損益憑證管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司損益憑證的管理，規(guī)范憑證的填制、審核、傳遞、保管等工作流程，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動(dòng)中涉及的各類損益憑證的管理。（三）定義1.損益憑證：是指記錄公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、利潤等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的重要依據(jù)。2.原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。3.記賬憑證：是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。（四）管理原則1.合法性原則：損益憑證的管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，內(nèi)容與實(shí)際情況相符。3.準(zhǔn)確性原則：憑證的填制應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計(jì)算正確，摘要清晰明了。4.完整性原則：憑證應(yīng)具備完整的要素，包括日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等。5.及時(shí)性原則：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)填制憑證，并按照規(guī)定的流程進(jìn)行審核、傳遞和保管。二、原始憑證管理（一）原始憑證的種類1.外來原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購買貨物取得的發(fā)票、支付費(fèi)用取得的收據(jù)等。2.自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如入庫單、出庫單、工資表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。（二）原始憑證的填制要求1.內(nèi)容真實(shí)：原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.項(xiàng)目齊全：原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。3.手續(xù)完備：單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫清楚、規(guī)范：原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“—”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“—”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。5.編號連續(xù)：各種原始憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號，如發(fā)票、收據(jù)等，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制及時(shí)：原始憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制，并按規(guī)定的程序和手續(xù)傳遞給有關(guān)部門和人員。（三）原始憑證的審核1.審核內(nèi)容真實(shí)性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)可靠。合法性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否履行了必要的審批手續(xù)。合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。完整性審核：審核原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括憑證的名稱、日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額等要素是否完備。正確性審核：審核原始憑證的摘要是否填寫清楚，日期是否真實(shí)，數(shù)字是否準(zhǔn)確，小數(shù)點(diǎn)位置是否正確，大小寫金額是否一致等。2.審核流程經(jīng)辦人員取得原始憑證后，應(yīng)首先進(jìn)行自我審核，確保憑證內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。將原始憑證提交給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審核，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性。財(cái)務(wù)部門收到原始憑證后，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詳細(xì)審核，審核無誤后在憑證上簽字蓋章，并據(jù)以編制記賬憑證。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與經(jīng)辦人員溝通，要求其補(bǔ)充、更正或重新填制原始憑證。如問題較為嚴(yán)重，應(yīng)拒絕受理，并向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（四）原始憑證的傳遞與保管1.傳遞原始憑證應(yīng)按照規(guī)定的流程和時(shí)間及時(shí)傳遞，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性。經(jīng)辦人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)將原始憑證傳遞給相關(guān)部門和人員，不得積壓。涉及多個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證應(yīng)按照業(yè)務(wù)流程依次傳遞，每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審核和傳遞工作。2.保管財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)原始憑證的保管工作，確保憑證的安全和完整。原始憑證應(yīng)按照類別、日期等進(jìn)行分類整理，裝訂成冊，并建立相應(yīng)的索引和目錄，便于查找和核對。對于重要的原始憑證，如發(fā)票、合同等，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)保管，并采取必要的安全措施，如保險(xiǎn)柜存放、加密存儲等。原始憑證的保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，期滿后如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。三、記賬憑證管理（一）記賬憑證的編制要求1.根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，確保記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證一致。2.記賬憑證應(yīng)具備完整的要素，包括日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等。3.摘要應(yīng)簡明扼要，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于登記賬簿和查閱賬目。4.會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用正確，符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不得隨意變更。5.金額填寫應(yīng)準(zhǔn)確無誤，借貸方金額必須相等，合計(jì)金額的大小寫必須一致。6.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便查考和核對。編號方法可以采用順序編號法、分類編號法等，但應(yīng)保持編號的連續(xù)性和系統(tǒng)性。7.記賬憑證如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。8.記賬憑證填制完成后，如有附件，應(yīng)在記賬憑證上注明附件張數(shù)，并將附件粘貼在記賬憑證后面，附件應(yīng)整齊、牢固，不得脫落。（二）記賬憑證的審核1.審核內(nèi)容內(nèi)容完整性審核：審核記賬憑證的日期、編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等要素是否齊全?？颇繙?zhǔn)確性審核：審核記賬憑證所使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，借貸方科目對應(yīng)關(guān)系是否清晰。金額正確性審核：審核記賬憑證的金額計(jì)算是否正確，借貸方金額是否相等，合計(jì)金額的大小寫是否一致。摘要合理性審核：審核記賬憑證的摘要是否能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，是否簡明扼要。附件完整性審核：審核記賬憑證所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否與記賬憑證相符，原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證上注明的附件張數(shù)一致。2.審核流程記賬憑證編制完成后，由編制人員進(jìn)行自我審核，確保憑證內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。將記賬憑證提交給財(cái)務(wù)主管進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)主管應(yīng)重點(diǎn)審核憑證的科目使用、金額計(jì)算、摘要填寫等是否正確，附件是否齊全。審核通過的記賬憑證由財(cái)務(wù)主管簽字蓋章后，方可據(jù)以登記賬簿。如審核中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與編制人員溝通，要求其進(jìn)行修改和完善。（三）記賬憑證的傳遞與保管1.傳遞記賬憑證編制完成后，應(yīng)及時(shí)傳遞給登記賬簿的人員，確保賬簿記錄的及時(shí)性。傳遞過程中，應(yīng)注意憑證的安全，避免丟失、損壞。2.保管記賬憑證應(yīng)按照類別、日期等進(jìn)行分類整理，裝訂成冊，并建立相應(yīng)的索引和目錄，便于查找和核對。記賬憑證的保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，期滿后如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。對于電算化記賬憑證，應(yīng)定期進(jìn)行備份，并妥善保管備份數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失。四、憑證的裝訂與歸檔（一）裝訂要求1.記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。2.裝訂前應(yīng)將記賬憑證所附原始憑證整理整齊，對大于記賬憑證的原始憑證，應(yīng)按記賬憑證的面積尺寸進(jìn)行折疊，使折疊后的尺寸與記賬憑證一致，并避開裝訂線，以便翻閱。3.裝訂時(shí)應(yīng)使用棉線在左上角裝訂，裝訂應(yīng)牢固、整齊，不得有壓角、掉頁等現(xiàn)象。4.在裝訂線上側(cè)和左側(cè)粘貼封簽，并在封簽處加蓋裝訂人員印章。5.裝訂后的記賬憑證應(yīng)在封面上注明單位名稱、年度、月份、記賬憑證種類、起訖日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員在封面上簽字蓋章。（二）歸檔要求1.裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)按照檔案管理的要求進(jìn)行歸檔保管，建立檔案索引和目錄，便于查找和查閱。2.檔案管理人員應(yīng)定期對憑證檔案進(jìn)行檢查和整理，確保檔案的安全和完整。3.憑證檔案的保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，期滿后如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對損益憑證的管理情況進(jìn)行自查，檢查憑證的填制、審核、傳遞、保管等環(huán)節(jié)是否符合本辦法的規(guī)定。2.內(nèi)