業(yè)績(jī)成本管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司業(yè)績(jī)成本管理，優(yōu)化資源配置，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過建立科學(xué)、合理、有效的業(yè)績(jī)成本管理體系，規(guī)范成本核算、控制、分析和考核等工作流程，使公司在追求業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制和合理降低。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各項(xiàng)目及所屬子公司的業(yè)績(jī)成本管理活動(dòng)。（三）基本原則1.成本效益原則在進(jìn)行業(yè)績(jī)成本管理時(shí)，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本管理措施能夠帶來大于成本的效益。既要避免過度強(qiáng)調(diào)成本控制而忽視業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)績(jī)提升，也要防止盲目追求業(yè)績(jī)而不計(jì)成本。2.全面性原則業(yè)績(jī)成本管理應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括從項(xiàng)目策劃、采購、生產(chǎn)、銷售到售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及公司所有部門和人員。確保對(duì)成本進(jìn)行全面、系統(tǒng)的管理，不留死角。3.權(quán)責(zé)對(duì)等原則明確各部門和人員在業(yè)績(jī)成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，使成本管理責(zé)任與相應(yīng)的權(quán)力相匹配。做到誰負(fù)責(zé)、誰管理、誰承擔(dān)成本控制責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性和主動(dòng)性。4.動(dòng)態(tài)管理原則業(yè)績(jī)成本管理應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及成本管理的實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，保持成本管理的有效性和適應(yīng)性。二、業(yè)績(jī)成本管理職責(zé)分工（一）公司管理層1.負(fù)責(zé)審批業(yè)績(jī)成本管理的相關(guān)制度、政策和重大決策。2.確定公司業(yè)績(jī)成本管理的目標(biāo)和總體戰(zhàn)略，為業(yè)績(jī)成本管理工作提供指導(dǎo)和支持。3.監(jiān)督業(yè)績(jī)成本管理工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決業(yè)績(jī)成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題。（二）財(cái)務(wù)部門1.制定和完善業(yè)績(jī)成本管理制度和核算辦法，明確成本核算的對(duì)象、方法、流程和報(bào)表格式等。2.負(fù)責(zé)公司業(yè)績(jī)成本的核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映各項(xiàng)成本支出，為業(yè)績(jī)成本分析和決策提供數(shù)據(jù)支持。3.定期編制業(yè)績(jī)成本報(bào)表，進(jìn)行成本分析，揭示成本變動(dòng)趨勢(shì)和原因，提出成本控制建議和措施。4.參與公司預(yù)算編制、項(xiàng)目報(bào)價(jià)、合同評(píng)審等工作，從成本角度提供專業(yè)意見和建議。5.負(fù)責(zé)對(duì)各部門業(yè)績(jī)成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核，確保成本管理工作的規(guī)范執(zhí)行。（三）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)績(jī)成本的控制和管理，制定本部門的成本控制目標(biāo)和措施，并組織實(shí)施。2.參與公司預(yù)算編制，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作計(jì)劃，提出合理的成本預(yù)算建議。3.在項(xiàng)目策劃、實(shí)施過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低業(yè)務(wù)成本。4.及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供與業(yè)績(jī)成本相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，配合財(cái)務(wù)部門做好成本核算和分析工作。5.對(duì)本部門業(yè)績(jī)成本管理工作進(jìn)行自我評(píng)估和總結(jié)，不斷改進(jìn)成本管理方法和措施。（四）其他部門各職能部門應(yīng)按照公司業(yè)績(jī)成本管理的要求，履行本部門在成本管理中的職責(zé)，配合財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門做好相關(guān)工作。例如，人力資源部門要合理控制人工成本，采購部門要做好物資采購成本的控制等。三、業(yè)績(jī)成本核算（一）核算對(duì)象根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，確定業(yè)績(jī)成本核算對(duì)象為公司的各個(gè)項(xiàng)目、產(chǎn)品或服務(wù)。對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的項(xiàng)目，可以進(jìn)一步細(xì)分核算對(duì)象，以便更準(zhǔn)確地反映成本情況。（二）核算方法1.成本分類直接成本：指與特定項(xiàng)目、產(chǎn)品或服務(wù)直接相關(guān)的成本，如原材料采購成本、直接人工成本、項(xiàng)目直接費(fèi)用等。間接成本：指不能直接歸屬于某個(gè)特定項(xiàng)目、產(chǎn)品或服務(wù)的成本，如公司管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。間接成本應(yīng)按照合理的分配方法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)核算對(duì)象中。2.分配方法間接人工費(fèi)用：按照各項(xiàng)目實(shí)際工時(shí)或人工成本比例進(jìn)行分配。折舊費(fèi)：根據(jù)各項(xiàng)目使用固定資產(chǎn)的情況，按照固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)算分配。其他間接費(fèi)用：根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)和與項(xiàng)目的相關(guān)性，選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，如銷售額比例、面積比例等。（三）核算流程1.數(shù)據(jù)收集各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集本部門與業(yè)績(jī)成本相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括原材料采購發(fā)票、人工考勤記錄、費(fèi)用報(bào)銷憑證等，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.成本計(jì)算財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照確定的核算方法進(jìn)行成本計(jì)算，生成業(yè)績(jī)成本核算報(bào)表。3.成本分析財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)績(jī)成本核算報(bào)表進(jìn)行分析，與預(yù)算成本、歷史成本等進(jìn)行對(duì)比，找出成本變動(dòng)的原因和差異，為成本控制和決策提供依據(jù)。