納稅稽查管理辦法一、總則（一）目的本管理辦法旨在規(guī)范納稅稽查工作，保障國家稅收法律法規(guī)的有效執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，確保國家稅收收入的足額征收。（二）適用范圍本辦法適用于對各類納稅主體（包括企業(yè)、個體工商戶、其他有納稅義務(wù)的組織和個人）的納稅情況進(jìn)行稽查管理。涵蓋了所有稅種的納稅行為，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅、營業(yè)稅等。（三）基本原則1.依法稽查原則嚴(yán)格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策開展納稅稽查工作，確?；槌绦蚝戏?、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。2.公正公平原則對待所有納稅主體一視同仁，不偏袒、不歧視，確?；榻Y(jié)果客觀公正，維護(hù)稅收公平環(huán)境。3.專業(yè)高效原則稽查人員應(yīng)具備專業(yè)的稅收知識和技能，運用科學(xué)合理的稽查方法和手段，提高稽查工作效率，及時發(fā)現(xiàn)和處理納稅問題。4.保密原則在納稅稽查過程中，對涉及納稅人商業(yè)秘密、個人隱私等信息予以嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、納稅稽查機構(gòu)與人員（一）機構(gòu)設(shè)置設(shè)立專門的納稅稽查機構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、實施納稅稽查工作。稽查機構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置內(nèi)部崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保稽查工作有序開展。（二）人員配備稽查機構(gòu)配備具備專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的稽查人員，包括稅務(wù)專業(yè)人員、財務(wù)審計人員等?；槿藛T應(yīng)熟悉稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，具備較強的調(diào)查取證、分析判斷和溝通協(xié)調(diào)能力。（三）人員職責(zé)1.稽查組長職責(zé)負(fù)責(zé)整個稽查項目的組織、協(xié)調(diào)和實施，制定稽查工作計劃和方案，分配工作任務(wù)，審核稽查工作底稿和報告，對稽查工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。2.稽查人員職責(zé)按照稽查組長的安排，開展具體的稽查工作，收集、整理、分析涉稅資料，進(jìn)行調(diào)查取證，編制稽查工作底稿，撰寫稽查報告，對所負(fù)責(zé)的稽查工作內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。三、納稅稽查程序（一）選案1.選案來源通過稅收征管信息系統(tǒng)，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表等進(jìn)行分析，篩選出納稅異常、稅負(fù)偏低等存在疑點的納稅人作為稽查對象。根據(jù)上級交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、群眾舉報等線索確定稽查對象。2.選案方法采用計算機選案、人工選案和人機結(jié)合選案相結(jié)合的方式。利用數(shù)據(jù)分析軟件，設(shè)定選案指標(biāo)和參數(shù)，對納稅人的各項涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，篩選出重點稽查對象。同時，結(jié)合日常征管工作中掌握的情況，對特定行業(yè)、特定企業(yè)進(jìn)行重點關(guān)注和選案。（二）檢查1.下達(dá)稽查通知書選案確定后，向被稽查對象下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，告知其稽查的范圍、內(nèi)容、時間以及需要準(zhǔn)備的資料等事項。2.實施檢查稽查人員按照法定程序和權(quán)限，對被稽查對象的會計憑證、賬簿、報表、發(fā)票等涉稅資料進(jìn)行檢查，核實其納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。通過實地走訪、詢問當(dāng)事人、調(diào)查相關(guān)證人等方式，收集與納稅有關(guān)的證據(jù)材料。運用查詢、凍結(jié)、查封等稅收保全措施，確?；楣ぷ鞯捻樌M(jìn)行。在實施檢查過程中，應(yīng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，詳細(xì)記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題。（三）審理1.審理內(nèi)容對稽查人員提交的稽查報告及相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行全面審理，審查稽查程序是否合法、事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、定性是否準(zhǔn)確、處理意見是否恰當(dāng)?shù)取?.審理方式采用集體審理的方式，由稽查機構(gòu)負(fù)責(zé)人主持，組織相關(guān)人員對案件進(jìn)行討論和審議。審理人員應(yīng)認(rèn)真查閱案件資料，聽取稽查人員的匯報，對存在的問題進(jìn)行分析和判斷，提出審理意見。3.審理結(jié)果處理根據(jù)審理結(jié)果，分別作出以下處理決定：事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)?shù)?，予以同意，制作《稅?wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。事實不清、證據(jù)不足的，退回稽查人員補充調(diào)查或重新稽查。定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)?，提出糾正意見，退回稽查人員重新擬定處理意見。