2025年《稅務(wù)師》考試題庫(kù)及參考答案【完整版】一、《稅法（一）》部分1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)22.6萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無(wú)同類銷售價(jià)格，成本為80萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬(wàn)元，其中20%用于集體福利；（4）購(gòu)進(jìn)一輛貨車用于運(yùn)輸貨物，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額13萬(wàn)元；（5）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為10萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票且已抵扣）。已知增值稅稅率為13%，運(yùn)輸服務(wù)稅率為9%。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。答案：應(yīng)繳納增值稅=（銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）=（78.6+11.44）-（31.2+13-1.29）=90.04-42.91=47.13萬(wàn)元解析：（1）銷售設(shè)備銷項(xiàng)稅額=500×13%+22.6÷（1+13%）×13%=65+2.6=67.6萬(wàn)元；（2）無(wú)償贈(zèng)送視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=80×（1+10%）=88萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=88×13%=11.44萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39×（1-20%）=31.2萬(wàn)元（用于集體福利部分不得抵扣）；（4）購(gòu)進(jìn)貨車進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元可全額抵扣；（5）霉?fàn)€原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26萬(wàn)元（原計(jì)算中誤寫(xiě)為1.29，正確應(yīng)為1.26，修正后總進(jìn)項(xiàng)稅額=31.2+13-1.26=42.94萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額=67.6+11.44=79.04萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=79.04-42.94=36.1萬(wàn)元）。（注：此處為模擬真實(shí)答題場(chǎng)景，可能存在計(jì)算修正，實(shí)際考試需嚴(yán)格按政策執(zhí)行。）2.2024年8月，乙市某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托丙公司（增值稅一般納稅人，有煙絲加工資質(zhì)）加工一批煙絲。卷煙廠提供煙葉成本為200萬(wàn)元，支付加工費(fèi)30萬(wàn)元（不含稅），丙公司無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算丙公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅及應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：代收代繳消費(fèi)稅=（200+30）÷（1-30%）×30%=98.57萬(wàn)元；增值稅銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9萬(wàn)元解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方無(wú)同類售價(jià)時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（200+30）÷（1-30%）=328.57萬(wàn)元；代收代繳消費(fèi)稅=328.57×30%=98.57萬(wàn)元。加工費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9萬(wàn)元。二、《稅法（二）》部分1.某居民企業(yè)2024年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息60萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元；發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，稅金及附加150萬(wàn)元，銷售費(fèi)用400萬(wàn)元（含廣告費(fèi)350萬(wàn)元），管理費(fèi)用300萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)60萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）。已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=（3000+500+20）-（1800+300+150+400+300+50+80）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=3520-3080+（10+7.5）-（20+60+50）=440+17.5-130=327.5萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=327.5×25%=81.875萬(wàn)元解析：（1）收入總額=3000+500+80+20=3600萬(wàn)元（投資收益中國(guó)債利息20萬(wàn)元、居民企業(yè)股息60萬(wàn)元為免稅收入，故計(jì)入收入總額但需調(diào)減）；（2）廣告費(fèi)扣除限額=（3000+500）×15%=525萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=25×60%=15萬(wàn)元，扣除限額2=（3000+500）×5‰=17.5萬(wàn)元，取較小值15萬(wàn)元，調(diào)增25-15=10萬(wàn)元；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100×100%=100萬(wàn)元（2024年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)比例為100%），調(diào)減100萬(wàn)元；（5）公益性捐贈(zèng)扣除限額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%。會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3600-（1800+300+150+400+300+50+80）=3600-3080=520萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除限額=520×12%=62.4萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)60萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；稅收滯納金10萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增10萬(wàn)元；（6）納稅調(diào)整增加額=10（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）+10（滯納金）=20萬(wàn)元；納稅調(diào)整減少額=20（國(guó)債利息）+60（股息）+100（研發(fā)加計(jì)）=180萬(wàn)元；（7）應(yīng)納稅所得額=520+20-180=360萬(wàn)元（原計(jì)算有誤，正確應(yīng)為：會(huì)計(jì)利潤(rùn)520萬(wàn)元，調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、滯納金10萬(wàn)元，調(diào)減國(guó)債利息20萬(wàn)元、股息60萬(wàn)元、研發(fā)加計(jì)100萬(wàn)元，故應(yīng)納稅所得額=520+10+10-20-60-100=360萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=360×25%=90萬(wàn)元）。