合同成本管理辦法一、總則（一）目的為加強公司合同成本管理，規(guī)范合同成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有合同成本的管理，包括但不限于采購合同、銷售合同、服務合同等涉及成本支出的各類合同。（三）基本原則1.合法性原則：合同成本管理應符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標準的要求，確保公司經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋合同從簽訂到執(zhí)行完畢全過程的成本管理，包括合同預算、成本核算、成本控制、成本分析與考核等環(huán)節(jié)。3.準確性原則：成本核算數(shù)據(jù)應真實、準確、完整，能夠客觀反映合同成本的實際發(fā)生情況。4.效益性原則：以提高公司經(jīng)濟效益為目標，通過有效的成本管理措施，降低合同成本，提高資源利用效率。二、合同成本預算管理（一）預算編制1.職責分工合同承辦部門負責組織合同成本預算的編制工作，收集、整理相關成本資料，結(jié)合合同條款及業(yè)務需求，提出預算草案。財務部門負責對合同承辦部門提交的預算草案進行審核，從財務角度提出意見和建議，并匯總編制公司年度合同成本預算。其他相關部門根據(jù)各自職責，配合合同承辦部門和財務部門做好預算編制工作，提供必要的業(yè)務數(shù)據(jù)和專業(yè)支持。2.編制依據(jù)合同文本，明確合同標的、數(shù)量、價格、付款方式、交付時間等條款，作為成本預算的基礎。公司歷史合同成本數(shù)據(jù)，分析同類合同成本發(fā)生情況，為預算編制提供參考。市場價格信息，包括原材料價格、人工成本、設備租賃價格等，預測合同執(zhí)行期間可能發(fā)生的成本變化。業(yè)務計劃和目標，根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃和合同簽訂計劃，確定合同成本預算的總體規(guī)模和控制目標。3.編制方法對于常規(guī)合同，可采用零基預算法，即不考慮以往合同成本情況，以合同執(zhí)行期間的實際業(yè)務需求為基礎，重新編制成本預算。對于復雜合同或涉及重大金額的合同，可采用滾動預算法，根據(jù)合同執(zhí)行進度和實際成本發(fā)生情況，對預算進行動態(tài)調(diào)整和修訂，確保預算的準確性和有效性。（二）預算審批1.合同成本預算草案編制完成后，由合同承辦部門提交至財務部門進行審核。財務部門應在規(guī)定時間內(nèi)完成審核工作，并將審核意見反饋給合同承辦部門。2.合同承辦部門根據(jù)財務部門的審核意見，對預算草案進行修改完善后，提交公司管理層審批。公司管理層應綜合考慮公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃、財務狀況等因素，對合同成本預算進行審批。3.經(jīng)公司管理層審批通過的合同成本預算，作為合同執(zhí)行期間成本控制的依據(jù)，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序進行審批。（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.合同承辦部門負責合同成本預算的具體執(zhí)行工作，按照預算安排組織合同業(yè)務活動，嚴格控制成本支出，確保預算目標的實現(xiàn)。2.財務部門負責對合同成本預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，定期收集、分析預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差，并向合同承辦部門反饋。3.合同承辦部門應根據(jù)財務部門反饋的預算執(zhí)行偏差情況，及時采取措施進行調(diào)整和糾正。對于因客觀原因?qū)е碌念A算偏差，應及時向上級領導匯報，并提出調(diào)整預算的申請。三、合同成本核算管理（一）核算對象合同成本核算應以每份合同為對象，分別核算合同執(zhí)行過程中發(fā)生的直接成本和間接成本。（二）核算內(nèi)容1.直接成本合同標的直接相關的成本，如原材料采購成本、設備購置成本、人工成本等。為履行合同而發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等直接費用。2.間接成本公司為組織和管理合同業(yè)務活動而發(fā)生的費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費、折舊費等。按照一定方法分配計入合同成本的共同費用，如水電費、租賃費等。（三）核算方法1.成本歸集合同承辦部門應按照成本核算對象，及時收集、整理合同執(zhí)行過程中發(fā)生的各項成本費用原始憑證，并進行分類、匯總。