存貨注銷管理辦法一、總則1.目的為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨注銷行為，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及存貨采購(gòu)、存儲(chǔ)、使用及處置等環(huán)節(jié)的部門(mén)和人員。3.基本原則存貨注銷應(yīng)遵循依法依規(guī)、實(shí)事求是、責(zé)任明確、程序規(guī)范的原則。確保注銷過(guò)程符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，真實(shí)反映存貨的實(shí)際狀況，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任，防止國(guó)有資產(chǎn)流失和財(cái)務(wù)信息失真。二、存貨的界定與分類1.存貨的界定存貨是指公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。包括各類原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。2.存貨的分類原材料：用于生產(chǎn)過(guò)程的各種基本原料，如鋼材、木材、化工原料等。輔助材料：有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的材料，如潤(rùn)滑油、催化劑等。在產(chǎn)品：正在生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品。半成品：經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。商品：公司外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物、低值易耗品等。三、存貨注銷的情形1.正常損耗在存貨的采購(gòu)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、生產(chǎn)加工等過(guò)程中，因自然因素、合理的工藝損耗等原因?qū)е碌拇尕洈?shù)量減少或質(zhì)量降低，經(jīng)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定為正常損耗的部分。例如，原材料在儲(chǔ)存過(guò)程中的自然揮發(fā)、產(chǎn)成品在生產(chǎn)過(guò)程中的合理邊角料等。2.過(guò)期變質(zhì)存貨超過(guò)保質(zhì)期、有效期，或因保管不善、市場(chǎng)需求變化等原因?qū)е缕焚|(zhì)下降、無(wú)法正常使用或銷售的情況。如食品、藥品、化工產(chǎn)品等有保質(zhì)期要求的存貨，超過(guò)保質(zhì)期后即應(yīng)予以注銷；電子產(chǎn)品因技術(shù)更新?lián)Q代導(dǎo)致庫(kù)存積壓且已無(wú)使用價(jià)值的，也屬于過(guò)期變質(zhì)范疇。3.殘次冷背存貨存在殘損、質(zhì)量缺陷、款式陳舊、市場(chǎng)需求極少等情況，已不具備正常的銷售或使用價(jià)值。例如，服裝行業(yè)中因款式過(guò)時(shí)積壓的庫(kù)存服裝，機(jī)械制造企業(yè)中因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常裝配使用的零部件等。4.盤(pán)虧毀損通過(guò)定期或不定期的存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨數(shù)量少于賬面記錄數(shù)量（盤(pán)虧），或存貨因自然災(zāi)害、意外事故、被盜等原因造成的損壞、丟失（毀損）。盤(pán)虧毀損的存貨需查明原因，經(jīng)審批后進(jìn)行注銷處理。5.其他情形因企業(yè)改制、重組、合并、分立、清算等原因，需要對(duì)存貨進(jìn)行清理注銷的；因國(guó)家政策調(diào)整、行業(yè)規(guī)范變化等不可抗力因素導(dǎo)致存貨無(wú)法繼續(xù)使用或銷售，需要進(jìn)行注銷的；以及其他經(jīng)公司管理層認(rèn)定需要注銷存貨的特殊情況。四、存貨注銷的流程1.申請(qǐng)存貨所屬部門(mén)或使用部門(mén)發(fā)現(xiàn)存貨存在需要注銷的情形時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《存貨注銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明存貨的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、賬面價(jià)值、注銷原因等信息，并提供相關(guān)證明材料。證明材料包括但不限于：質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告（如存貨存在質(zhì)量問(wèn)題）、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（如盤(pán)虧毀損情況）、保質(zhì)期證明（如過(guò)期變質(zhì)存貨）、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告（如殘次冷背存貨）、相關(guān)合同協(xié)議（如因企業(yè)改制等原因）等。2.審核《存貨注銷申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料提交至公司倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)，倉(cāng)儲(chǔ)管理人員對(duì)存貨的實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)存貨的存在及狀態(tài)，并在申請(qǐng)表上簽署意見(jiàn)。倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)將申請(qǐng)表及相關(guān)材料流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員對(duì)存貨的賬面價(jià)值進(jìn)行核對(duì)，審查注銷原因的合理性，并評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后，在申請(qǐng)表上簽署意見(jiàn)并加蓋財(cái)務(wù)專用章。申請(qǐng)表及材料繼續(xù)流轉(zhuǎn)至公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（如有），審計(jì)人員對(duì)存貨注銷事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查流程的合規(guī)性、資料的完整性和真實(shí)性等。