發(fā)票管理辦法沈陽總則制定目的本辦法旨在加強沈陽市范圍內(nèi)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用和保管行為，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在沈陽市行政區(qū)域內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人?；驹瓌t發(fā)票管理應(yīng)當遵循依法、統(tǒng)一、規(guī)范、高效的原則，確保發(fā)票管理工作符合法律法規(guī)要求，實現(xiàn)全市發(fā)票管理的統(tǒng)一標準和規(guī)范操作，提高管理效率，保障稅收征管工作順利進行。發(fā)票印制管理印制企業(yè)資質(zhì)1.定點印制在沈陽市從事發(fā)票印制的企業(yè)，必須經(jīng)沈陽市稅務(wù)機關(guān)指定，并取得發(fā)票準印證。未經(jīng)指定，任何單位和個人不得印制發(fā)票。2.資質(zhì)條件申請發(fā)票印制的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：設(shè)備、技術(shù)水平能滿足印制發(fā)票的需要；有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄。印制要求1.內(nèi)容規(guī)范發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。2.防偽措施印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責(zé)制度。發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。印制監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管沈陽市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對發(fā)票印制企業(yè)進行定期檢查，監(jiān)督其按照規(guī)定印制發(fā)票，確保發(fā)票質(zhì)量和安全。2.違規(guī)處理對違反發(fā)票印制規(guī)定的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處3萬元以上5萬元以下的罰款；對印制的發(fā)票應(yīng)依法收繳或銷毀。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。發(fā)票領(lǐng)購管理領(lǐng)購資格1.依法設(shè)立登記需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2.臨時經(jīng)營領(lǐng)購臨時到沈陽市從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。臨時在本市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票，并按照經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的要求提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當開具資金往來結(jié)算票據(jù)。領(lǐng)購方式1.批量供應(yīng)對于財務(wù)制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以實行批量供應(yīng)發(fā)票的方式。單位應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其使用情況合理確定批量供應(yīng)的數(shù)量和期限。2.交舊購新交舊購新是指用票單位和個人在領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交給稅務(wù)機關(guān)查驗后，稅務(wù)機關(guān)才允許領(lǐng)購新發(fā)票。3.驗舊購新驗舊購新是指用票單位和個人在領(lǐng)購發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)對其已使用的發(fā)票存根聯(lián)進行查驗，檢查其發(fā)票開具是否符合規(guī)定，是否足額申報納稅等情況，查驗合格后允許領(lǐng)購新發(fā)票。特殊發(fā)票領(lǐng)購1.增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，除應(yīng)具備上述領(lǐng)購發(fā)票的一般資格外，還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供《增值稅一般納稅人資格登記表》等證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對其進行實地查驗，核實其是否具備一般納稅人資格和實際經(jīng)營情況后，方可發(fā)售增值稅專用發(fā)票。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章。銷售舊機動車的，應(yīng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。領(lǐng)購機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的單位和個人，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)審核后予以發(fā)售。領(lǐng)購監(jiān)督1.資格審查稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對領(lǐng)購發(fā)票單位和個人的資格進行審查，發(fā)現(xiàn)不符合領(lǐng)購條件的，應(yīng)及時取消其領(lǐng)購資格，并依法收繳其已領(lǐng)購的發(fā)票。2.違規(guī)處理對違反發(fā)票領(lǐng)購規(guī)定的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處1萬元以上3萬元以下的罰款。發(fā)票開具與使用管理開具要求1.真實準確單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。2.時限規(guī)定銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。不得開具發(fā)票的情形1.不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)對不符合規(guī)定的經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得開具發(fā)票。如銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（另有規(guī)定的除外）等情況，不得開具增值稅專用發(fā)票。2.非法交易任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；不得介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。發(fā)票使用范圍1.經(jīng)營活動發(fā)票是在沈陽市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位和個人，在銷售商品、提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動取得收入時，向付款方開具的收款憑證。2.特定業(yè)務(wù)如行政事業(yè)性收費、政府性基金等依法不需要繳納增值稅的項目，應(yīng)按照規(guī)定開具財政票據(jù)，不得開具發(fā)票。但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用印有本單位名稱發(fā)票的單位，在從事上述特定業(yè)務(wù)時，可以開具本單位名稱的發(fā)票。使用監(jiān)督1.