發(fā)票行為管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的發(fā)票管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票行為合法、合規(guī)。2.真實(shí)性原則發(fā)票開具、取得的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，不得虛開發(fā)票、虛假取得發(fā)票。3.準(zhǔn)確性原則發(fā)票內(nèi)容填寫應(yīng)準(zhǔn)確無誤，包括發(fā)票抬頭、稅號、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅率等信息。4.及時(shí)性原則及時(shí)開具發(fā)票、取得發(fā)票，并按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和保管。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，購買方為增值稅一般納稅人，且購買方索取增值稅專用發(fā)票的情形。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，購買方為增值稅小規(guī)模納稅人或其他不需要增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人。2.卷票適用于公司向消費(fèi)者個(gè)人零售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，且銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的情形。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于公司銷售機(jī)動(dòng)車的業(yè)務(wù)。（四）電子發(fā)票1.增值稅電子專用發(fā)票與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票具有同等法律效力，適用于公司向增值稅一般納稅人開具的應(yīng)稅業(yè)務(wù)。2.增值稅電子普通發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，購買方為增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人或其他不需要增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確發(fā)票開具的相關(guān)要求，包括發(fā)票類型、開票信息等。2.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將銷售明細(xì)等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的資料，審核開票信息的準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后開具發(fā)票。4.發(fā)票開具后，應(yīng)按照規(guī)定的方式和渠道交付給客戶，并做好交付記錄。（三）特殊情況處理1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。2.開具紅字發(fā)票應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保紅字發(fā)票開具的真實(shí)性、合法性。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.采購業(yè)務(wù)發(fā)生前，采購部門應(yīng)與供應(yīng)商明確發(fā)票開具要求，確保取得合規(guī)發(fā)票。2.采購人員在辦理業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)及時(shí)收集發(fā)票，并對發(fā)票的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步審核。3.發(fā)票收集后，應(yīng)盡快傳遞給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理和報(bào)銷。（三）發(fā)票審核要點(diǎn)1.發(fā)票的真實(shí)性審核發(fā)票的紙質(zhì)、字體、圖案、水印、發(fā)票監(jiān)制章等是否符合規(guī)定，是否存在偽造、變造的跡象。2.發(fā)票的完整性審核發(fā)票的基本信息是否齊全，包括發(fā)票抬頭、稅號、發(fā)票號碼、開票日期、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。3.發(fā)票的合規(guī)性審核發(fā)票是否為稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票，是否在規(guī)定的使用期限內(nèi)，發(fā)票開具內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，發(fā)票的開具單位與收款單位是否一致等。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的合法支出，不得用于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他用途。（二）使用登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.發(fā)票使用登記臺(tái)賬應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、金額、稅額、用途等內(nèi)容。（三）發(fā)票作廢與紅沖1.發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行發(fā)票作廢或紅沖處理。2.發(fā)票作廢應(yīng)在發(fā)票全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并妥善保管。發(fā)票紅沖應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，并將紅字發(fā)票與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票一并作為記賬憑證。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。2.發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號碼順序存放，便于查找和管理。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管期限1.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為五年。2.其他與發(fā)票相關(guān)的資料，如發(fā)票開具清單、發(fā)票認(rèn)證清單等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要確定保管期限，但不得少于三年。（三）保管責(zé)任1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。2.保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確保發(fā)票賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.發(fā)票使用完畢，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。2.發(fā)票發(fā)生丟失、被盜、損毀等情況，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。3.公司因變更、注銷等原因不再使用發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷剩余發(fā)票。（二）繳銷流程1.財(cái)務(wù)部門在發(fā)票使用完畢或需要繳銷時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)票繳銷申請表，注明發(fā)票種類、號碼、數(shù)量等信息。2.將發(fā)票繳銷申請表及需要繳銷的發(fā)票一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并出具發(fā)票繳銷證明。八、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)包括為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等。2.取得虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)因供應(yīng)商提供虛假發(fā)票或公司審核不嚴(yán)，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，導(dǎo)致公司面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。3.發(fā)票保管風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票保管不善，導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜、損毀，影響公司正常經(jīng)營活動(dòng)，并可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。4.發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票開具信息錯(cuò)誤、不規(guī)范，導(dǎo)致發(fā)票無法正常使用或被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)員工培訓(xùn)定期組織員工參加發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高員工的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)意識和業(yè)務(wù)水平。2.完善內(nèi)部控制制度建立健全發(fā)票管理制度和流程，明確各部門在發(fā)票管理中的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。3.強(qiáng)化審核監(jiān)督財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票的審核，嚴(yán)格把關(guān)發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切溝通，及時(shí)了解發(fā)票管理的最新政策和要求，確保公司發(fā)票管理工作符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。5.利用信息化手段借助發(fā)票管理軟件等信息化工具，實(shí)現(xiàn)發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的自動(dòng)化管理，提高發(fā)票管理效率和準(zhǔn)確性，降低發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將發(fā)票管理納入審計(jì)范圍，定期對發(fā)票管理的合規(guī)性進(jìn)行審