財務部門應根據(jù)合同承辦部門提供的成本費用原始憑證，按照成本核算方法，將各項成本費用準確歸集到相應的合同成本核算對象中。2.成本分配對于間接成本，應選擇合理的分配方法，將其分配計入各合同成本核算對象。常用的分配方法包括按直接成本比例分配、按合同工作量分配等。在成本分配過程中，應確保分配方法的合理性和一致性，不得隨意變更。如因特殊情況需要變更分配方法，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。3.成本計算財務部門應根據(jù)成本歸集和分配的結(jié)果，按照規(guī)定的成本計算方法，計算各合同的總成本和單位成本。合同成本計算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，確保成本計算的準確性和及時性。（四）核算流程1.合同承辦部門在合同執(zhí)行過程中，應及時記錄各項成本費用的發(fā)生情況，并定期向財務部門報送成本費用報表。2.財務部門收到合同承辦部門報送的成本費用報表后，應進行審核、匯總，并與相關原始憑證進行核對。3.財務部門根據(jù)審核無誤的成本費用報表和原始憑證，按照成本核算方法進行成本歸集、分配和計算，編制合同成本核算報表。4.合同成本核算報表編制完成后，應提交給合同承辦部門和公司管理層，作為成本分析和決策的依據(jù)。四、合同成本控制管理（一）控制目標合同成本控制應確保合同成本不超過預算，實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化。（二）控制措施1.采購成本控制建立供應商評估和選擇機制，通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保采購價格合理、質(zhì)量可靠。加強采購合同管理，明確采購條款和價格調(diào)整機制，避免因合同漏洞導致成本增加。定期對采購成本進行分析和比較，及時發(fā)現(xiàn)采購過程中的異常情況，并采取措施進行糾正。2.人工成本控制合理配置人力資源，根據(jù)合同業(yè)務需求，制定科學的人員編制計劃，避免人員冗余。加強員工培訓和績效管理，提高員工工作效率和業(yè)務能力，降低人工成本。嚴格控制加班費用和補貼，確保加班安排合理、必要。3.費用支出控制建立健全費用審批制度，明確費用支出的審批流程和標準，嚴格控制各項費用支出。加強費用預算管理，嚴格按照預算安排控制費用支出，杜絕超預算支出。定期對費用支出情況進行分析和審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正不合理的費用支出行為。（三）控制流程1.合同承辦部門在合同執(zhí)行過程中，應密切關注成本控制情況，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差，并采取措施進行調(diào)整。2.財務部門定期對合同成本控制情況進行分析和評估，向合同承辦部門反饋成本控制信息，提出改進建議。3.合同承辦部門根據(jù)財務部門反饋的成本控制信息和改進建議，對成本控制措施進行調(diào)整和完善，確保合同成本控制目標的實現(xiàn)。五、合同成本分析與考核管理（一）成本分析1.定期對合同成本進行分析，分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動趨勢、成本控制效果等。2.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對合同成本進行深入分析，找出成本變動的原因和影響因素。3.根據(jù)成本分析結(jié)果，提出改進措施和建議，為公司合同成本管理決策提供依據(jù)。（二）成本考核1.建立合同成本考核制度，明確考核指標、考核方法和考核周期。2.考核指標應包括合同成本預算完成率、成本節(jié)約率、成本利潤率等。3.根據(jù)考核結(jié)果，對合同承辦部門和相關責任人進行獎懲，激勵各部門和員工積極參與合同成本管理，提高成本管理水平。六、合同成本管理的信息化建設（一）建立合同成本管理信息系統(tǒng)1.利用信息技術手段，建立合同成本管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)合同成本信息的集中管理和共享。2.合同成本管理信息系統(tǒng)應涵蓋合同成本預算、核算、控制、分析與考核等各個環(huán)節(jié)，具備數(shù)據(jù)錄入、查詢、統(tǒng)計、分析等功能。（二）數(shù)據(jù)采集與錄入1.合同承辦部門應按照合同成本管理信息系統(tǒng)的要求，及時、準確地采集合同執(zhí)行過程中的各項成本數(shù)據(jù)，并錄入系統(tǒng)。2.財務部門應定期對錄入系統(tǒng)的成本數(shù)據(jù)進行審核和校驗，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。（三）信息系