發(fā)票抵扣管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司發(fā)票抵扣管理，規(guī)范發(fā)票抵扣行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)處理，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的發(fā)票抵扣管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保發(fā)票抵扣行為合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：所取得的用于抵扣的發(fā)票必須真實(shí)、有效，反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確把握發(fā)票抵扣的范圍、條件和計(jì)算方法，確保抵扣數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。4.完整性原則：發(fā)票抵扣相關(guān)資料應(yīng)完整保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。二、發(fā)票抵扣的范圍及條件（一）可抵扣發(fā)票類型1.增值稅專用發(fā)票：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣；購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4.解繳稅款的完稅憑證：從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（二）抵扣條件1.發(fā)票開具方必須是增值稅一般納稅人，且發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，加蓋發(fā)票專用章。2.取得發(fā)票的時(shí)間應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，屬于可抵扣項(xiàng)目范圍。如購買貨物、接受勞務(wù)、服務(wù)等用于應(yīng)稅項(xiàng)目的支出。4.業(yè)務(wù)交易應(yīng)具有真實(shí)性和合理性，具備相應(yīng)的合同、協(xié)議、付款憑證等證明材料，以證明業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生。三、發(fā)票取得與審核（一）發(fā)票取得要求1.在購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取發(fā)票，并確保發(fā)票開具符合國家規(guī)定。2.取得的發(fā)票應(yīng)包含以下基本內(nèi)容：發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息（名稱、納稅人識(shí)別號、地址、電話、開戶行及賬號）、銷售方信息（名稱、納稅人識(shí)別號、地址、電話、開戶行及賬號）、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等。3.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，不得虛開發(fā)票或開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（二）發(fā)票審核要點(diǎn)1.形式審核發(fā)票票面是否整潔，有無涂改、刮擦等痕跡。發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容填寫是否齊全、準(zhǔn)確，字跡是否清晰可辨。發(fā)票專用章加蓋是否清晰、正確，與銷售方名稱一致。2.實(shí)質(zhì)審核審核發(fā)票與業(yè)務(wù)交易的關(guān)聯(lián)性，檢查發(fā)票所記載的貨物或服務(wù)是否為公司實(shí)際采購或接受的。核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性，可通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等渠道進(jìn)行查驗(yàn)，確保發(fā)票信息真實(shí)有效。檢查發(fā)票的開具時(shí)間、認(rèn)證期限等是否符合規(guī)定。核對發(fā)票金額與合同約定金額是否一致，如有差異，應(yīng)查明原因并取得合理的解釋。（三）發(fā)票審核流程1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得發(fā)票后，應(yīng)首先進(jìn)行初步審核，確保發(fā)票形式合規(guī)、內(nèi)容完整，并與業(yè)務(wù)實(shí)際相符。審核無誤后，在發(fā)票背面簽字注明“已審核，業(yè)務(wù)屬實(shí)”字樣，并填寫報(bào)銷審批單等相關(guān)單據(jù)。2.將發(fā)票及相關(guān)單據(jù)提交給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性以及發(fā)票與業(yè)務(wù)的匹配性，復(fù)核通過后簽字確認(rèn)。3.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后的發(fā)票及單據(jù)后，進(jìn)行最終審核。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票抵扣管理辦法及相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核，對發(fā)票的合法性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行全面審查。審核通過后，在報(bào)銷審批單上簽字批準(zhǔn)，并安排相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、發(fā)票認(rèn)證與抵扣申報(bào)（一）發(fā)票認(rèn)證1.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證方式勾選認(rèn)證：納稅人登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，進(jìn)行勾選確認(rèn)。掃描認(rèn)證：納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開票軟件，將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息進(jìn)行掃描采集，上傳至增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)采集與比對納稅人通過電子稅務(wù)局或相關(guān)軟件，錄入海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。稅務(wù)機(jī)關(guān)對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，比對相符后，納稅人方可申報(bào)抵扣。3.認(rèn)證期限與要求納稅人應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)完成發(fā)票認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。超過認(rèn)證期限的發(fā)票，除因客觀原因?qū)е掠馄诘?，不得作為合法有效的扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）抵扣申報(bào)1.納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，將認(rèn)證相符的發(fā)票信息填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）等相關(guān)表格中，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)。2.申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與發(fā)票認(rèn)證信息、實(shí)際業(yè)務(wù)情況一致，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。3.在申報(bào)過程中，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤或存在疑問，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整，避免因申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五、發(fā)票保管與存檔（一）發(fā)票保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票存放安全、完整。2.發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號碼順序進(jìn)行存放，便于查找和核對。3.對于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，保存期限一般為5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.妥善保管發(fā)票抵扣聯(lián)，與對應(yīng)的記賬憑證等相關(guān)資料一同存放，便于日后查閱和稅務(wù)檢查。（二）發(fā)票存檔管理1.發(fā)票存檔應(yīng)建立詳細(xì)的檔案目錄，記錄發(fā)票的種類、號碼、開具日期、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容等關(guān)鍵信息，以便快速檢索和查詢。2.電子發(fā)票應(yīng)進(jìn)行備份存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。備份存儲(chǔ)方式可采用光盤、硬盤等多種介質(zhì)，并定期進(jìn)行檢查和維護(hù)。3.紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票應(yīng)相互對應(yīng)，形成完整的發(fā)票檔案體系。在需要查閱發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行借閱，并做好登記記錄。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對公司發(fā)票抵扣情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，確保公司發(fā)票抵扣管理工作符合最新法規(guī)要求。3.對于發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，及時(shí)進(jìn)行整改，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致公司遭受損失。（二）內(nèi)部監(jiān)督檢查1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對發(fā)票抵扣管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票取得、審核、認(rèn)證、抵扣申報(bào)、保管存檔等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.檢查方式可采用查閱資料、實(shí)地查看、訪談相關(guān)人員等多種形式，確保監(jiān)督檢查工作全面、深入。3.對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)整改通知書，要求責(zé)任部門限期整改，并跟蹤整改落實(shí)情況。對違反發(fā)票抵扣管理規(guī)定的行為，應(yīng)按照公司相關(guān)制度進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（三）外部稅務(wù)檢查應(yīng)對1.當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，公司應(yīng)積極配合，提供真實(shí)、完整的發(fā)票抵扣相關(guān)資料，如實(shí)反映公司的發(fā)票抵扣管理情況。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和質(zhì)疑，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行解釋和說明，如有需要，可聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問