山西個(gè)稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范個(gè)人所得稅代扣代繳行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于山西省行政區(qū)域內(nèi)個(gè)人所得稅的代扣代繳、自行申報(bào)繳納以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法征稅原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序征收個(gè)人所得稅，確保稅款應(yīng)收盡收。2.源泉扣繳與自行申報(bào)相結(jié)合原則：以源泉扣繳為主，對(duì)符合條件的納稅人實(shí)行自行申報(bào)，加強(qiáng)稅收征管。3.規(guī)范管理原則：建立健全個(gè)人所得稅管理制度，規(guī)范征收管理流程，提高征管效率。4.服務(wù)納稅人原則：優(yōu)化納稅服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益，提高納稅人滿意度。二、扣繳義務(wù)人管理（一）扣繳義務(wù)人的定義與范圍本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。具體包括：1.企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組織。2.個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人。3.國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他組織中對(duì)本單位取得的工資、薪金所得負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）扣繳義務(wù)人的登記與申報(bào)1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。2.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)與責(zé)任1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)，按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款，按時(shí)足額扣繳稅款，并向納稅人提供個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，如實(shí)記載個(gè)人所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。3.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。三、個(gè)人所得稅征收管理（一）工資、薪金所得1.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。3.扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月代扣代繳稅款，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每月收入額減除費(fèi)用（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得1.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入減除費(fèi)用后的余額（每次收入不超過四千元），或者每次收入減除費(fèi)用后的余額乘以（120%）（每次收入四千元以上）3.扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月或者按次代扣代繳稅款，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每次收入額減除費(fèi)用（三）經(jīng)營所得1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。3.個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年3月31日前，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總納稅申報(bào)，報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。（四）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得1.利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法代扣代繳稅款。2.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。4.偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十?？劾U義務(wù)人支付偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法代扣代繳稅款。四、專項(xiàng)附加扣除管理（一）專項(xiàng)附加扣除的范圍與標(biāo)準(zhǔn)1.子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。3.大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4.住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。5.住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。6.贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。（二）專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)與扣除1.納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，并提交給扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在計(jì)算扣繳稅款時(shí)予以扣除。3.納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。（三）專項(xiàng)附加扣除的核實(shí)與調(diào)整1.稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查。發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。2.納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。五、納稅申報(bào)管理（一）自行申報(bào)的情形1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的；2.取得經(jīng)營所得的；3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的；4.取得境外所得的；5.因移居境外注銷中國戶籍的；6.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的；7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。（二）申報(bào)期限1.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。2.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。3.納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。4.納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。5.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。（三）申報(bào)方式1.納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。2.扣繳義務(wù)人可以通過扣繳客戶端軟件，在每月征期內(nèi)為納稅人辦理全員全額扣繳申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理與服務(wù)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)1.負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅的征收管理工作，制定具體的征管措施和辦法。2.組織開展個(gè)人所得稅政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高納稅人的納稅意識(shí)和辦稅能力。3.加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的管理和監(jiān)督，規(guī)范扣繳行為，確保稅款及時(shí)足額入庫。4.建立健全個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享和數(shù)據(jù)比對(duì)，加強(qiáng)稅收征管。5.依法處理個(gè)人所得稅違法違規(guī)行為，維護(hù)稅收秩序。（二）納稅服務(wù)措施1.建立健全納稅服務(wù)制度，優(yōu)化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)。2.加強(qiáng)稅收政策宣傳解讀，通過多種渠道及時(shí)向納稅人發(fā)布個(gè)人所得稅政策法規(guī)和相關(guān)信息，開展納稅輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助納稅人了解政策、掌握申報(bào)納稅方法。3.推進(jìn)辦稅信息化建設(shè)，拓展網(wǎng)上辦稅、移動(dòng)辦稅等多元化辦稅渠道，方便納稅人申報(bào)納稅。4.建立納稅咨詢服務(wù)機(jī)制，及時(shí)解答納稅人的疑問，處理納稅人的投訴和舉報(bào)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。（三）稅務(wù)檢查與風(fēng)險(xiǎn)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，檢查內(nèi)容包括扣繳義務(wù)人的扣繳稅款情況、納稅人的納稅申報(bào)情況以及專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性等。2.加強(qiáng)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、信息化等手段，對(duì)個(gè)人所得稅征管數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效措施防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。七、法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以