發(fā)票管理辦法稅率一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，確保公司財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的發(fā)票管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則：保證發(fā)票開具、取得、使用和保管信息的準(zhǔn)確無誤，并及時(shí)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免因發(fā)票問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部控制原則：建立健全發(fā)票管理制度和內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)對發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和制約，防范發(fā)票管理漏洞。二、發(fā)票種類及適用稅率（一）增值稅專用發(fā)票1.適用范圍：適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票。購買方取得增值稅專用發(fā)票后，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.稅率規(guī)定：根據(jù)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅專用發(fā)票的稅率分為13%、9%、6%以及零稅率等。具體適用稅率如下：銷售或者進(jìn)口貨物（除列舉的外）、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%。銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外），稅率為6%。納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用范圍：主要用于增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，以及增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。普通發(fā)票不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.稅率規(guī)定：增值稅普通發(fā)票的稅率與增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率一致，即13%、9%、6%以及零稅率等。對于小規(guī)模納稅人，其征收率一般為3%，自2020年3月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（三）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.適用范圍：凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。2.稅率規(guī)定：機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的稅率為13%。（四）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.適用范圍：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。2.稅率規(guī)定：二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不征收增值稅，僅作為二手車交易的憑證。三、發(fā)票開具（一）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。3.不得虛開發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的開票信息，核對無誤后，按照發(fā)票開具要求開具發(fā)票。開票信息包括客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。3.發(fā)票開具后，由專人負(fù)責(zé)登記發(fā)票開具臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票號碼、開票日期、客戶名稱、金額、稅額、領(lǐng)用情況等信息。4.發(fā)票開具完成后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票聯(lián)交付給客戶，并確?？蛻敉咨坪炇铡τ谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，抵扣聯(lián)應(yīng)按照規(guī)定的期限和要求傳遞給客戶，以便客戶進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（三）特殊情況開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保紅字發(fā)票開具的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。2.納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定開具發(fā)票。待認(rèn)定或登記為一般納稅人后，如需重新開具發(fā)票的，應(yīng)按照一般納稅人的規(guī)定開具。四、發(fā)票取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整，不得加蓋其他印章或財(cái)務(wù)專用章。3.對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（二）取得流程1.采購部門在簽訂采購合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確約定發(fā)票開具的相關(guān)條款，包括發(fā)票類型、開票時(shí)間、開票內(nèi)容等。2.采購人員在辦理貨物驗(yàn)收或服務(wù)接收手續(xù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向銷售方索取發(fā)票。對取得的發(fā)票應(yīng)進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，如發(fā)票內(nèi)容是否齊全、發(fā)票印章是否清晰、發(fā)票號碼是否連續(xù)等。3.采購人員將審核無誤的發(fā)票及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)再次進(jìn)行審核，審核通過后按照公司財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行賬務(wù)處理。4.對于不符合要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知采購人員與銷售方聯(lián)系，要求銷售方重新開具發(fā)票或補(bǔ)充相關(guān)資料。采購人員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成發(fā)票的更換或補(bǔ)充工作，確保公司能夠及時(shí)取得合法有效的發(fā)票。（三）特殊情況處理1.取得的發(fā)票丟失、被盜或損毀的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。一般情況下，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，應(yīng)取得銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。2.取得的發(fā)票為異常憑證的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，屬于符合規(guī)定的正常業(yè)務(wù)取得的發(fā)票，可繼續(xù)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如屬于虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為取得的發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，并應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。五、發(fā)票使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍；不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票。（二）使用登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對發(fā)票的領(lǐng)用、開具、作廢、紅字發(fā)票開具等情況進(jìn)行詳細(xì)登記。發(fā)票使用登記臺賬應(yīng)包括發(fā)票號碼、開票日期、客戶名稱、金額、稅額、領(lǐng)用情況、作廢原因、紅字發(fā)票開具情況等信息。2.發(fā)票使用登記臺賬應(yīng)定期進(jìn)行核對和盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。（三）發(fā)票保管1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票的安全存放。發(fā)票保管場所應(yīng)保持干燥、通風(fēng)，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得混放。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.公司應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容包括發(fā)票的數(shù)量、號碼、開具情況等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜或損毀等情況，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行處理，并報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。六、發(fā)票檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開具、取得、使用和保管等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。內(nèi)部檢查應(yīng)形成書面報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.公司審計(jì)部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、發(fā)票使用的真實(shí)性和合法性等。審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票開具、取得、使用和保管等相關(guān)資料。如稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的發(fā)票管理方面的意見和建議，公司應(yīng)認(rèn)真研究，及時(shí)完善發(fā)票管理制度和內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)發(fā)票管理工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。七、罰則（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.公司及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)違反發(fā)票管理規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.違反發(fā)票管理規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)