審計(jì)存貨管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司存貨管理，加強(qiáng)存貨審計(jì)監(jiān)督，確保存貨資產(chǎn)的安全、完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的存貨管理及相關(guān)審計(jì)工作。存貨包括公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。（三）基本原則1.合法性原則：存貨管理及審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保公司運(yùn)營(yíng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：存貨的記錄、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。3.安全性原則：建立健全存貨安全保護(hù)措施，防止存貨被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生，保障公司資產(chǎn)安全。4.效益性原則：優(yōu)化存貨管理流程，合理控制存貨水平，提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低存貨成本，提升公司經(jīng)濟(jì)效益。二、存貨管理職責(zé)分工（一）采購(gòu)部門1.負(fù)責(zé)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)需求，編制存貨采購(gòu)計(jì)劃，并組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)。2.選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量、價(jià)格和交貨期符合公司要求。3.負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的催交、驗(yàn)收等工作，及時(shí)處理采購(gòu)過(guò)程中的問(wèn)題。（二）倉(cāng)儲(chǔ)部門1.負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收入庫(kù)、存儲(chǔ)保管、發(fā)出等工作，確保存貨的數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好。2.建立健全存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。3.做好存貨的安全防護(hù)工作，防止存貨丟失、損壞、變質(zhì)等情況發(fā)生。（三）生產(chǎn)部門1.根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃合理領(lǐng)用存貨，控制生產(chǎn)過(guò)程中的存貨消耗，提高存貨利用率。2.負(fù)責(zé)在產(chǎn)品的生產(chǎn)管理，及時(shí)辦理在產(chǎn)品的入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，確保在產(chǎn)品數(shù)量準(zhǔn)確。（四）銷售部門1.負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售工作，根據(jù)市場(chǎng)需求合理安排產(chǎn)品發(fā)貨，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。2.及時(shí)與客戶溝通協(xié)調(diào)，處理銷售過(guò)程中的退換貨等問(wèn)題，保證存貨銷售的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（五）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定存貨核算制度，對(duì)存貨進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理，及時(shí)反映存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。2.參與存貨采購(gòu)、銷售、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。3.定期對(duì)存貨進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，監(jiān)督存貨管理的合規(guī)性和有效性。三、存貨采購(gòu)管理（一）采購(gòu)計(jì)劃編制1.采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)以及庫(kù)存狀況等因素，綜合考慮市場(chǎng)供應(yīng)情況、價(jià)格波動(dòng)等，于每年末編制下一年度的存貨采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)明確采購(gòu)物資的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、預(yù)計(jì)采購(gòu)時(shí)間等內(nèi)容。2.采購(gòu)計(jì)劃編制完成后，應(yīng)提交相關(guān)部門進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括采購(gòu)需求的合理性、市場(chǎng)供應(yīng)的可行性、資金預(yù)算的充足性等。經(jīng)審核通過(guò)后的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)公司管理層審批后實(shí)施。（二）供應(yīng)商選擇與管理1.采購(gòu)部門應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，對(duì)潛在供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格水平等進(jìn)行全面評(píng)估。評(píng)估合格的供應(yīng)商納入公司合格供應(yīng)商名錄。2.定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核內(nèi)容包括交貨及時(shí)性、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等方面。對(duì)于考核不合格的供應(yīng)商，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行整改或淘汰。3.與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括物資規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。采購(gòu)合同應(yīng)報(bào)公司法律部門審核后簽訂。（三）采購(gòu)過(guò)程控制1.采購(gòu)人員應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)合同進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量、價(jià)格和交貨期符合要求。在采購(gòu)過(guò)程中，如遇特殊情況需要變更采購(gòu)計(jì)劃或合同條款，應(yīng)及時(shí)報(bào)相關(guān)部門審批。2.對(duì)于重要物資的采購(gòu)，應(yīng)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)等方式，確保采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)、公平、公正。