專票管理辦法細(xì)則一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專票”）管理，規(guī)范專票開(kāi)具、取得、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法細(xì)則。（二）適用范圍本辦法細(xì)則適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及專票的相關(guān)管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，確保專票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則保證專票開(kāi)具、取得、使用等信息準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)處理各項(xiàng)專票管理業(yè)務(wù)，避免因延誤或錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.安全保密原則加強(qiáng)專票保管，確保專票安全，防止丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。同時(shí)，對(duì)專票相關(guān)信息嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、專票的開(kāi)具（一）開(kāi)具范圍1.公司銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專票。2.屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具專票：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的；（2）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，但法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；（3）部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的。（二）開(kāi)具要求1.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符（1）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（3）發(fā)票上注明的銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息與公司實(shí)際信息一致；（4）購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息準(zhǔn)確無(wú)誤；（5）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容填寫(xiě)齊全，與實(shí)際交易相符。2.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（7）視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（8）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（9）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（三）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售合同或協(xié)議，確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，填寫(xiě)《增值稅專用發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明購(gòu)買方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容，并提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門收到《增值稅專用發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、發(fā)票開(kāi)具信息的準(zhǔn)確性以及是否符合專票開(kāi)具范圍和要求。審核無(wú)誤后，在增值稅發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具專票。3.專票開(kāi)具完成后，由開(kāi)票人員打印發(fā)票，并與《增值稅專用發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》進(jìn)行核對(duì)，確保發(fā)票內(nèi)容與申請(qǐng)表一致。核對(duì)無(wú)誤后，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。4.財(cái)務(wù)部門將開(kāi)具好的專票交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)將發(fā)票送達(dá)購(gòu)買方。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門做好專票開(kāi)具記錄，包括發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具日期、購(gòu)買方信息、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅額等內(nèi)容，以便日后查詢和核對(duì)。三、專票的取得（一）取得范圍公司在購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方取得專票。（二）取得要求1.審核銷售方資格確保銷售方具備合法的經(jīng)營(yíng)資格，具有一般納稅人資格，能夠開(kāi)具專票。2.審核發(fā)票內(nèi)容（1）發(fā)票內(nèi)容應(yīng)符合上述專票開(kāi)具要求，項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。（2）發(fā)票上的銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息應(yīng)與銷售方實(shí)際信息一致。（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，印章清晰、完整。3.及時(shí)取得發(fā)票在購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)后，應(yīng)及時(shí)向銷售方索取專票。取得發(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票信息，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開(kāi)具。（三）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購(gòu)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)與銷售方簽訂合同或協(xié)議，明確發(fā)票開(kāi)具要求和取得時(shí)間等事項(xiàng)。2.業(yè)務(wù)部門在收到貨物或接受服務(wù)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)貨物或服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)《增值稅專用發(fā)票取得登記表》，詳細(xì)記錄購(gòu)買業(yè)務(wù)的基本信息，包括銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具日期、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅額等內(nèi)容。3.業(yè)務(wù)部門將《增值稅專用發(fā)票取得登記表》及相關(guān)驗(yàn)收單據(jù)提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到后，對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，將發(fā)票進(jìn)行妥善保管，并按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證抵扣。4.如發(fā)現(xiàn)取得的專票存在問(wèn)題，如發(fā)票內(nèi)容有誤、發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開(kāi)具發(fā)票。在銷售方重新開(kāi)具發(fā)票后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照上述流程重新提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核和處理。四、專票的使用（一）使用范圍公司取得的專票，僅限于本公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（二）使用要求1.專票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得虛開(kāi)專票，不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的專票，不得讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的專票，不得介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的專票。