會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/18做賬實(shí)操-公司兩個(gè)賬戶(hù)往來(lái)款的會(huì)計(jì)分錄（SOP）一、核心邏輯與適用場(chǎng)景1.賬戶(hù)類(lèi)型與資金流向賬戶(hù)類(lèi)型適用場(chǎng)景典型案例基本戶(hù)?一般戶(hù)資金調(diào)配、日常結(jié)算從基本戶(hù)轉(zhuǎn)款至一般戶(hù)支付貨款基本戶(hù)?專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金管理（如貸款專(zhuān)戶(hù)）貸款資金從專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)入基本戶(hù)使用境內(nèi)戶(hù)?境外戶(hù)跨境資金調(diào)撥（需符合外匯管理）境外子公司向境內(nèi)母公司匯回利潤(rùn)2.關(guān)鍵控制要點(diǎn)真實(shí)性：需有真實(shí)業(yè)務(wù)背景（如資金拆借協(xié)議、內(nèi)部調(diào)撥單）。合規(guī)性：避免資金占用、洗錢(qián)等風(fēng)險(xiǎn)，符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》。賬務(wù)清晰：明確區(qū)分“其他應(yīng)收款”與“其他應(yīng)付款”，避免長(zhǎng)期掛賬。二、會(huì)計(jì)分錄全流程場(chǎng)景1：同一公司不同銀行賬戶(hù)間轉(zhuǎn)賬（1）基本戶(hù)轉(zhuǎn)至一般戶(hù)借：銀行存款——一般戶(hù)貸：銀行存款——基本戶(hù)附件要求：銀行轉(zhuǎn)賬回單內(nèi)部資金調(diào)撥審批單（2）一般戶(hù)轉(zhuǎn)回基本戶(hù)借：銀行存款——基本戶(hù)貸：銀行存款——一般戶(hù)場(chǎng)景2：母子公司賬戶(hù)間資金拆借（1）母公司借款給子公司母公司賬務(wù)借：其他應(yīng)收款——子公司貸：銀行存款子公司賬務(wù)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——母公司（2）子公司還款子公司賬務(wù)借：其他應(yīng)付款——母公司貸：銀行存款母公司賬務(wù)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——子公司場(chǎng)景3：集團(tuán)內(nèi)部資金池調(diào)撥（統(tǒng)借統(tǒng)還）（1）子公司將資金上劃至資金池子公司賬務(wù)借：其他應(yīng)收款——集團(tuán)資金池貸：銀行存款集團(tuán)賬務(wù)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——子公司（2）集團(tuán)下?lián)苜Y金給子公司集團(tuán)賬務(wù)借：其他應(yīng)付款——子公司貸：銀行存款子公司賬務(wù)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——集團(tuán)資金池三、特殊場(chǎng)景處理1.跨境資金調(diào)撥（涉及外幣）（1）境內(nèi)母公司向境外子公司匯款（假設(shè)匯率6.5）母公司賬務(wù)（人民幣記賬）借：其他應(yīng)收款——境外子公司（USD10,000×6.5）貸：銀行存款——外幣戶(hù)（USD10,000×6.5）子公司賬務(wù)（美元記賬）借：銀行存款——美元戶(hù)USD10,000貸：其他應(yīng)付款——母公司USD10,0002.賬戶(hù)間利息結(jié)算（1）計(jì)提利息（假設(shè)年利率4%）出借方賬務(wù)借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入借款方賬務(wù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息（2）支付利息借款方賬務(wù)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款出借方賬務(wù)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息四、示例解析示例1：基本戶(hù)轉(zhuǎn)一般戶(hù)業(yè)務(wù)：A公司從基本戶(hù)（工行）轉(zhuǎn)款50萬(wàn)元至一般戶(hù)（建行）用于日常經(jīng)營(yíng)。賬務(wù)處理：借：銀行存款——建行一般戶(hù)500,000貸：銀行存款——工行基本戶(hù)500,000示例2：母子公司無(wú)息借款業(yè)務(wù)：母公司B借款300萬(wàn)元給子公司C，無(wú)利息約定。賬務(wù)處理：母公司B借：其他應(yīng)收款——子公司C3,000,000貸：銀行存款3,000,000子公司C借：銀行存款3,000,000貸：其他應(yīng)付款——母公司B3,000,000五、風(fēng)險(xiǎn)控制與合規(guī)要點(diǎn)1.資金占用風(fēng)險(xiǎn)：避免母公司長(zhǎng)期無(wú)償占用子公司資金，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利息收入征稅。2.外匯管理合規(guī)：跨境轉(zhuǎn)賬需符合《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)指引〉的通知》（匯發(fā)〔2020〕14號(hào)）。3.審計(jì)關(guān)注點(diǎn)：檢查“其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，核實(shí)資金往來(lái)的真實(shí)性與合理性。4.稅務(wù)處理：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)符合條件可免征增值稅（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）。六、政策依據(jù)1.