核定抵扣管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本公司/組織在[具體行業(yè)領(lǐng)域]的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，規(guī)范抵扣行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保公司/組織合法合規(guī)經(jīng)營，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本核定抵扣管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在[具體經(jīng)營活動范圍]中涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目且采用核定抵扣方式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，確保核定抵扣業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全財(cái)務(wù)核算制度，準(zhǔn)確記錄與核定抵扣相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確計(jì)算提供依據(jù)。3.風(fēng)險防控原則加強(qiáng)對核定抵扣業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別、評估和控制，防范因政策變化、核算失誤等導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。二、核定抵扣的范圍與條件（一）范圍1.本公司/組織購進(jìn)[列舉主要的購進(jìn)貨物或勞務(wù)種類]用于生產(chǎn)銷售[具體產(chǎn)品或提供的勞務(wù)]，符合核定抵扣條件的，適用本辦法。2.對于購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，若用于本公司/組織的[具體農(nóng)產(chǎn)品加工或銷售用途]，且滿足相關(guān)規(guī)定的，納入核定抵扣范圍。（二）條件1.財(cái)務(wù)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。2.按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的一般納稅人條件登記。3.購進(jìn)的貨物或勞務(wù)具有合法有效的增值稅扣稅憑證。三、核定抵扣的方法（一）投入產(chǎn)出法1.計(jì)算公式當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量2.農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價的確定以實(shí)際采購成本為基礎(chǔ)，按照加權(quán)平均法計(jì)算確定。對于不同批次購進(jìn)價格差異較大的，應(yīng)合理劃分批次進(jìn)行核算。3.扣除率的適用根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品的具體用途和國家規(guī)定，確定適用的扣除率。如購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%；購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%。（二）成本法1.計(jì)算公式當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本2.主營業(yè)務(wù)成本的核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確歸集和核算與農(nóng)產(chǎn)品耗用相關(guān)的主營業(yè)務(wù)成本，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。3.農(nóng)產(chǎn)品耗用率的調(diào)整每年根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，對上年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時，應(yīng)提供充分的證據(jù)資料，說明調(diào)整的原因和依據(jù)。（三）參照法1.適用情形新辦的納稅人或者納稅人新增產(chǎn)品的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照所屬行業(yè)或者其他相同或者相近納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。2.核定程序納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，包括生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品配方、原材料采購情況等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，結(jié)合行業(yè)平均水平，確定參照的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。四、核定抵扣的計(jì)算與申報（一）計(jì)算步驟1.根據(jù)當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)數(shù)據(jù)，按照選定的核定抵扣方法計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.核對當(dāng)期取得的增值稅扣稅憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，與計(jì)算得出的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較。3.對于兩者之間的差異，按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和處理。如計(jì)算得出的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于取得扣稅憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額部分應(yīng)作為當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額申報；反之，應(yīng)以取得扣稅憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為準(zhǔn)申報抵扣。（二）申報要求1.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》等相關(guān)資料。2.申報數(shù)據(jù)應(yīng)與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)一致，如有差異，應(yīng)在申報時說明原因，并提供相關(guān)證明材料。五、日常管理（一）購進(jìn)業(yè)務(wù)管理1.采購部門應(yīng)確保購進(jìn)的貨物或勞務(wù)符合公司/組織生產(chǎn)經(jīng)營需要，并取得合法有效的增值稅扣稅憑證。2.對于購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)詳細(xì)記錄購進(jìn)日期、品種、數(shù)量、單價、金額、供貨方等信息，建立農(nóng)產(chǎn)品采購臺賬。3.在采購合同中，應(yīng)明確約定貨物或勞務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價格、交貨時間、付款方式、發(fā)票開具等條款，確保合同的履行符合稅收法規(guī)要求。（二）庫存管理1.建立健全庫存管理制度，定期對庫存的貨物和農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.對于庫存的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按照不同的購進(jìn)批次、品種、用途等進(jìn)行分類核算，準(zhǔn)確記錄庫存變動情況。3.因管理不善等原因造成農(nóng)產(chǎn)品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）財(cái)務(wù)核算管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照本辦法及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求，準(zhǔn)確核算與核定抵扣相關(guān)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅額。2.定期對核定抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，評估其對公司/組織稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)效益的影響，為管理層決策提供依據(jù)。3.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)工作，及時提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)，確保公司/組織財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，密切關(guān)注國家稅收政策變化，及時評估政策調(diào)整對公司/組織核定抵扣業(yè)務(wù)的影響。2.定期對核定抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策解讀和征管要求，確保公司/組織的稅務(wù)處理符合規(guī)定。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對核定抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，檢查相關(guān)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性等。2.對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時下達(dá)整改通知，要求責(zé)任部門限期整改，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對核定抵扣業(yè)務(wù)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，如