沈陽契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)沈陽契稅征收管理，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在沈陽市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人繳納契稅的管理活動(dòng)。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法、公平、公正、便民的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序和標(biāo)準(zhǔn)征收契稅，確保納稅人依法納稅，同時(shí)保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。二、納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率（一）納稅義務(wù)人在沈陽市境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。所稱承受，是指以受讓、購(gòu)買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。（二）征稅范圍1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。3.房屋買賣。4.房屋贈(zèng)與。5.房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（三）稅率契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。沈陽市根據(jù)實(shí)際情況，確定本市契稅適用稅率為[具體稅率]。三、計(jì)稅依據(jù)（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。交換價(jià)格相等的，免征契稅；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。前款所稱補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益，是指因改變土地用途等原因需要補(bǔ)繳的土地出讓金、土地收益金等費(fèi)用。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率納稅人應(yīng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證后的[規(guī)定期限]內(nèi)，按照上述公式計(jì)算繳納契稅。例如，某單位購(gòu)買一套房屋，成交價(jià)格為100萬元，本市契稅適用稅率為3%，則該單位應(yīng)繳納契稅稅額=100萬元×3%=3萬元。五、稅收優(yōu)惠（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。1.用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。2.用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。3.用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。4.用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。5.用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用的庫房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。本規(guī)定所稱公有住房，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國(guó)有土地上由國(guó)家投資、企業(yè)投資或者單位集資建設(shè)的住房，經(jīng)城市住房制度改革機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)向職工出售的住房。（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。不可抗力是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。符合上述稅收優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。六、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（二）納稅申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起[規(guī)定期限]內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫契稅納稅申報(bào)表，并提交以下資料：1.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或具有合同性質(zhì)的憑證原件及復(fù)印件。2.納稅人身份證明原件及復(fù)印件。3.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)的其他證明材料，如房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、公證文書等（根據(jù)具體情況提供）。4.享受契稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料原件及復(fù)印件。（三）納稅繳納方式1.納稅人可以直接到契稅征收機(jī)關(guān)繳納契稅，也可以通過財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納契稅。2.以劃撥方式取得土地使用權(quán)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)在補(bǔ)繳契稅后，持契稅完稅憑證等有關(guān)資料辦理土地權(quán)屬變更登記手續(xù)。七、征收管理（一）征收機(jī)關(guān)職責(zé)沈陽市契稅征收機(jī)關(guān)為各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法履行契稅征收管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)契稅征收工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全征收管理制度，確保契稅及時(shí)、足額征收入庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的協(xié)作配合，建立信息共享機(jī)制，及時(shí)獲取土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等相關(guān)信息，共同做好契稅征收管理工作。（二）納稅評(píng)估與檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)契稅納稅情況的評(píng)估和檢查，通過數(shù)據(jù)分析、實(shí)地核查等方式，核實(shí)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否符合稅收政策規(guī)定。對(duì)納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以征收契稅。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（三）稅款追征與退還1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。3.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫管理的規(guī)定退還。八、法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。2.納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（二）扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）其他相關(guān)法律責(zé)任1.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情