《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行令〔2003〕第5號(hào)）2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)納稅所得額核定問(wèn)題的公告》（2017年第6號(hào)）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶(hù)余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶(hù)信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)工作職責(zé)說(shuō)明書(shū)一、基本信息崗位名稱(chēng)：會(huì)計(jì)所屬部門(mén)：財(cái)務(wù)部直接上級(jí)：財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責(zé)賬務(wù)處理嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)定，對(duì)各類(lèi)原始憑證進(jìn)行審核，確保其真實(shí)性、合法性與完整性。審核無(wú)誤后，準(zhǔn)確編制記賬憑證，涵蓋資產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、收入確認(rèn)等業(yè)務(wù)。每日及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)總賬與明細(xì)賬的登記工作，定期進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，保證賬賬相符。月終，依據(jù)總賬和明細(xì)賬編制科目余額表，為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制按照月度、季度和年度，精準(zhǔn)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表編制過(guò)程中，確保數(shù)據(jù)來(lái)源可靠、計(jì)算準(zhǔn)確、項(xiàng)目列示規(guī)范，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告。通過(guò)比率分析、趨勢(shì)分析等方法，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)及存在問(wèn)題，為管理層決策提供有力的財(cái)務(wù)支持。稅務(wù)管理熟悉國(guó)家稅收政策法規(guī)，及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況，確保企業(yè)稅務(wù)處理的合規(guī)性。負(fù)責(zé)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各類(lèi)稅款的計(jì)算與申報(bào)繳納工作，按時(shí)完成納稅申報(bào)任務(wù)，避免逾期納稅風(fēng)險(xiǎn)。整理、保管稅務(wù)相關(guān)資料，如稅務(wù)申報(bào)表、完稅憑證等，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查與審計(jì)工作。積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃，在合法合規(guī)的前提下，為企業(yè)降低稅務(wù)成本。預(yù)算管理協(xié)同各部門(mén)，參與年度預(yù)算的編制工作。收集、整理各部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)，運(yùn)用合理的預(yù)算編制方法，對(duì)收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，協(xié)助編制全面預(yù)算草案。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控與分析，定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查與分析，提出調(diào)整建議，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)審計(jì)配合為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作提供必要的財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)支持，配合審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行解釋說(shuō)明，并協(xié)助制定整改措施。根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作流程和內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，提升財(cái)務(wù)管理水平。三、任職要求教育背景：會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)，本科及以上學(xué)歷。工作經(jīng)驗(yàn)：具有[X]年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有[行業(yè)名稱(chēng)]行業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先。專(zhuān)業(yè)技能熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)法規(guī)。能夠熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，如用友、金蝶等，以及辦公軟件，如Excel、Word等。具備較強(qiáng)的Excel數(shù)據(jù)處理能力，能夠運(yùn)用函數(shù)和數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。職業(yè)資格：持有初級(jí)會(huì)計(jì)師及以上職稱(chēng)證書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師優(yōu)先。能力素質(zhì)具備嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，高度的