采購(gòu)過(guò)程中形成的相關(guān)文件和記錄應(yīng)妥善保存，以備審計(jì)查閱。（四）采購(gòu)驗(yàn)收1.采購(gòu)物資到貨后，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于驗(yàn)收合格的物資，辦理入庫(kù)手續(xù)；對(duì)于驗(yàn)收不合格的物資，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系，協(xié)商處理辦法。2.驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)記錄，并形成驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、驗(yàn)收情況、處理意見(jiàn)等內(nèi)容。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告經(jīng)相關(guān)部門簽字確認(rèn)后存檔。四、存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理（一）倉(cāng)庫(kù)規(guī)劃與布局1.根據(jù)公司存貨的特點(diǎn)和管理要求，合理規(guī)劃倉(cāng)庫(kù)布局。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)劃分為不同的功能區(qū)域，如存儲(chǔ)區(qū)、分揀區(qū)、包裝區(qū)、辦公區(qū)等，確保存貨存放有序，便于收發(fā)和管理。2.對(duì)不同類型的存貨應(yīng)設(shè)置專門的存儲(chǔ)區(qū)域，并進(jìn)行標(biāo)識(shí)管理。對(duì)于易燃易爆、有毒有害等特殊存貨，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行單獨(dú)存放，并采取相應(yīng)的安全防護(hù)措施。（二）存貨入庫(kù)管理1.存貨入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)人員應(yīng)核對(duì)物資的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等與采購(gòu)合同或送貨單是否一致。核對(duì)無(wú)誤后，辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫入庫(kù)單。入庫(kù)單應(yīng)包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱、入庫(kù)日期等內(nèi)容。2.入庫(kù)物資應(yīng)及時(shí)進(jìn)行上架存放，按照規(guī)定的存儲(chǔ)位置擺放整齊，并做好標(biāo)識(shí)。對(duì)于貴重物資、易損物資等應(yīng)采取特殊的保管措施。（三）存貨存儲(chǔ)管理1.倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)建立健全存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)。檢查內(nèi)容包括存貨的數(shù)量、質(zhì)量、存儲(chǔ)狀態(tài)等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。2.做好倉(cāng)庫(kù)的安全防護(hù)工作，配備必要的消防、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施設(shè)備，確保存貨安全。加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)的日常管理，保持倉(cāng)庫(kù)整潔、通風(fēng)良好。3.根據(jù)存貨的特性和保管要求，合理控制倉(cāng)庫(kù)的溫度、濕度等環(huán)境條件，防止存貨因環(huán)境因素而損壞變質(zhì)。（四）存貨出庫(kù)管理1.存貨出庫(kù)時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的領(lǐng)料單、銷售發(fā)貨單等辦理出庫(kù)手續(xù)，填寫出庫(kù)單。出庫(kù)單應(yīng)包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)用部門或客戶名稱、出庫(kù)日期等內(nèi)容。2.嚴(yán)格按照先進(jìn)先出、推陳儲(chǔ)新的原則發(fā)貨，確保存貨的質(zhì)量和價(jià)值。對(duì)于貴重物資、限量物資等的出庫(kù)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批和登記。3.發(fā)貨后，及時(shí)更新庫(kù)存臺(tái)賬，保證賬實(shí)相符。同時(shí)，將出庫(kù)相關(guān)單據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。五、存貨生產(chǎn)管理（一）生產(chǎn)計(jì)劃制定1.生產(chǎn)部門應(yīng)根據(jù)公司銷售訂單、市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)以及庫(kù)存情況等，制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)計(jì)劃應(yīng)明確產(chǎn)品的品種、數(shù)量、生產(chǎn)時(shí)間、交貨期等內(nèi)容。2.生產(chǎn)計(jì)劃編制完成后，應(yīng)提交相關(guān)部門進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括生產(chǎn)能力的可行性、物料供應(yīng)的充足性、設(shè)備運(yùn)行的穩(wěn)定性等。經(jīng)審核通過(guò)后的生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)公司管理層審批后實(shí)施。（二）生產(chǎn)過(guò)程控制1.按照生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，合理安排生產(chǎn)流程，確保生產(chǎn)過(guò)程的順暢進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，保證產(chǎn)品質(zhì)量。2.控制生產(chǎn)過(guò)程中的存貨消耗，建立健全物料領(lǐng)用制度，嚴(yán)格按照生產(chǎn)定額領(lǐng)用存貨。定期對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的存貨消耗情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)查找原因并采取措施加以解決。3.做好在產(chǎn)品的管理，及時(shí)辦理在產(chǎn)品的入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，準(zhǔn)確記錄在產(chǎn)品的數(shù)量和狀態(tài)。定期對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（三）生產(chǎn)完工產(chǎn)品管理1.生產(chǎn)完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門按照規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的產(chǎn)品入庫(kù)存儲(chǔ)，驗(yàn)收不合格的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)返工或報(bào)廢處理。