(nèi)容。4.審計(jì)結(jié)果公告：審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公告。審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)的主要內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況等內(nèi)容。（四）審計(jì)整改1.整改要求：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位出具審計(jì)整改通知書，明確整改內(nèi)容、整改期限和整改要求。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)整改通知書的要求，及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。2.跟蹤檢查：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改落實(shí)到位。對(duì)整改不力的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取通報(bào)批評(píng)、約談等方式，推動(dòng)整改工作順利進(jìn)行。3.結(jié)果運(yùn)用：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)整改情況作為對(duì)被審計(jì)單位考核、評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題涉及有關(guān)部門和單位的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門和單位通報(bào)，并提出加強(qiáng)管理、完善制度的建議。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為加強(qiáng)管理、完善制度的重要參考，及時(shí)研究處理審計(jì)機(jī)關(guān)提出的建議，并將處理情況書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系建設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、措施和責(zé)任，確保審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等各個(gè)環(huán)節(jié)。（二）審計(jì)質(zhì)量檢查與考核1.內(nèi)部檢查：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查工作，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行全面檢查和評(píng)估。檢查內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、審計(jì)處理處罰的合法性和合理性等。2.考核評(píng)價(jià)：建立審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己嗽u(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)人員的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)審計(jì)人員提高審計(jì)工作質(zhì)量。（三）責(zé)任追究對(duì)因?qū)徲?jì)人員故意或者重大過失導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問題的，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)違反審計(jì)質(zhì)量控制制度的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行糾正，并采取相應(yīng)的防范措施，防止問題再次發(fā)生。六、審計(jì)信息化建設(shè)（一）信息化規(guī)劃與建設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確信息化建設(shè)的目標(biāo)、任務(wù)和步驟。加大信息化建設(shè)投入，推進(jìn)審計(jì)工作信息化進(jìn)程，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。（二）信息技術(shù)應(yīng)用1.電子數(shù)據(jù)審計(jì)：加強(qiáng)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)的采集、分析和利用，建立健全電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，開展數(shù)據(jù)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，提高審計(jì)工作的精準(zhǔn)性