汝城審計管理辦法總則目的與依據(jù)本辦法旨在加強汝城縣審計工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，提高審計工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，保障財政資金安全、規(guī)范、有效使用，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家有關(guān)審計工作的法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合汝城縣實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于汝城縣審計機關(guān)依法對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督的活動?；驹瓌t審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法審計、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。審計機關(guān)和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機構(gòu)與人員審計機關(guān)職責(zé)汝城縣審計機關(guān)在本級人民政府和上級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。其主要職責(zé)包括：1.對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。2.對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行審計監(jiān)督。3.對國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。4.對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督。5.對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。6.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。7.按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計監(jiān)督。8.對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進行審計的事項進行審計監(jiān)督。審計人員配備審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備審計人員，確保審計工作的順利開展。審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，保守審計工作秘密。審計計劃管理年度審計項目計劃制定審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合汝城縣經(jīng)濟社會發(fā)展實際和上級審計機關(guān)工作要求，于每年年底前制定下一年度審計項目計劃。年度審計項目計劃應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)后實施，并報上一級審計機關(guān)備案。審計項目計劃調(diào)整年度審計項目計劃一經(jīng)確定，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行。如遇特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序辦理。調(diào)整后的審計項目計劃應(yīng)當(dāng)及時通知相關(guān)部門和單位。審計實施程序?qū)徲嫓?zhǔn)備階段1.審計機關(guān)根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書應(yīng)當(dāng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間以及對被審計單位配合審計工作的要求等事項。2.審計組應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的基本情況，編制審計工作方案。審計工作方案應(yīng)當(dāng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計方法以及審計工作要求等內(nèi)容。3.審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位提供的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料進行初步審查，確定審計重點和審計方法。審計實施階段1.審計組應(yīng)當(dāng)按照審計工作方案和審計通知書確定的審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計。審計人員可以通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。2.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)及時記錄，并向?qū)徲嫿M組長報告。審計組組長應(yīng)當(dāng)組織審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究，提出處理意見和建議。3.審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位溝通情況，聽取被審計單位的意見和建議。被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他相關(guān)資料，不得拒絕、拖延、謊報。審計報告階段1.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計結(jié)果、審計處理意見和建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組，逾期未送交的，視為無異議。2.審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位提出的書面意見進行認真研究，對審計報告進行修改完善后，連同被審計單位的書面意見一并報送審計機關(guān)。3.審計機關(guān)對審計組報送的審計報告進行審議，根據(jù)審議結(jié)果，出具審計機關(guān)的審計報告、審計決定書等審計法律文書。審計機關(guān)的審計報告應(yīng)當(dāng)向社會公布，接受社會監(jiān)督。審計質(zhì)量控制審計質(zhì)量控制制度審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計質(zhì)量控制制度，對審計項目從審計計劃、審計實施、審計報告到審計決定執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)進行全過程質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括審計質(zhì)量責(zé)任制度、審計項目審理制度、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度等內(nèi)容。審計項目審理審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的審理機構(gòu)或者配備專門的審理人員，對審計組提交的審計報告、審計決定書等審計法律文書進行審理。審理機構(gòu)或者審理人員應(yīng)當(dāng)對審計項目的審計程序、審計證據(jù)、審計評價、審計處理處罰等進行全面審查，提出審理意見。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理意見對審計報告、審計決定書等審計法律文書進行修改完善后，報審計機關(guān)審定。審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查可以采取內(nèi)部檢查、交叉檢查、上級檢查等方式進行。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果通報制度，對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量好的審計項目和審計人員進行表彰獎勵，對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量差的審計項目和審計人員進行批評教育和責(zé)任追究。審計結(jié)果運用審計結(jié)果報告與公告審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級人民政府和上級審計機關(guān)報告審計結(jié)果，并按照國家有關(guān)規(guī)定向社會公告審計結(jié)果。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)包括審計基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計處理情況和建議等內(nèi)容。審計結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)包括被審計單位名稱、審計項目名稱、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計處理情況和建議等內(nèi)容。審計結(jié)果整改落實被審計單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書等審計法律文書，及時進行整改，并將整改情況書面報告審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位落實整改措施。對整改不力的被審計單位，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理處罰。審計結(jié)果與相關(guān)部門的協(xié)作配合審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與紀檢監(jiān)察、財政、稅務(wù)、國資等相關(guān)部門的協(xié)作配合，建立健全信息共享、線索移送、結(jié)果運用等工作機制。對審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題線索，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)處理；對審計發(fā)現(xiàn)的財政財務(wù)管理等方面的問題，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時與財政等相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決問題的措施和辦法。責(zé)任追究被審計單位及相關(guān)人員責(zé)任被審計單位違反本辦法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)依法予以處理處罰；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。審計人員責(zé)任審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密