審計行業(yè)管理辦法一、總則（一）目的為了加強審計行業(yè)管理，規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，充分發(fā)揮審計在維護經(jīng)濟秩序、促進廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展中的作用，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合審計行業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類審計機構(gòu)及其從業(yè)人員從事的審計業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.依法審計原則審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計工作，確保審計行為合法合規(guī)。2.獨立客觀公正原則審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)保持獨立性，不受任何單位和個人的干涉，客觀公正地開展審計工作，如實反映審計事項的真實情況，提出公正的審計意見和建議。3.質(zhì)量控制原則建立健全審計質(zhì)量控制體系，對審計計劃、實施、報告等全過程進行嚴格質(zhì)量把控，確保審計工作達到規(guī)定的質(zhì)量標準。4.職業(yè)謹慎原則審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，識別、評估和應(yīng)對審計風(fēng)險。二、審計機構(gòu)管理（一）設(shè)立與資質(zhì)1.設(shè)立條件設(shè)立審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)規(guī)定的條件，具有與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)人員、辦公場所和設(shè)施設(shè)備等。2.資質(zhì)要求審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)的審計資質(zhì)證書，并按照規(guī)定進行年檢。未取得資質(zhì)證書或資質(zhì)證書過期未年檢的，不得從事審計業(yè)務(wù)。（二）組織形式與治理結(jié)構(gòu)1.組織形式審計機構(gòu)可以采取有限責(zé)任公司、合伙制等組織形式。不同組織形式應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要求進行設(shè)立和運營。2.治理結(jié)構(gòu)審計機構(gòu)應(yīng)建立健全合理的治理結(jié)構(gòu)，明確股東會（股東大會）、董事會（執(zhí)行董事）、監(jiān)事會（監(jiān)事）等治理主體的職責(zé)權(quán)限，確保決策科學(xué)、監(jiān)督有效。（三）內(nèi)部管理制度1.質(zhì)量控制制度制定審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，涵蓋審計工作底稿編制與復(fù)核、審計報告審核、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等方面，確保審計質(zhì)量符合要求。2.人力資源管理制度建立完善的人力資源管理制度，包括人員招聘、培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利等，吸引和留住優(yōu)秀審計人才，提高團隊整體素質(zhì)。3.財務(wù)管理制度規(guī)范財務(wù)核算和財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行國家財務(wù)法規(guī)和會計準則，確保財務(wù)信息真實、準確、完整，保障機構(gòu)財務(wù)健康。4.業(yè)務(wù)承接與保持制度制定業(yè)務(wù)承接與保持的標準和流程，對客戶進行風(fēng)險評估，審慎決定是否承接業(yè)務(wù)以及持續(xù)提供服務(wù)，避免承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)。三、審計人員管理（一）資格準入1.專業(yè)資格審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資格證書，如注冊會計師證書、內(nèi)部審計師證書等。不同類型的審計業(yè)務(wù)對人員資格有不同要求，應(yīng)嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。2.職業(yè)道德要求審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、廉潔自律、保守秘密。不得有違反職業(yè)道德的行為，如接受被審計單位賄賂、泄露審計工作秘密等。（二）培訓(xùn)與繼續(xù)教育1.培訓(xùn)計劃審計機構(gòu)應(yīng)制定年度培訓(xùn)計劃，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求和人員素質(zhì)狀況，確定培訓(xùn)內(nèi)容和方式，包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)等。2.繼續(xù)教育要求審計人員應(yīng)按照規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識和技能，保持和提升職業(yè)勝任能力。繼續(xù)教育情況應(yīng)作為審計人員考核評價和資質(zhì)年檢的重要依據(jù)。（三）考核與獎懲1.考核制度建立審計人員考核制度，從工作業(yè)績、職業(yè)道德、專業(yè)能力等方面進行全面考核評價。考核結(jié)果與薪酬待遇、晉升晉級等掛鉤。2.獎懲措施對工作表現(xiàn)優(yōu)秀、為機構(gòu)做出突出貢獻的審計人員給予表彰和獎勵；對違反法律法規(guī)、職業(yè)道德和內(nèi)部管理制度的審計人員，視情節(jié)輕重給予警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資格證書等處罰。四、審計業(yè)務(wù)管理（一）審計計劃1.計劃制定審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計工作目標和客戶需求，制定年度審計計劃和項目審計計劃。審計計劃應(yīng)明確審計目標、范圍、重點、時間安排等內(nèi)容。2.計劃調(diào)整在審計實施過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計計劃的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并及時通知相關(guān)部門和人員。