審計(jì)部門(mén)審核無(wú)異議后，簽署意見(jiàn)并蓋章。最后，申請(qǐng)表及相關(guān)材料提交至公司管理層審批。管理層根據(jù)各部門(mén)審核意見(jiàn)，綜合考慮公司整體利益和實(shí)際情況，做出最終的審批決定。3.處置經(jīng)審批同意注銷的存貨，倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施處置工作。對(duì)于可以回收利用的存貨，如廢舊金屬、塑料等，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行回收處理，回收價(jià)值沖減存貨注銷損失；對(duì)于無(wú)法回收利用的存貨，如過(guò)期食品、報(bào)廢設(shè)備等，應(yīng)按照環(huán)保、安全等要求進(jìn)行妥善處理，如銷毀、報(bào)廢等，并做好相應(yīng)記錄。在處置過(guò)程中，倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)應(yīng)確保處置行為符合國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失或環(huán)境污染等問(wèn)題。處置完成后，應(yīng)及時(shí)將處置情況反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。4.賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)存貨注銷審批表及處置情況，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于正常損耗、過(guò)期變質(zhì)、殘次冷背等原因?qū)е碌拇尕涀N，將存貨賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——存貨損失”等相關(guān)科目；對(duì)于盤(pán)虧毀損的存貨，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，查明原因并經(jīng)審批后，分別轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在賬務(wù)處理完成后，及時(shí)更新存貨臺(tái)賬和財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確反映。同時(shí)，將存貨注銷的相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行歸檔保存，以備后續(xù)審計(jì)、檢查等需要。五、存貨注銷的責(zé)任追究1.因主觀故意導(dǎo)致存貨注銷不當(dāng)?shù)呢?zé)任追究對(duì)于因部門(mén)或個(gè)人主觀故意，如虛報(bào)存貨注銷原因、隱瞞存貨真實(shí)情況、擅自處置存貨等行為，導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失或財(cái)務(wù)信息失真的，將視情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予警告、罰款、降職、撤職等處分。構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2.因工作失誤導(dǎo)致存貨注銷不當(dāng)?shù)呢?zé)任追究因部門(mén)或個(gè)人工作疏忽、失職，如未及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨問(wèn)題、審核把關(guān)不嚴(yán)、處置過(guò)程違規(guī)等，造成存貨注銷不準(zhǔn)確或不及時(shí)的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育，并責(zé)令其限期整改。給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)根據(jù)損失大小，要求責(zé)任人承擔(dān)一定比例的賠償責(zé)任。同時(shí)，視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。3.存貨注銷過(guò)程中的監(jiān)督不力責(zé)任追究對(duì)于在存貨注銷過(guò)程中，倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等相關(guān)監(jiān)督環(huán)節(jié)未履行職責(zé)，導(dǎo)致流程失控、問(wèn)題頻發(fā)的，對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)。問(wèn)責(zé)方式包括責(zé)令作出書(shū)面檢查、通報(bào)批評(píng)、扣發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金等，并要求其采取措施加強(qiáng)管理，改進(jìn)工作。六、存貨注銷的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)存貨注銷情況進(jìn)行審計(jì)檢查，審查存貨注銷流程的執(zhí)行情況、相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性、責(zé)任追究制度的落實(shí)情況等。審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)于違反規(guī)定的行為，及時(shí)向公司管理層報(bào)告，提出處理意見(jiàn)。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)存貨注銷的賬務(wù)處理進(jìn)行監(jiān)督，確保賬務(wù)處理符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)核算辦法。定期對(duì)存貨注銷情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，關(guān)注存貨注銷對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查工作，提供準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)資料和信息。3.日常監(jiān)督檢查倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)作為存貨管理的直接責(zé)任部門(mén)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨日常收發(fā)存情況的管理和監(jiān)督，定期盤(pán)點(diǎn)存貨