杭州個(gè)稅管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)杭州市個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)稅”）的征收管理，規(guī)范個(gè)稅征納行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。（二）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)制定。（三）適用范圍本辦法適用于杭州市行政區(qū)域內(nèi)取得應(yīng)稅所得的個(gè)人和扣繳義務(wù)人。應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等。（四）基本原則1.依法征稅原則嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序征收個(gè)稅，確保稅款應(yīng)收盡收。2.公平公正原則對(duì)不同納稅人的應(yīng)稅所得，按照相同的稅收政策和征管標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收管理，保障稅收公平。3.服務(wù)與管理并重原則在加強(qiáng)個(gè)稅征管的同時(shí)，優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供便捷、高效的辦稅渠道，提高納稅人滿意度。二、納稅登記與申報(bào)（一）納稅登記1.納稅人應(yīng)自取得應(yīng)稅所得之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅人及扣繳義務(wù)人登記檔案，記錄其基本信息、納稅申報(bào)、稅款繳納等情況。（二）納稅申報(bào)1.納稅人取得應(yīng)稅所得，應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。3.納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)以及其他方式。納稅人可根據(jù)自身情況選擇合適的申報(bào)方式。4.納稅人在納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的，應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算清繳。納稅人可通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端等渠道自行辦理年度匯算清繳，也可委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理。三、稅款征收（一）征收方式1.代扣代繳扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表。2.自行申報(bào)繳納納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，或者扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。3.源泉扣繳對(duì)非居民個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在向非居民個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定扣繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。（二）稅率與計(jì)稅依據(jù)1.稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，適用不同的稅率。工資、薪金所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十；經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2.計(jì)稅依據(jù)各項(xiàng)應(yīng)稅所得的計(jì)稅依據(jù)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確定。一般來(lái)說(shuō)，工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。（三）減免稅規(guī)定1.法定減免按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)特定情形的個(gè)人所得給予減免稅優(yōu)惠。例如，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)稅；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)稅等。2.其他減免根據(jù)國(guó)家政策和杭州市實(shí)際情況，對(duì)符合條件的個(gè)人所得給予其他減免稅優(yōu)惠。如對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬的所得，可減征個(gè)人所得稅。具體減征幅度和期限由杭州市人民政府規(guī)定。（四）稅款繳納1.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納稅款。逾期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定加收滯納金。2.納稅人繳納稅款可通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付、現(xiàn)金繳納等方式進(jìn)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供多元化的稅款繳納渠道，方便納稅人繳納稅款。四、稅收優(yōu)惠與扣除（一）稅收優(yōu)惠1.對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等，其個(gè)人股東取得的股息、紅利所得，可按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。2.對(duì)從事特定行業(yè)、特定項(xiàng)目的個(gè)人所得，給予稅收優(yōu)惠。如對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予減免稅優(yōu)惠。3.對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人，按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資。（二）專項(xiàng)附加扣除1.子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。2.繼續(xù)教育納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。3.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4.住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。5.住房租金根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。6.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人按照每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。五、稅收征管與服務(wù)（一）稅收征管1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)稅稅源的監(jiān)控，建立健全稅源信息采集、分析和利用機(jī)制，及時(shí)掌握納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)等情況，為稅收征管提供依據(jù)。2.加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的管理，定期開展扣繳義務(wù)人培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高其扣繳義務(wù)履行能力和水平。對(duì)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)的，依法予以處罰。3.強(qiáng)化納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和處理。對(duì)涉嫌稅收違法行為的，依法進(jìn)行稅務(wù)檢查和處罰。（二）納稅服務(wù)1.優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，減少納稅人辦稅時(shí)間和成本。通過(guò)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、手機(jī)APP等渠道，為納稅人提供便捷的辦稅服務(wù)。2.加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)，通過(guò)多種形式向納稅人宣傳個(gè)稅政策法規(guī)，提高納稅人的稅法遵從度。定期開展納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助納稅人了解納稅申報(bào)、稅款繳納等流程和要求。3.建立健全納稅咨詢服務(wù)機(jī)制，及時(shí)解答納稅人的咨詢問(wèn)題。設(shè)立納稅咨詢熱線、在線客服等渠道，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的咨詢服務(wù)。六、風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督（一）風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)個(gè)稅征管過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。通過(guò)數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和輔導(dǎo)；對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，進(jìn)行納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查。（二）監(jiān)督檢查1.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督檢查，確保個(gè)稅征管工作依法依規(guī)進(jìn)行。對(duì)稅務(wù)人員的執(zhí)法行為、服務(wù)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。2.接受社會(huì)監(jiān)督，暢通納稅人投訴舉報(bào)渠道，對(duì)納稅人反映的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理和反饋。定期開展納稅人滿意度調(diào)查，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。七、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定辦理納稅登記、納稅申報(bào)、繳納稅款等事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）扣繳義務(wù)人法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表等事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。（三）其他法律責(zé)任1.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究