四、業(yè)績(jī)成本控制（一）預(yù)算控制1.預(yù)算編制公司應(yīng)在每年末制定下一年度的業(yè)績(jī)成本預(yù)算，預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，充分考慮公司戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)形勢(shì)、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃等因素。各業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門的業(yè)績(jī)成本預(yù)算草案，并上報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，形成公司年度業(yè)績(jī)成本預(yù)算草案，報(bào)公司管理層審批。2.預(yù)算執(zhí)行經(jīng)公司管理層審批后的業(yè)績(jī)成本預(yù)算，應(yīng)分解到各部門和各項(xiàng)目，并嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層落實(shí)到具體責(zé)任人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并預(yù)警。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場(chǎng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等原因?qū)е骂A(yù)算需要調(diào)整，各部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，報(bào)公司管理層審批后進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（二）成本控制措施1.采購成本控制建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料和物資的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。加強(qiáng)采購談判和合同管理，爭(zhēng)取有利的采購價(jià)格和條款，降低采購成本。優(yōu)化采購計(jì)劃，合理安排采購時(shí)間和數(shù)量，避免庫存積壓和浪費(fèi)。2.人工成本控制制定合理的薪酬福利政策，根據(jù)公司業(yè)績(jī)和市場(chǎng)水平，確定員工薪酬待遇，確保薪酬具有競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)人力資源規(guī)劃，合理配置人員，避免人員冗余，提高勞動(dòng)效率。開展員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)能力和工作效率，減少因員工技能不足導(dǎo)致的成本增加。3.費(fèi)用控制建立嚴(yán)格的費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用的審批流程和標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的費(fèi)用支出。加強(qiáng)對(duì)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用額度，降低費(fèi)用成本。優(yōu)化公司運(yùn)營(yíng)流程，提高工作效率，減少不必要的中間環(huán)節(jié)和重復(fù)勞動(dòng)，降低運(yùn)營(yíng)成本。（三）成本控制的監(jiān)督與考核1.公司應(yīng)建立業(yè)績(jī)成本控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)各部門成本控制情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。2.制定業(yè)績(jī)成本考核指標(biāo)和考核辦法，將成本控制指標(biāo)納入各部門和員工的績(jī)效考核體系，對(duì)成本控制工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰。五、業(yè)績(jī)成本分析（一）分析方法1.比較分析法將實(shí)際業(yè)績(jī)成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異和差距，分析成本變動(dòng)的原因。2.因素分析法確定影響業(yè)績(jī)成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性的措施進(jìn)行成本控制。3.趨勢(shì)分析法通過對(duì)業(yè)績(jī)成本歷史數(shù)據(jù)的分析，觀察成本變動(dòng)的趨勢(shì)和規(guī)律，預(yù)測(cè)未來成本發(fā)展趨勢(shì)，為成本管理決策提供參考。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析業(yè)績(jī)成本的構(gòu)成情況，包括各項(xiàng)成本占總成本的比例，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理，找出成本控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。2.成本變動(dòng)原因分析深入分析業(yè)績(jī)成本變動(dòng)的原因，是由于市場(chǎng)因素、業(yè)務(wù)量變化、成本控制措施等原因?qū)е碌模员悴扇∠鄳?yīng)的對(duì)策。3.成本效益分析評(píng)估業(yè)績(jī)成本與業(yè)績(jī)之間的關(guān)系，分析成本投入是否帶來了相應(yīng)的效益增長(zhǎng)，判斷成本管理措施的有效性。（三）分析報(bào)告財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制業(yè)績(jī)成本分析報(bào)告，向公司管理層和各部門匯報(bào)業(yè)績(jī)成本管理情況。分析報(bào)告應(yīng)包括成本核算結(jié)果、成本控制情況、成本分析結(jié)論和建議等內(nèi)容，為公司決策提供依據(jù)。六、業(yè)績(jī)成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門業(yè)績(jī)成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門在一定時(shí)期內(nèi)成本降低的情況，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.成本效益指標(biāo)：如銷售利潤(rùn)率、投資回報(bào)率等，考核業(yè)績(jī)成本與公司經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系。（二）考核周期業(yè)績(jī)成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對(duì)各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門成本控制效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；年度考核則對(duì)各部門全年業(yè)績(jī)成本管理工作進(jìn)行全面考核。（三）考核程序1.各部門應(yīng)在考核期結(jié)束后，按照公司規(guī)定的格式和要求，向財(cái)務(wù)部門報(bào)送業(yè)績(jī)成本考核相關(guān)資料，包括成本核算報(bào)表、成本控制措施執(zhí)行情況報(bào)告等。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的資料進(jìn)行審核和匯總，計(jì)算各部門的考核指標(biāo)得分。3.公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的考核結(jié)果，對(duì)各部門進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。（四）獎(jiǎng)懲措施1.獎(jiǎng)勵(lì)