2.對(duì)完工產(chǎn)品進(jìn)行分類管理，建立產(chǎn)品檔案，記錄產(chǎn)品的生產(chǎn)批次、質(zhì)量檢驗(yàn)情況、入庫(kù)時(shí)間等信息。加強(qiáng)對(duì)完工產(chǎn)品的庫(kù)存管理，防止積壓或缺貨。六、存貨銷售管理（一）銷售合同簽訂1.銷售部門應(yīng)與客戶簽訂銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。銷售合同應(yīng)報(bào)公司法律部門審核后簽訂。2.對(duì)于特殊銷售業(yè)務(wù)或重大銷售合同，應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行評(píng)審，確保銷售業(yè)務(wù)的可行性和風(fēng)險(xiǎn)可控性。（二）銷售發(fā)貨管理1.根據(jù)銷售合同和客戶需求，銷售部門及時(shí)安排產(chǎn)品發(fā)貨。發(fā)貨前應(yīng)核對(duì)產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等是否與銷售合同一致，確保發(fā)貨準(zhǔn)確無(wú)誤。2.辦理發(fā)貨手續(xù)，填寫發(fā)貨單。發(fā)貨單應(yīng)包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱、發(fā)貨日期等內(nèi)容。同時(shí)，將發(fā)貨信息及時(shí)傳遞給倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門。3.對(duì)于需要運(yùn)輸?shù)漠a(chǎn)品，應(yīng)選擇合適的運(yùn)輸方式，確保產(chǎn)品安全、及時(shí)送達(dá)客戶。運(yùn)輸過(guò)程中應(yīng)做好產(chǎn)品的防護(hù)工作，防止損壞丟失。（三）銷售退貨管理1.對(duì)于客戶提出的退貨要求，銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通協(xié)調(diào)，了解退貨原因。如符合退貨條件，應(yīng)按照公司規(guī)定辦理退貨手續(xù)。2.倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)接收退貨產(chǎn)品，并進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的退貨產(chǎn)品辦理入庫(kù)手續(xù)，驗(yàn)收不合格的退貨產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)與銷售部門和客戶協(xié)商處理辦法。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)退貨情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，調(diào)整銷售收入和應(yīng)收賬款等科目。七、存貨盤點(diǎn)管理（一）盤點(diǎn)計(jì)劃制定1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)部門、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門，每年定期制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)明確盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)時(shí)間、盤點(diǎn)人員、盤點(diǎn)方法等內(nèi)容。2.盤點(diǎn)范圍應(yīng)涵蓋公司所有的存貨，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)選擇在財(cái)務(wù)決算前，確保盤點(diǎn)結(jié)果能夠準(zhǔn)確反映公司存貨的實(shí)際情況。（二）盤點(diǎn)實(shí)施1.按照盤點(diǎn)計(jì)劃組織實(shí)施盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等，確保盤點(diǎn)結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤。2.在盤點(diǎn)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)及時(shí)記錄并查明原因。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)編制盤盈盤虧報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明情況及處理意見(jiàn)。3.盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)人員應(yīng)填寫盤點(diǎn)表，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后提交給財(cái)務(wù)部門。（三）盤點(diǎn)結(jié)果處理1.財(cái)務(wù)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行審核，并根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)于盤盈的存貨，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于盤虧的存貨，應(yīng)查明原因，屬于正常損耗的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益；屬于責(zé)任人賠償或其他原因造成的損失，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)庫(kù)存臺(tái)賬進(jìn)行調(diào)整，確保賬實(shí)相符。同時(shí)，針對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)，完善存貨管理流程。八、存貨審計(jì)監(jiān)督（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司存貨管理的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，每年制定存貨審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司管理層審批后實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)報(bào)管理層批準(zhǔn)。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，包括采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、盤點(diǎn)等。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)查閱文件資料、實(shí)地觀察、詢問(wèn)相關(guān)人員、抽樣檢查等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門溝通核實(shí)，并要求其作出解釋和說(shuō)明。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（三）審計(jì)報(bào)告與整改跟蹤1.審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審