3.專票的記賬聯(lián)作為公司記賬憑證的原始憑證，抵扣聯(lián)作為公司申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。4.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，妥善保管專票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，不得擅自銷毀。（三）使用流程1.財(cái)務(wù)部門在收到業(yè)務(wù)部門提交的專票后，首先對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性以及與實(shí)際交易的相符性等。審核無(wú)誤后，將專票的抵扣聯(lián)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證。2.認(rèn)證通過(guò)的專票，財(cái)務(wù)部門將其抵扣聯(lián)與記賬聯(lián)分別進(jìn)行整理和歸檔。記賬聯(lián)作為記賬憑證的附件，按照公司財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行賬務(wù)處理；抵扣聯(lián)作為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，與其他申報(bào)資料一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.如發(fā)現(xiàn)專票存在問(wèn)題，如認(rèn)證不符、無(wú)法認(rèn)證等，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開(kāi)具發(fā)票或提供相關(guān)證明材料。同時(shí)，對(duì)已取得的專票進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，確保公司財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。五、專票的保管（一）保管責(zé)任公司應(yīng)建立健全專票保管制度，明確專票保管責(zé)任，確保專票安全、完整。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)專票的日常保管工作，指定專人負(fù)責(zé)專票的收發(fā)、登記、存放等管理工作。（二）保管要求1.專票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的場(chǎng)所，防止受潮、霉變、蟲(chóng)蛀等情況發(fā)生。2.專票應(yīng)按照發(fā)票號(hào)碼順序進(jìn)行存放，便于查找和核對(duì)。同時(shí)，應(yīng)建立專票登記簿，詳細(xì)記錄專票的取得、開(kāi)具、使用、作廢、丟失等情況。3.對(duì)已開(kāi)具的專票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定保存期限進(jìn)行保管，不得擅自銷毀。保存期滿后，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.對(duì)未開(kāi)具的專票，應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。如發(fā)現(xiàn)專票丟失，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求采取相應(yīng)的措施。（三）保管流程1.專票管理人員在收到專票后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記，記錄專票的發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具日期、購(gòu)買方信息、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅額等內(nèi)容，并將專票存放在專用的保險(xiǎn)柜或文件柜中。2.每月末，專票管理人員應(yīng)對(duì)當(dāng)月取得和開(kāi)具的專票進(jìn)行核對(duì)，確保專票的收發(fā)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，對(duì)專票登記簿進(jìn)行更新，記錄當(dāng)月專票的使用情況。3.每年末，專票管理人員應(yīng)對(duì)全年的專票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)專票的實(shí)際數(shù)量與登記簿記錄是否一致。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。4.專票保存期滿后，專票管理人員應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫(xiě)《發(fā)票存根聯(lián)銷毀申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將專票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿進(jìn)行銷毀。銷毀過(guò)程應(yīng)進(jìn)行記錄，并由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。六、專票的作廢與紅沖（一）作廢條件1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。（二）作廢流程1.銷售方在發(fā)現(xiàn)需要作廢專票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作，并在紙質(zhì)專票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.銷售方應(yīng)將作廢專票的詳細(xì)情況記錄在《增值稅專用發(fā)票作廢登記表》中，包括發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具日期、購(gòu)買方信息、作廢原因等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售方提交的《增值稅專用發(fā)票作廢登記表》進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，將作廢專票的相關(guān)信息與開(kāi)票系統(tǒng)記錄進(jìn)行核對(duì)，確保作廢操作的準(zhǔn)確性。（三）紅沖條件1.發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件；2.因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。（四）紅沖流程1.銷售方開(kāi)具紅字專票應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。（1）購(gòu)買方取得專票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（2）購(gòu)買方取得專票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專票信息。（3）銷售方開(kāi)具專票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專票信息。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。4.財(cái)務(wù)部門對(duì)紅字專票的開(kāi)具情況進(jìn)行記錄，包括《信息表》編號(hào)、開(kāi)具日期、紅字專票號(hào)碼、購(gòu)買方信息、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅額等內(nèi)容，并將紅字專票與《信息表》一并歸檔保存。七、專票的風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督檢查（一）風(fēng)險(xiǎn)防范1.加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)定期組織公司員工參加稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)，提高員工對(duì)專票管理相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)專票管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查專票的開(kāi)具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.強(qiáng)化信息系統(tǒng)管理利用信息化手段加強(qiáng)專票管理，確保增值稅發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，防止信息泄露和系統(tǒng)故障。同時(shí)，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)專票的開(kāi)具、取得、使用等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行處理。（二）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司專票管理情況的檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。對(duì)稅務(wù)