（二）審計實施1.審計程序?qū)徲嬋藛T應(yīng)按照國家審計準則和本機構(gòu)制定的審計操作規(guī)程實施審計，包括審計準備、審計取證、審計記錄、審計工作底稿編制等環(huán)節(jié)，確保審計程序合規(guī)、有效。2.審計證據(jù)審計人員應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論。審計證據(jù)應(yīng)具有真實性、相關(guān)性、合法性和可靠性，審計人員應(yīng)對證據(jù)進行分析、評價和整理。3.審計工作底稿審計人員應(yīng)及時編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程和結(jié)果。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、標識一致、結(jié)論明確，便于查閱和復(fù)核。（三）審計報告1.報告編制審計人員應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果編制審計報告，審計報告應(yīng)內(nèi)容完整、表述清晰、邏輯嚴謹、結(jié)論準確。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等部分。2.報告審核審計報告編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的審核程序進行審核。審核人員應(yīng)重點審核審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計結(jié)論的合理性、審計建議的可行性等，確保審計報告質(zhì)量。3.報告送達與存檔審計報告應(yīng)及時送達被審計單位，并按照規(guī)定進行存檔。被審計單位對審計報告如有異議，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面意見，審計機構(gòu)應(yīng)進行核實和處理。五、審計質(zhì)量監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督1.監(jiān)督機制審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督機制，設(shè)立獨立的質(zhì)量監(jiān)督部門或配備專職質(zhì)量監(jiān)督人員，定期對審計項目進行質(zhì)量檢查和評估。2.監(jiān)督內(nèi)容內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督主要檢查審計項目是否符合審計準則和內(nèi)部管理制度要求，審計工作底稿編制是否規(guī)范，審計證據(jù)是否充分適當(dāng)，審計報告是否準確完整等。（二）外部質(zhì)量檢查1.檢查主體國家審計機關(guān)、行業(yè)協(xié)會等有權(quán)對審計機構(gòu)進行外部質(zhì)量檢查。檢查主體應(yīng)按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的程序和要求開展檢查工作。2.檢查內(nèi)容外部質(zhì)量檢查除涵蓋內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督的內(nèi)容外，還包括審計機構(gòu)資質(zhì)合規(guī)情況、人員資格與培訓(xùn)情況、業(yè)務(wù)承接與收費情況等。（三）問題整改與責(zé)任追究1.整改要求對于內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督和外部質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，審計機構(gòu)應(yīng)制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，及時進行整改，并將整改情況書面報告相關(guān)部門。2.責(zé)任追究對因?qū)徲嬞|(zhì)量問題導(dǎo)致嚴重后果的，應(yīng)依法追究相關(guān)審計人員和審計機構(gòu)的責(zé)任。責(zé)任追究方式包括警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資格證書、賠償損失等。六、審計信息化管理（一）信息化建設(shè)規(guī)劃1.規(guī)劃制定審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢和自身業(yè)務(wù)需求，制定審計信息化建設(shè)規(guī)劃，明確信息化建設(shè)的目標、任務(wù)、步驟和保障措施等。2.技術(shù)選型在信息化建設(shè)過程中，應(yīng)合理選擇先進、適用的信息技術(shù)和軟件系統(tǒng)，確保與審計業(yè)務(wù)流程相匹配，提高審計工作效率和質(zhì)量。（二）信息系統(tǒng)安全管理1.安全制度建立健全信息系統(tǒng)安全管理制度，包括網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、用戶權(quán)限管理等方面，防止信息泄露、篡改和丟失等安全事故發(fā)生。2.安全措施采取防火墻、加密技術(shù)、訪問控制、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)等安全措施，保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。定期對信息系統(tǒng)進行安全評估和漏洞掃描，及時發(fā)現(xiàn)和處理安全隱患。（三）審計信息化應(yīng)用1.數(shù)據(jù)分析與利用利用信息化技術(shù)開展審計數(shù)據(jù)分析，挖掘數(shù)據(jù)背后的問題和線索，提高審計工作的精準性和時效性。建立審計數(shù)據(jù)倉庫和分析模型，為審計決策提供支持。2.信息化審計工具推廣應(yīng)用信息化審計工具，如審計軟件、數(shù)據(jù)分析平臺等，提高審計工作的自動化水平和效率。審計人員應(yīng)熟練掌握信息化審計工具的使用方法，提升自身信息化素養(yǎng)。七、審計業(yè)務(wù)收費管理（一）收費標準1.制定原則審計業(yè)務(wù)收費應(yīng)遵循公平、合理、公開的原則，根據(jù)審計項目的性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程度、工作量等因素合理確定收費標準。2.收費方式審計業(yè)務(wù)收費方式可以采取計件收費、計時收費等方式。具體收費方式和標準應(yīng)在審計業(yè)務(wù)約定書中明確約定。（二）收費管理1.收費公示審計機構(gòu)應(yīng)在辦公場所顯著位置公示收費標準和收費方式，接受社會監(jiān)督。不得擅自提高收費標準或變相增加收費項目。2.