日常檢查稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對發(fā)票開具與使用情況的日常檢查，不定期抽查納稅人的發(fā)票開具情況，檢查其是否按照規(guī)定開具發(fā)票，是否存在虛開發(fā)票等違法行為。2.舉報處理建立健全發(fā)票違法行為舉報制度，接受社會公眾對發(fā)票違法違規(guī)行為的舉報。對舉報屬實的，按照規(guī)定給予舉報人獎勵。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對舉報案件進行調(diào)查處理，依法追究違法者的責(zé)任。3.違規(guī)處理對違反發(fā)票開具與使用規(guī)定的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。發(fā)票保管管理保管責(zé)任1.單位和個人責(zé)任使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.稅務(wù)機關(guān)責(zé)任稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對發(fā)票保管情況的監(jiān)督檢查，指導(dǎo)納稅人正確保管發(fā)票，確保發(fā)票安全。保管措施1.存放場所安全發(fā)票應(yīng)當存放在安全、干燥、通風(fēng)的場所，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀、受潮等情況發(fā)生。2.專人負責(zé)單位應(yīng)指定專人負責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限，確保發(fā)票保管工作的規(guī)范和安全。3.防盜防損對存放發(fā)票的場所應(yīng)安裝必要的防盜、防火、防潮、防蟲等設(shè)施，確保發(fā)票的安全。丟失處理1.掛失聲明發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。2.處罰規(guī)定丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。發(fā)票繳銷管理繳銷情形1.變更注銷納稅人因變更或者注銷稅務(wù)登記、住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)繳銷發(fā)票。2.改版換版稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票實行改版換版時，納稅人應(yīng)將未使用的發(fā)票繳銷。3.停止使用納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)繳銷發(fā)票。繳銷程序1.申請納稅人應(yīng)填寫《發(fā)票繳銷申請表》，并提交相關(guān)證明材料，如稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用的發(fā)票等，向主管稅務(wù)機關(guān)提出繳銷申請。2.審核主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的繳銷申請及相關(guān)材料進行審核，檢查其發(fā)票使用情況是否符合規(guī)定，是否存在未繳銷的發(fā)票等問題。3.繳銷處理經(jīng)審核無誤后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的發(fā)票進行繳銷處理，在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況，并將繳銷的發(fā)票存檔保管。違規(guī)處理對未按規(guī)定繳銷發(fā)票的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。監(jiān)督檢查檢查主體與職責(zé)1.稅務(wù)機關(guān)檢查沈陽市各級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況進行監(jiān)督檢查。稅務(wù)機關(guān)在檢查過程中有權(quán)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，向當事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況，在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。2.相關(guān)部門協(xié)作稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中需要與公安、財政、審計、工商行政管理等有關(guān)部門相互配合，協(xié)同管理。公安機關(guān)應(yīng)當積極配合稅務(wù)機關(guān)依法查處發(fā)票違法犯罪案件，嚴厲打擊制售假發(fā)票、虛開發(fā)票等違法犯罪行為。財政部門負責(zé)對財政票據(jù)的管理和監(jiān)督，與稅務(wù)機關(guān)共同做好非稅收入票據(jù)與發(fā)票的銜接工作。審計機關(guān)應(yīng)當加強對發(fā)票使用情況的審計監(jiān)督，依法查處違反發(fā)票管理規(guī)定的行為。工商行政管理機關(guān)在辦理營業(yè)執(zhí)照、變更登記、注銷登記等業(yè)務(wù)時，應(yīng)當查驗納稅人的稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購情況，對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記和領(lǐng)購發(fā)票的，及時通報稅務(wù)機關(guān)。檢查方式與頻率1.日常檢查稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期開展發(fā)票日常檢查工作，對納稅人的發(fā)票使用情況進行隨機抽查，檢查頻率根據(jù)實際情況確定，確保發(fā)票管理工作的有效落實。2.專項檢查根據(jù)稅收征管工作需要，稅務(wù)機關(guān)可以組織開展發(fā)票專項檢查，針對特定行業(yè)、特定領(lǐng)域或特定發(fā)票違法行為進行集中整治，加大檢查力度，維護發(fā)票管理秩序。3.重點檢查對發(fā)票違法違規(guī)行為高發(fā)的企業(yè)、存在疑點的納稅人以及新辦企業(yè)等，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行重點檢查，深入核實其發(fā)票使用情況，防范稅收風(fēng)險。檢查結(jié)果處理1.責(zé)令整改對檢查中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人限期改正，要求其按照規(guī)定規(guī)范發(fā)票開具、使用、保管等行為。2.處罰措施對違反發(fā)票管理規(guī)定的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法給予處罰，根據(jù)違法行為的情節(jié)輕重，處以相應(yīng)的罰款、沒收違法所得等處罰措施。對構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。3.結(jié)果通報稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對發(fā)票檢查結(jié)果進行通報，對發(fā)票管理規(guī)范的納稅人進行表彰和宣傳，對存在問題的納稅人進行警示，引導(dǎo)納稅人依法依規(guī)使用發(fā)票。法律責(zé)任違反本辦法的處罰1.一般違規(guī)處罰對違反本辦法規(guī)定的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.嚴重違規(guī)處罰虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。3.其他違規(guī)處罰對私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)牡刃袨椋啥悇?wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。4.未按規(guī)定開具發(fā)票處罰應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未