工程類會計管理辦法一、總則（一）目的為加強公司工程類會計管理，規(guī)范工程財務(wù)管理行為，確保工程建設(shè)資金的合理使用和有效監(jiān)督，提高資金使用效益，保障工程順利進行，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有工程類項目的會計核算與財務(wù)管理，包括新建、改建、擴建等各類工程項目。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和相關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，確保工程財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工程財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算和記錄應(yīng)符合規(guī)定要求。4.及時性原則及時進行會計核算和財務(wù)報告，保證財務(wù)信息的及時性和有效性，為工程決策提供依據(jù)。5.完整性原則全面涵蓋工程建設(shè)全過程的財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的完整性。二、工程預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.工程預(yù)算應(yīng)根據(jù)工程設(shè)計文件、施工圖紙、工程量清單及相關(guān)計價規(guī)范等進行編制。2.預(yù)算編制人員應(yīng)熟悉工程情況，充分考慮工程建設(shè)所需的各項費用，包括直接成本（如人工、材料、機械等）、間接成本（如管理費、規(guī)費、利潤、稅金等）以及其他可能發(fā)生的費用（如暫列金額、暫估價等）。3.預(yù)算編制完成后，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門和人員審核，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。審核內(nèi)容包括預(yù)算編制依據(jù)是否充分、工程量計算是否準(zhǔn)確、計價是否合規(guī)等。（二）預(yù)算執(zhí)行1.工程建設(shè)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，控制各項費用支出。2.如因工程變更等原因需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。變更申請應(yīng)詳細(xì)說明變更的原因、內(nèi)容、對預(yù)算的影響等，并附相關(guān)證明材料。3.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（三）預(yù)算調(diào)整1.符合下列情形之一的，可以申請預(yù)算調(diào)整：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致工程預(yù)算需要調(diào)整的；工程設(shè)計變更，引起工程量、工程內(nèi)容或工程標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算不能滿足工程實際需要的；不可抗力因素，如自然災(zāi)害等，對工程造成重大影響，需要調(diào)整預(yù)算的；其他經(jīng)公司認(rèn)定需要調(diào)整預(yù)算的情形。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：工程部門提出預(yù)算調(diào)整申請，填寫《工程預(yù)算調(diào)整申請表》，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，并附相關(guān)證明材料。財務(wù)部門對調(diào)整申請進行審核，核實調(diào)整的必要性和合理性，并提出審核意見。經(jīng)工程部門、財務(wù)部門審核通過后，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司實際情況和相關(guān)規(guī)定，做出是否批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算的決定。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和監(jiān)控。三、工程成本核算（一）成本核算對象1.一般以單項工程作為成本核算對象。對于規(guī)模大、工期長的工程，可以將單位工程或分部工程作為成本核算對象。2.同一工程項目中，如果存在不同的建設(shè)內(nèi)容或施工單位，應(yīng)分別作為成本核算對象進行核算。（二）成本核算內(nèi)容1.工程成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指工程施工過程中直接耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。人工費是指直接從事工程施工的生產(chǎn)工人的工資、獎金、津貼補貼等。材料費是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。機械使用費是指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費是指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工所發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務(wù)費用、稅金及其他費用。2.成本核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本費用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本費用。（三）成本核算方法1.工程成本核算應(yīng)采用制造成本法，將工程成本分為直接成本和間接成本，間接成本按照一定的方法分配計入各成本核算對象的成本。2.間接成本分配方法可根據(jù)工程實際情況選擇，如按直接費比例分配法、按人工費比例分配法、按實際成本比例分配法等。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明變更的原因及對成本核算的影響。3.成本核算應(yīng)按月進行，及時記錄各項成本費用的發(fā)生情況，并按照成本核算對象進行歸集和分配。