保函管理辦法財(cái)務(wù)一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司保函業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范保函業(yè)務(wù)流程中的財(cái)務(wù)操作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司保函業(yè)務(wù)的穩(wěn)健開(kāi)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部涉及保函業(yè)務(wù)的各部門(mén)，包括但不限于業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，以及公司對(duì)外開(kāi)具的各類(lèi)保函業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法性原則：保函業(yè)務(wù)的開(kāi)展必須符合國(guó)家法律法規(guī)以及金融監(jiān)管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。2.風(fēng)險(xiǎn)可控原則：在保函業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，要充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，確保公司財(cái)務(wù)安全。3.規(guī)范操作原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行保函業(yè)務(wù)的操作，保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。4.成本效益原則：在確保保函業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的前提下，合理控制成本，提高資金使用效益。二、保函業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)相關(guān)定義（一）保函保函是指公司應(yīng)申請(qǐng)人的要求，向受益人開(kāi)立的一種書(shū)面信用擔(dān)保憑證，保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由公司代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。（二）保證金保證金是指申請(qǐng)人向公司繳存的，用于保證其履行保函項(xiàng)下義務(wù)的資金。保證金應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用。（三）手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)是指公司為申請(qǐng)人辦理保函業(yè)務(wù)而收取的費(fèi)用，用于補(bǔ)償公司在保函業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本支出。（四）反擔(dān)保反擔(dān)保是指申請(qǐng)人為確保公司在承擔(dān)保函責(zé)任后能夠得到補(bǔ)償，而向公司提供的一種擔(dān)保措施。反擔(dān)保的形式可以包括但不限于抵押、質(zhì)押、保證等。三、保函業(yè)務(wù)流程中的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)（一）業(yè)務(wù)受理階段1.業(yè)務(wù)部門(mén)提交申請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)在接到客戶保函申請(qǐng)后，應(yīng)填寫(xiě)《保函業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明保函的種類(lèi)、金額、期限、受益人等信息，并提交給風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)保函業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括對(duì)申請(qǐng)人的信用狀況、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行審查，評(píng)估保函業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并提出是否同意辦理保函業(yè)務(wù)的意見(jiàn)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)初審財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提交的《保函業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告后，對(duì)申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初審。重點(diǎn)審查申請(qǐng)人的資金實(shí)力、償債能力、以往信用記錄等，評(píng)估其是否具備繳存保證金或提供反擔(dān)保的能力。同時(shí)，根據(jù)保函金額、期限等因素，初步測(cè)算保函業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。（二）保證金管理1.保證金繳存如初審?fù)ㄟ^(guò)，財(cái)務(wù)部門(mén)通知申請(qǐng)人按照保函金額的一定比例繳存保證金。保證金應(yīng)繳存至公司指定的銀行賬戶，并注明“保函保證金”字樣。財(cái)務(wù)部門(mén)在收到保證金后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具收款憑證，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.保證金賬戶管理財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的保函保證金賬戶，對(duì)保證金進(jìn)行專(zhuān)戶管理。保證金賬戶應(yīng)與公司其他賬戶嚴(yán)格分開(kāi)，確保保證金的安全和獨(dú)立核算。定期核對(duì)保證金賬戶余額，保證賬實(shí)相符。3.保證金退還在保函到期或申請(qǐng)人履行完保函項(xiàng)下義務(wù)后，如無(wú)任何爭(zhēng)議，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)⒈ＷC金退還申請(qǐng)人。退還保證金時(shí)，應(yīng)確保資金原路返回，并辦理相關(guān)的退款手續(xù)。（三）手續(xù)費(fèi)收取1.手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司的成本核算和市場(chǎng)行情，制定合理的保函手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確不同種類(lèi)、金額、期限保函的收費(fèi)比例，并報(bào)公司管理層審批后執(zhí)行。2.手續(xù)費(fèi)收取業(yè)務(wù)部門(mén)在與申請(qǐng)人簽訂保函業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)明確手續(xù)費(fèi)的金額和支付方式。申請(qǐng)人應(yīng)在保函開(kāi)立前按照合同約定支付手續(xù)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門(mén)在收到手續(xù)費(fèi)后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）保函開(kāi)立與核銷(xiāo)1.保函開(kāi)立財(cái)務(wù)部門(mén)在收到申請(qǐng)人繳存的保證金和手續(xù)費(fèi)后，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的《保函業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》及相關(guān)審批文件，通知銀行按照規(guī)定格式和內(nèi)容開(kāi)立保函。保函開(kāi)立后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)登記保函臺(tái)賬，記錄保函的基本信息、開(kāi)立日期、到期日期、金額等。2.保函核銷(xiāo)在保函到期或申請(qǐng)人提前履行完保函項(xiàng)下義務(wù)后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提交保函核銷(xiāo)申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門(mén)審核相關(guān)資料無(wú)誤后，通知銀行辦理保函核銷(xiāo)手續(xù)。保函核銷(xiāo)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在保函臺(tái)賬中進(jìn)行相應(yīng)記錄，并對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理。（五）反擔(dān)保管理1.反擔(dān)保措施審查財(cái)務(wù)部門(mén)參與對(duì)申請(qǐng)人提供的反擔(dān)保措施進(jìn)行審查，評(píng)估反擔(dān)保的有效性和可實(shí)現(xiàn)性。重點(diǎn)審查反擔(dān)保物的產(chǎn)權(quán)情況、價(jià)值評(píng)估、抵押或質(zhì)押登記手續(xù)等，確保反擔(dān)保措施能夠?yàn)楣驹诔袚?dān)保函責(zé)任后提供有效的保障。2.