地稅發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)地稅發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用和保管行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)地稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷等活動(dòng)。（三）基本原則地稅發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、統(tǒng)一、規(guī)范、便捷的原則，確保發(fā)票管理工作合法、公正、高效。二、發(fā)票的種類與適用范圍（一）發(fā)票種類1.通用機(jī)打發(fā)票：適用于在本地區(qū)范圍內(nèi)從事銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，且開票金額較小、開票頻率較高的業(yè)務(wù)。2.通用手工發(fā)票：主要適用于個(gè)體工商戶以及一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、不具備使用機(jī)打發(fā)票條件的納稅人。3.定額發(fā)票：適用于娛樂業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、其他服務(wù)業(yè)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)，按固定面額印制。4.冠名發(fā)票：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人可以使用冠名發(fā)票，適用于業(yè)務(wù)量較大、發(fā)票式樣有特殊要求的納稅人。（二）適用范圍1.銷售貨物：包括銷售有形動(dòng)產(chǎn)、電力、熱力、氣體等。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)：如加工、修理修配勞務(wù)等。3.應(yīng)稅服務(wù)：涵蓋交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。4.其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等。三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.臨時(shí)到本地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，可以憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（二）領(lǐng)購(gòu)程序1.納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)，并提交《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明等資料。2.主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過后，核定其發(fā)票種類、數(shù)量和購(gòu)票方式。3.納稅人憑地稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和發(fā)票專用章，到指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（三）購(gòu)票方式1.批量供應(yīng)：適用于發(fā)票使用量較大、財(cái)務(wù)制度健全、發(fā)票管理制度完善的納稅人。2.交舊購(gòu)新：納稅人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交回地稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，方可領(lǐng)購(gòu)新的發(fā)票。3.驗(yàn)舊購(gòu)新：納稅人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前，需先將已開具發(fā)票的相關(guān)信息通過電子或紙質(zhì)方式報(bào)送地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)，查驗(yàn)通過后領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票。四、發(fā)票的開具（一）基本要求1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具范圍1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（三）開具時(shí)限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。（四）電子發(fā)票開具1.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，受法律保護(hù)。2.納稅人使用電子發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和要求，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具。3.電子發(fā)票開具后，應(yīng)及時(shí)將電子發(fā)票信息傳輸給購(gòu)買方，并提供電子發(fā)票下載、打印等服務(wù)。五、發(fā)票的取得（一）取得要求1.單位和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）發(fā)票審核1.單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全發(fā)票審核制度，對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核。2.審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性等，如發(fā)票的開具日期、發(fā)票號(hào)碼、購(gòu)買方信息、銷售方信息、服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。六、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)地稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。（二）保管措施1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的場(chǎng)所，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.對(duì)空白發(fā)票和已開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)分別存放，并設(shè)置專門的存放設(shè)施。3.加強(qiáng)對(duì)發(fā)票保管場(chǎng)所的安全防范措施，配備必要的防盜、防火、防潮等設(shè)備。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更、注銷稅務(wù)登記等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.發(fā)票換版、停止使用的。3.發(fā)票存根聯(lián)保存期滿的。4.納稅人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜等情況，需要繳銷發(fā)票的。（二）繳銷程序1.納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷申請(qǐng)，并提交《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》、需繳銷的發(fā)票等資料。2.主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。3.地稅機(jī)關(guān)對(duì)繳銷的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)、封存，并按規(guī)定進(jìn)行銷毀。八、監(jiān)督檢查（一）檢查主體地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)范圍內(nèi)的發(fā)票管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（二）檢查內(nèi)容1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷等情況。2.發(fā)票使用的真實(shí)性、合法性、完整性。3.發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況。（三）檢查方式1.日常檢查：地稅機(jī)關(guān)定期或不定期對(duì)納稅人的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查。2.專項(xiàng)檢查：針對(duì)特定行業(yè)、特定時(shí)期或特定發(fā)票問題開展專項(xiàng)檢查。3.舉報(bào)檢查：對(duì)舉報(bào)發(fā)票違法行為的線索進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。（四）處罰措施1.對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個(gè)人，地稅機(jī)關(guān)將依法予以處罰。處罰種類包括