稅收抽查管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收抽查行為，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的抽查。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅收抽查應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保抽查程序合法、結(jié)果有效。2.公正公開原則：堅持公平、公正、公開，對所有納稅人、扣繳義務(wù)人一視同仁，保障其知情權(quán)和參與權(quán)。3.風(fēng)險導(dǎo)向原則：以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，科學(xué)確定抽查對象和內(nèi)容，提高抽查的針對性和實效性。4.高效便民原則：在保證稅收征管質(zhì)量的前提下，優(yōu)化抽查流程，提高工作效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。二、抽查對象確定（一）隨機(jī)抽查對象名錄庫1.建立方式各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分層分級、屬地管理的原則，建立隨機(jī)抽查對象名錄庫。名錄庫涵蓋轄區(qū)內(nèi)所有納稅人和扣繳義務(wù)人，并根據(jù)實際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。2.分類標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)類型、納稅信用等級等因素，將隨機(jī)抽查對象分為重點稅源企業(yè)、非重點稅源企業(yè)和個體工商戶三類。對重點稅源企業(yè)，每年抽查比例不低于20%；對非重點稅源企業(yè)，每年抽查比例不低于3%；對個體工商戶，每年抽查比例不低于5%。（二）抽查對象的隨機(jī)抽取1.抽取方式采用隨機(jī)搖號等方式，從隨機(jī)抽查對象名錄庫中隨機(jī)抽取抽查對象。對同一抽查事項，應(yīng)當(dāng)從同一名錄庫中隨機(jī)抽取檢查對象。2.特殊情況處理對國家稅務(wù)總局和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要求重點檢查的對象，以及通過大數(shù)據(jù)分析等手段發(fā)現(xiàn)有重大稅收風(fēng)險的納稅人，不受隨機(jī)抽取限制，直接列為抽查對象。三、抽查內(nèi)容（一）納稅申報情況1.申報數(shù)據(jù)真實性：檢查納稅人申報的收入、成本、費(fèi)用、利潤等數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，是否存在少報、漏報、虛報等情況。2.申報期限合規(guī)性：核實納稅人是否按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報，有無逾期申報行為。（二）稅款繳納情況1.應(yīng)納稅額計算準(zhǔn)確性：審查納稅人應(yīng)納稅額的計算是否正確，適用稅率是否準(zhǔn)確，扣除項目是否合規(guī)。2.稅款繳納及時性：檢查納稅人是否按照規(guī)定的期限足額繳納稅款，有無拖欠稅款行為。（三）發(fā)票使用情況1.發(fā)票開具合規(guī)性：查看納稅人開具發(fā)票是否符合規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容是否真實、完整，是否存在虛開發(fā)票等違法行為。2.發(fā)票取得真實性：核實納稅人取得的發(fā)票是否真實有效，是否存在取得虛開發(fā)票、假發(fā)票等情況。（四）稅收優(yōu)惠政策享受情況1.優(yōu)惠資格認(rèn)定：檢查納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策的享受條件，資格認(rèn)定是否準(zhǔn)確。2.優(yōu)惠申報與備案：審查納稅人是否按照規(guī)定進(jìn)行稅收優(yōu)惠申報和備案，申報資料是否齊全、真實。（五）其他涉稅事項根據(jù)稅收征管實際情況和工作需要，可對納稅人的其他涉稅事項進(jìn)行抽查，如稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅評估等。四、抽查方式（一）實地檢查1.檢查內(nèi)容到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、辦公地點等實地查看，核實相關(guān)涉稅資料和情況，包括賬簿、憑證、報表、發(fā)票等。2.檢查程序提前向納稅人送達(dá)檢查通知書，告知檢查時間、內(nèi)容、要求等。檢查人員不少于兩人，并出示稅務(wù)檢查證件。檢查過程中，如實記錄檢查情況，制作檢查工作底稿。（二）電子查賬1.適用范圍對實行電子賬務(wù)處理的納稅人，可采用電子查賬方式進(jìn)行檢查。2.檢查方法利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子查賬軟件，對納稅人的電子賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析和檢查，重點關(guān)注收入、成本、費(fèi)用、利潤等關(guān)鍵指標(biāo)的真實性和準(zhǔn)確性。（三）數(shù)據(jù)比對分析1.比對數(shù)據(jù)來源通過稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺等，獲取納稅人的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，與納稅人申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。2.