反擔(dān)保物管理如反擔(dān)保措施為抵押或質(zhì)押，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)的登記手續(xù)，并對(duì)反擔(dān)保物進(jìn)行定期檢查和評(píng)估。確保反擔(dān)保物的安全和價(jià)值穩(wěn)定，如發(fā)現(xiàn)反擔(dān)保物價(jià)值明顯下降或存在其他風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)及時(shí)采取措施要求申請(qǐng)人補(bǔ)充或更換反擔(dān)保物。四、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表（一）財(cái)務(wù)核算1.科目設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置專(zhuān)門(mén)的科目用于核算保函業(yè)務(wù)。如“保函保證金”科目用于核算申請(qǐng)人繳存的保證金；“保函手續(xù)費(fèi)收入”科目用于核算公司收取的保函手續(xù)費(fèi)；“預(yù)計(jì)負(fù)債保函”科目用于核算公司因保函業(yè)務(wù)可能承擔(dān)的負(fù)債等。2.賬務(wù)處理根據(jù)保函業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，收到保證金時(shí)，借記“銀行存款保函保證金賬戶”，貸記“保函保證金”；收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“保函手續(xù)費(fèi)收入”；確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用保函業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債保函”等。（二）報(bào)表編制1.保函業(yè)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制保函業(yè)務(wù)報(bào)表，包括保函業(yè)務(wù)明細(xì)表、保證金收支情況表、手續(xù)費(fèi)收入情況表等。報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確反映保函業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況、保證金的繳存與退還情況、手續(xù)費(fèi)的收取情況等信息。2.財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)保函業(yè)務(wù)報(bào)表的分析，財(cái)務(wù)部門(mén)可以評(píng)估保函業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。例如，分析保函業(yè)務(wù)的收入、成本、利潤(rùn)情況，評(píng)估保證金的使用效率，監(jiān)測(cè)保函業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平等。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，為公司管理層決策提供依據(jù)。五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.信用風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注申請(qǐng)人的信用狀況，評(píng)估其在保函到期時(shí)是否有能力履行義務(wù)。如申請(qǐng)人出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)惡化、財(cái)務(wù)困難等情況，可能導(dǎo)致公司承擔(dān)保函責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)增加。2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)保函業(yè)務(wù)受到市場(chǎng)利率、匯率等因素的影響。例如，市場(chǎng)利率波動(dòng)可能影響公司的資金成本，匯率變動(dòng)可能導(dǎo)致公司在承擔(dān)保函責(zé)任時(shí)面臨匯兌損失。3.操作風(fēng)險(xiǎn)保函業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，如業(yè)務(wù)受理、保證金管理、保函開(kāi)立與核銷(xiāo)等，如出現(xiàn)操作失誤或違規(guī)行為，可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制措施1.信用風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)人的信用調(diào)查和評(píng)估，建立完善的信用檔案。對(duì)于信用狀況不佳的申請(qǐng)人，要求提供足額的保證金或可靠的反擔(dān)保措施。在保函業(yè)務(wù)存續(xù)期間，密切關(guān)注申請(qǐng)人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況變化，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施。2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理密切關(guān)注市場(chǎng)利率、匯率等變動(dòng)情況，合理運(yùn)用金融工具進(jìn)行套期保值。例如，通過(guò)遠(yuǎn)期外匯合約、利率互換等工具，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。同時(shí)，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整保函手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保公司的收益水平。3.操作風(fēng)險(xiǎn)管理建立健全保函業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和監(jiān)督，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。定期對(duì)保函業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正操作中的問(wèn)題，防范操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)自查財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)保函業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、手續(xù)費(fèi)收取等情況進(jìn)行自查，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作符合規(guī)定要求。自查結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，報(bào)送公司管理層。2.內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)保函業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審查保函業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)控制情況、財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性等。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查積極配合監(jiān)管部門(mén)的檢查工作，及時(shí)提供保函業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和信息。對(duì)于監(jiān)管部門(mén)提出的意見(jiàn)和要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，確保公司保函業(yè)務(wù)的開(kāi)展符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求。七、信息溝通與協(xié)調(diào)（一）部門(mén)間溝通1.業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)在保函業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)信息，如申請(qǐng)人的情況變化、保函業(yè)務(wù)進(jìn)展等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)就保證金繳存、手續(xù)費(fèi)收取、賬務(wù)處理等問(wèn)題與業(yè)務(wù)部門(mén)保持密切溝通，確保業(yè)務(wù)操作的順利進(jìn)行。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)將保函業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況合理安排資金和制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。雙方應(yīng)共同關(guān)注保函業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（二）與外部機(jī)構(gòu)溝通1.銀行與合作銀行保持密切溝通，及時(shí)了解保函開(kāi)立、核銷(xiāo)等業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。協(xié)調(diào)解決銀行在保函業(yè)務(wù)操作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保