中發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，防范稅務風險，維護公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的相關事宜。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進行。2.準確及時原則發(fā)票開具、取得、記錄等信息應準確無誤，并按照規(guī)定的時間和程序進行處理，保證財務數(shù)據(jù)的及時性和準確性。3.防范風險原則加強發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風險防控，堵塞漏洞，防止因發(fā)票問題導致公司面臨稅務處罰、經(jīng)濟損失等風險。4.責任明確原則明確各部門及人員在發(fā)票管理中的職責，做到責任清晰，獎懲分明，確保發(fā)票管理工作落實到位。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司作為增值稅一般納稅人，銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，開具給購買方用于抵扣進項稅額的發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）1.開具給不能抵扣進項稅額的購買方，如小規(guī)模納稅人、消費者個人等。2.作為公司成本費用支出的合法憑證，用于企業(yè)所得稅稅前扣除等。（三）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票公司銷售機動車時開具的發(fā)票，是購買方辦理車輛注冊登記的重要憑證。（四）其他發(fā)票根據(jù)公司實際業(yè)務需要，涉及到的其他特定行業(yè)或業(yè)務類型的發(fā)票，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，按照相關規(guī)定進行管理和使用。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司應根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務內(nèi)容如實開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。4.開具發(fā)票時，應準確填寫購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息；貨物或應稅勞務、服務名稱應按照稅收分類編碼準確填寫，規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息應填寫完整、準確。（二）開具流程1.業(yè)務部門根據(jù)合同或業(yè)務實際情況，填寫發(fā)票開具申請單，詳細注明購貨單位信息、業(yè)務內(nèi)容、金額、稅額等內(nèi)容，并經(jīng)部門負責人審核簽字。2.財務部門收到發(fā)票開具申請單后，對申請內(nèi)容進行審核，重點審核業(yè)務的真實性、發(fā)票信息的準確性等。審核無誤后，安排專人開具發(fā)票。3.發(fā)票開具人員按照規(guī)定的開票軟件操作流程開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容與申請單一致。開具完成后，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，并將發(fā)票聯(lián)交給購貨方，抵扣聯(lián)由財務部門妥善保管。4.對于增值稅專用發(fā)票，財務部門應在開具后的180天內(nèi)（自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額）進行認證或勾選確認，確保進項稅額及時抵扣。（三）紅字發(fā)票開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字發(fā)票。2.由購貨方或銷貨方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，經(jīng)主管稅務機關系統(tǒng)校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》。3.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。4.對于增值稅普通發(fā)票，開具紅字發(fā)票的流程參照增值稅專用發(fā)票相關規(guī)定執(zhí)行，但無需開具《信息表》，直接在開票系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票即可。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.應取得符合規(guī)定的發(fā)票，發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。3.取得的發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章，印章應清晰、完整，不得有涂改、模糊等情況。（二）取得流程1.采購部門或相關業(yè)務部門在進行采購業(yè)務或接受服務前，應與供應商明確發(fā)票開具要求，確保取得合規(guī)發(fā)票。2.在業(yè)務發(fā)生過程中，經(jīng)辦人員應及時收集發(fā)票，并對發(fā)票的真實性、完整性、合規(guī)性進行初步審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、購貨單位信息、業(yè)務內(nèi)容、金額、稅額、發(fā)票專用章等是否符合規(guī)定。3.經(jīng)辦人員將審核無誤的發(fā)票及時提交給財務部門。財務部門在收到發(fā)票后，再次進行審核，審核通過后辦理入賬手續(xù)。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，財務部門有權(quán)拒收，并要求經(jīng)辦人員及時與供應商聯(lián)系更換發(fā)票。4.對于增值稅專用發(fā)票，財務部門應在取得發(fā)票后的360日內(nèi)進行認證或勾選確認，確保進項稅額及時抵扣。如因特殊原因未能及時認證或勾選確認的，應在規(guī)定期限內(nèi)申請延期認證或勾選確認。（三）發(fā)票丟失處理1.發(fā)票丟失后，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。2.對于丟失增值稅專用發(fā)票的，應按照以下規(guī)定處理：同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。丟失“抵扣聯(lián)”的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。丟失“發(fā)票聯(lián)”的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。3.對于丟失增值稅普通發(fā)票的，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報稅證明單》，作為記賬憑證。五、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應建立健全發(fā)票保管制度，指定專人負責發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票安全、完整。2.發(fā)票應存放在安全、干燥、通風的場所，防止發(fā)票受潮、霉變、丟失、被盜等情況發(fā)生。3.對空白發(fā)票和已開具發(fā)票應分別存放，并按照發(fā)票號碼順序進行整理、裝訂，妥善保管。4.已開具發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。（二）保管期限及銷毀1.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為5年。在保管期限內(nèi)，不得擅自銷毀。2.保管期滿后，由財務部門提出銷毀申請，填寫《發(fā)票銷毀申請表》，詳細注明發(fā)票名稱、種類、起止號碼、份數(shù)、所屬年度等信息，并附發(fā)票銷毀清單。3.《發(fā)票銷毀申請表》經(jīng)財務部門負責人審核簽字后，報公司主管領導審批。審批通過后，由財務部門會同審計部門或其他相關部門共同進行銷毀，并制作銷毀記錄。銷毀記錄應包括銷毀時間、地點、發(fā)票名稱、種類、起止號碼、份數(shù)、銷毀方式等內(nèi)容，參與銷毀人員應在銷毀記錄上簽字確認。六、發(fā)票的使用監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務部門應定期對公司發(fā)票管理情況進行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)票的開具與業(yè)務實際是否相符，發(fā)票的認證或勾選確認是否及時準確等。2.審計部門應定期對公司發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。3.各部門應配合財務部門和審計部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供相關資料和信息。（二）稅務檢查應對1.稅務機關進行發(fā)票檢查時，公司應積極配合，如實提供發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、記賬憑證、報表等有關資料，不得拒絕、隱瞞。2.對于稅務機關提出的問題和整改要求，公司應及時進行整改，并將整改情況書面報告稅務機關。3.如公司對稅務機關的檢查結(jié)果有異議，應按照規(guī)定的程序進行申訴和申辯，維護公司合法權(quán)益。七、責任追究（一）違規(guī)責任界定1.因業(yè)務部門提供虛假發(fā)票開具申請信息，導致發(fā)票開具錯誤或與實際業(yè)務不符的，由業(yè)務部門承擔主要責任。2.財務部門未按照規(guī)定審核發(fā)票或未及時進行發(fā)票認證、勾選確認等操作，導致公司稅務風險或經(jīng)濟損失的，由財務部門承擔相應責任。3.經(jīng)辦人員未按照規(guī)定取得發(fā)票或未妥善保管發(fā)票，導致發(fā)票丟失、損壞或不符合規(guī)定的，由經(jīng)辦人員承擔直接責任。4.其他部門或人員違反本辦法規(guī)定，影響發(fā)票管理工作正常進行的，根據(jù)情節(jié)輕重承擔相應責任。（二