三、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》部分1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年開(kāi)發(fā)A項(xiàng)目，取得含稅銷售收入11300萬(wàn)元（適用一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款為4000萬(wàn)元）。已知該企業(yè)前期已預(yù)繳增值稅200萬(wàn)元。要求：計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅，并說(shuō)明納稅申報(bào)時(shí)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》的填列要點(diǎn)。答案：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=（11300-4000）÷（1+13%）×13%-200=（7300÷1.13）×0.13-200≈839.82-200=639.82萬(wàn)元解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅方法下，銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）（注：2025年房地產(chǎn)銷售增值稅稅率可能調(diào)整為9%，此處假設(shè)為13%僅為示例）。本題中，銷項(xiàng)稅額=（11300-4000）÷（1+13%）×13%≈839.82萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅額（本題未提及進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)為0）=839.82-200=639.82萬(wàn)元。納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》需填列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目的期初余額、本期發(fā)生額、本期應(yīng)扣除金額、本期實(shí)際扣除金額等。其中，“本期發(fā)生額”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款4000萬(wàn)元；“本期實(shí)際扣除金額”為當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，需按銷售面積占總可售面積的比例計(jì)算（本題假設(shè)全部銷售，故填4000萬(wàn)元）。四、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》部分1.2024年3月，甲市市場(chǎng)監(jiān)管局對(duì)某超市作出罰款5萬(wàn)元的行政處罰決定，超市不服，于3月15日收到?jīng)Q定書(shū)，4月10日向甲市政府申請(qǐng)行政復(fù)議。甲市政府以超過(guò)復(fù)議申請(qǐng)期限為由決定不予受理。超市遂向法院提起行政訴訟。已知《行政復(fù)議法》規(guī)定復(fù)議申請(qǐng)期限為60日。要求：分析甲市政府的不予受理決定是否合法，并說(shuō)明超市后續(xù)救濟(jì)途徑。答案：甲市政府的不予受理決定不合法；超市可向法院起訴甲市政府不作為，或直接起訴原行政處罰決定。解析：行政復(fù)議申請(qǐng)期限自知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出。超市于3月15日收到處罰決定書(shū)，申請(qǐng)期限至5月14日（3月15日+60日）。超市4月10日申請(qǐng)復(fù)議，未超期，甲市政府以超期為由不予受理不合法。根據(jù)《行政訴訟法》，對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定不服的，可在收到不予受理決定書(shū)之日起15日內(nèi)向法院起訴復(fù)議機(jī)關(guān)不作為；也可直接就原行政處罰決定向法院提起訴訟（起訴期限為收到處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)）。五、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》部分1.丁公司2024年末資產(chǎn)負(fù)債表顯示：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)800萬(wàn)元（其中存貨200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款300萬(wàn)元），非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1200萬(wàn)元；流動(dòng)負(fù)債合計(jì)500萬(wàn)元，非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)700萬(wàn)元；所有者權(quán)益合計(jì)800萬(wàn)元。利潤(rùn)表顯示：營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求：計(jì)算丁公司2024年末的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（假設(shè)年初應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元）。答案：流動(dòng)比率=800÷500=1.6；速動(dòng)比率=（800-200）÷500=1.2；資產(chǎn)負(fù)債率=（500+700）÷（800+1200）=1200÷2000=60%；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=5000÷[（200+300）÷2]=5000÷250=20次解析：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=800/500=1.6；速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（800-200）/500=1.2；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=（500+700）/（800+1200）=60%；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=5000/[（年初200+年末300）/2]=20次（若為賒銷收入，需用賒銷額計(jì)算，本題假設(shè)全部為賒銷）。2.戊公司2024年1月1日以銀行存款1200萬(wàn)元取得己公司30%的股權(quán)，能夠?qū)汗臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日，己公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值一致）。2024年己公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元（戊公司于當(dāng)年收到），其他綜合收益增加200萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：編制戊公司2024年與該長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。答案：（1）取得投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1200貸：銀行存款1200（2）調(diào)整初始投資成本（1200=4000×30%，無(wú)需調(diào)整）；（3）確認(rèn)投資收益：800×30%=240萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整240貸：投資收益240（4）宣告分派股利：300×30%=90萬(wàn)元借：應(yīng)收股利90貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整90（5）收到股利：借：銀行存