比對分析內(nèi)容比對分析納稅人的申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、第三方信息等之間的差異，查找可能存在的稅收風(fēng)險點。五、抽查實施（一）檢查準(zhǔn)備1.成立檢查組根據(jù)抽查任務(wù)的要求，成立檢查組，明確檢查組長和成員的職責(zé)分工。2.收集資料收集與抽查對象相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策文件、征管資料等，了解抽查對象的基本情況和稅收風(fēng)險狀況。3.制定檢查方案根據(jù)抽查對象的特點和檢查內(nèi)容，制定詳細(xì)的檢查方案，明確檢查步驟、方法、時間安排等。（二）檢查實施1.送達(dá)檢查通知按照規(guī)定的程序和方式，向抽查對象送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其權(quán)利和義務(wù)。2.開展檢查工作檢查組按照檢查方案的要求，對抽查對象進(jìn)行實地檢查、電子查賬或數(shù)據(jù)比對分析等工作，認(rèn)真查閱相關(guān)資料，詢問有關(guān)人員，核實涉稅事項。3.制作檢查記錄檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實記錄檢查情況，制作檢查工作底稿。檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄檢查時間、地點、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)等。（三）檢查終結(jié)1.撰寫檢查報告檢查組對檢查情況進(jìn)行匯總分析，撰寫檢查報告。檢查報告應(yīng)當(dāng)包括檢查對象基本情況、檢查內(nèi)容、檢查發(fā)現(xiàn)的問題、處理建議等。2.征求意見將檢查報告送達(dá)抽查對象，征求其意見。抽查對象應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議。3.審理處理稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢查報告進(jìn)行審理，根據(jù)審理結(jié)果作出相應(yīng)的處理決定。對發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，依法予以處罰；對需要補(bǔ)繳稅款、滯納金的，責(zé)令納稅人限期繳納。六、結(jié)果處理（一）無問題處理對抽查未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時反饋檢查結(jié)果，并做好相關(guān)記錄。（二）一般性問題處理對抽查發(fā)現(xiàn)的一般性涉稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人限期改正，并對其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，幫助其規(guī)范財務(wù)管理和納稅申報。（三）稅收違法行為處理對抽查發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以立案查處，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，給予相應(yīng)的行政處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。（四）結(jié)果公示稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，對稅收抽查結(jié)果進(jìn)行公示，接受社會監(jiān)督。公示內(nèi)容包括抽查對象、檢查時間、檢查內(nèi)容、檢查結(jié)果等。七、復(fù)查（一）復(fù)查條件納稅人對稅收抽查結(jié)果有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請復(fù)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行復(fù)查的，也可自行組織復(fù)查。（二）復(fù)查程序1.申請受理納稅人提出復(fù)查申請的，應(yīng)當(dāng)提交書面申請，并說明理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)對復(fù)查申請進(jìn)行審核，符合條件的予以受理。2.組織復(fù)查稅務(wù)機(jī)關(guān)成立復(fù)查組，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行復(fù)查。復(fù)查過程中，應(yīng)當(dāng)充分聽取納稅人的陳述和申辯，對相關(guān)證據(jù)進(jìn)行核實。3.反饋結(jié)果復(fù)查結(jié)束后，復(fù)查組應(yīng)當(dāng)撰寫復(fù)查報告，向納稅人反饋復(fù)查結(jié)果。納稅人對復(fù)查結(jié)果仍有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。八、監(jiān)督與責(zé)任（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立監(jiān)督機(jī)制各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收抽查監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對抽查工作的全過程監(jiān)督，確保抽查工作依法依規(guī)進(jìn)行。2.責(zé)任追究對在稅收抽查工作中存在違法違紀(jì)行為的稅務(wù)人員，依法依規(guī)追究其責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.接受社