（四）執(zhí)行1.送達(dá)決定書將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被稽查對象，告知其應(yīng)履行的義務(wù)和期限。2.督促執(zhí)行對被稽查對象的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤督促，確保其按照決定書的要求及時足額繳納稅款、滯納金和罰款。對逾期不履行的，依法采取強制執(zhí)行措施，如從其銀行賬戶扣繳稅款、拍賣查封扣押的財產(chǎn)等。3.執(zhí)行結(jié)果反饋執(zhí)行完畢后，將執(zhí)行情況及時反饋給審理部門，歸檔保存相關(guān)執(zhí)行資料。四、納稅稽查方法與技術(shù)（一）賬務(wù)檢查方法1.順查法按照會計核算的順序，依次審查會計憑證、賬簿、報表，從原始憑證入手，逐步核對到記賬憑證、賬簿記錄和會計報表，以發(fā)現(xiàn)納稅問題。2.逆查法從會計報表審查入手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地審查相關(guān)賬簿和憑證，重點檢查可能存在問題的環(huán)節(jié)，提高稽查效率。3.抽查法從被稽查對象的全部會計資料中，抽取部分樣本進(jìn)行審查，根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體情況，發(fā)現(xiàn)納稅問題。（二）分析性復(fù)核方法1.比較分析法將被稽查對象的本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析差異及其原因，查找納稅異常情況。2.比率分析法計算各種財務(wù)比率，如稅負(fù)率、利潤率、成本率等，并與同行業(yè)平均水平或預(yù)警值進(jìn)行比較，評估被稽查對象的納稅情況是否合理。3.趨勢分析法觀察被稽查對象的財務(wù)數(shù)據(jù)在連續(xù)期間內(nèi)的變化趨勢，分析其經(jīng)營狀況和納稅情況的變動是否正常。（三）調(diào)查取證方法1.詢問對被稽查對象的有關(guān)人員進(jìn)行詢問，了解涉稅情況，制作詢問筆錄，并要求被詢問人簽字確認(rèn)。2.實地調(diào)查到被稽查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫等實地查看，核實其生產(chǎn)經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、存貨數(shù)量等，收集相關(guān)證據(jù)。3.函證向與被稽查對象有經(jīng)濟往來的單位或個人發(fā)函，核實有關(guān)交易事項的真實性和金額，取得外部證據(jù)。（四）信息化技術(shù)應(yīng)用利用稅收征管信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析軟件等信息化工具，對納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行快速采集、整理和分析，提高選案的準(zhǔn)確性和稽查工作效率。同時，通過信息化手段實現(xiàn)稽查工作流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，加強對稽查工作的全程監(jiān)控。五、納稅稽查工作的監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度制定稽查工作質(zhì)量考核辦法，對稽查人員的工作質(zhì)量、工作效率、執(zhí)法規(guī)范等進(jìn)行考核評價，確?；楣ぷ饕婪ㄒ酪?guī)進(jìn)行。2.加強案件復(fù)查定期對已查結(jié)的案件進(jìn)行復(fù)查，檢查稽查程序是否合規(guī)、事實是否清楚、證據(jù)是否充分、處理是否恰當(dāng)?shù)?，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。3.開展廉政監(jiān)督加強對稽查人員的廉政教育，建立廉政風(fēng)險防控機制，防止稽查人員在工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人監(jiān)督暢通納稅人投訴渠道，認(rèn)真聽取納稅人對稽查工作的意見和建議，及時處理納稅人的投訴和舉報，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。2.接受社會監(jiān)督主動接受社會各界的監(jiān)督，及時公開納稅稽查工作的相關(guān)信息，增強稽查工作的透明度，提高社會公信力。六、納稅稽查工作的協(xié)作與配合（一）與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門協(xié)作1.與征管部門協(xié)作征管部門及時向稽查機構(gòu)提供納稅人的納稅申報、征管資料等信息，為選案提供依據(jù)。稽查機構(gòu)將稽查結(jié)果反饋給征管部門，協(xié)助征管部門加強稅收征管。2.與稅政部門協(xié)作稅政部門對稽查工作中涉及的稅收政策問題提供指導(dǎo)和解釋，確?；槎ㄐ詼?zhǔn)確、處理恰當(dāng)?；闄C構(gòu)在工作中發(fā)現(xiàn)的稅收政策問題及時反饋給稅政部門，為完善稅收政策提供參考。（二）與其他部門協(xié)作1.與公安部門協(xié)作對涉嫌稅收犯罪的案件，及時移送公安部門立案偵查，加強協(xié)作配合，共同打擊涉稅違法犯罪行為。2.與財政、審計等部門協(xié)作與財政、審計等部門建立信息共享和協(xié)作機制，相互通報有關(guān)情況，共同做好對財政資金使用、財務(wù)收支等方面的監(jiān)督檢查工作。七、法律責(zé)任（一）對納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按規(guī)定申報納稅的責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偷稅的責(zé)任納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人抗稅的責(zé)任以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。（二）對稽查人員的法律責(zé)任1.稽查人員違法違紀(jì)的責(zé)任稽查人員在工作中違反法律法規(guī)和紀(jì)律規(guī)定，