每月末，應(yīng)編制工程成本計算表，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。四、工程價款結(jié)算與支付（一）工程價款結(jié)算1.工程價款結(jié)算應(yīng)按照合同約定的方式和時間進行。合同應(yīng)明確工程價款的結(jié)算方式（如按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算等）、結(jié)算周期、結(jié)算依據(jù)等內(nèi)容。2.工程施工過程中，施工單位應(yīng)按照合同約定的結(jié)算周期和結(jié)算方式，向建設(shè)單位提交工程價款結(jié)算單。結(jié)算單應(yīng)包括已完成的工程量、單價、合價、累計已結(jié)算金額、本次應(yīng)結(jié)算金額等內(nèi)容，并附相關(guān)證明材料（如工程計量單、質(zhì)量驗收報告等）。3.建設(shè)單位收到施工單位提交的工程價款結(jié)算單后，應(yīng)及時進行審核。審核內(nèi)容包括工程量計算是否準(zhǔn)確、單價是否符合合同約定、費用計取是否合規(guī)等。經(jīng)審核無誤后，雙方應(yīng)辦理工程價款結(jié)算手續(xù)。（二）工程價款支付1.建設(shè)單位應(yīng)按照合同約定的時間和方式支付工程價款。支付前，應(yīng)確保工程質(zhì)量符合要求，相關(guān)手續(xù)齊全。2.工程價款支付申請應(yīng)包括本次應(yīng)支付金額、累計已支付金額、支付方式、收款單位等內(nèi)容，并附工程價款結(jié)算單、質(zhì)量驗收報告、發(fā)票等相關(guān)證明材料。3.財務(wù)部門收到工程價款支付申請后，應(yīng)進行審核。審核內(nèi)容包括支付申請是否符合合同約定、相關(guān)手續(xù)是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確等。經(jīng)審核無誤后，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。4.主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的支付方式及時支付工程價款。支付時，應(yīng)嚴(yán)格遵守資金支付審批程序，確保資金安全。（三）工程質(zhì)保金管理1.工程質(zhì)保金是指建設(shè)單位從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證施工單位在缺陷責(zé)任期內(nèi)對工程出現(xiàn)的質(zhì)量問題進行維修的資金。2.質(zhì)保金的預(yù)留比例和期限應(yīng)按照合同約定執(zhí)行。一般情況下，質(zhì)保金預(yù)留比例為工程價款結(jié)算總額的3%5%，缺陷責(zé)任期一般為1年2年。3.缺陷責(zé)任期屆滿后，如未發(fā)生質(zhì)量問題，建設(shè)單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將質(zhì)保金返還給施工單位。返還時，施工單位應(yīng)向建設(shè)單位提供質(zhì)量保證金保函或其他擔(dān)保文件。4.如在缺陷責(zé)任期內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，施工單位應(yīng)負(fù)責(zé)維修。維修費用由施工單位承擔(dān)，如施工單位不履行維修義務(wù)，建設(shè)單位可自行或委托第三方進行維修，維修費用從質(zhì)保金中扣除。扣除后的質(zhì)保金如有剩余，應(yīng)及時返還給施工單位。五、工程財務(wù)報表與分析（一）財務(wù)報表編制1.工程財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度進行編制，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2.財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映工程建設(shè)期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。報表數(shù)據(jù)應(yīng)來源于會計賬簿和其他相關(guān)資料，編制過程中應(yīng)遵循一致性和可比性原則。3.每月末和工程竣工后，應(yīng)及時編制財務(wù)報表。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋單位公章。（二）財務(wù)報表分析1.定期對工程財務(wù)報表進行分析，為工程決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括工程成本費用分析、工程價款結(jié)算與支付分析、資金使用效益分析等。2.通過成本費用分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和存在的問題，提出降低成本的措施和建議。3.對工程價款結(jié)算與支付情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)結(jié)算過程中存在的問題，如結(jié)算不及時、支付不規(guī)范等，并采取措施加以解決。4.進行資金使用效益分析，評估工程資金的使用效率和效果，分析資金是否得到合理配置和有效利用。通過計算資金周轉(zhuǎn)率、投資回報率等指標(biāo)，衡量資金使用效益，并提出改進建議。六、工程財務(wù)內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.根據(jù)工程財務(wù)管理的需要，合理設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。會計崗位應(yīng)包括工程預(yù)算會計、成本會計、資金會計、報表會計等。2.工程預(yù)算會計負(fù)責(zé)工程預(yù)算的編制、審核、調(diào)整及執(zhí)行監(jiān)控等工作；成本會計負(fù)責(zé)工程成本的核算、分析及控制等工作；資金會計負(fù)責(zé)工程資金的收付、管理及資金安全等工作；報表會計負(fù)責(zé)工程財務(wù)報表的編制、分析及報送等工作。3.各崗位之間應(yīng)相互牽制、相互監(jiān)督，確保工程財務(wù)工作的規(guī)范運行。嚴(yán)禁一人兼任不相容崗位。（二）財務(wù)審批制度1.建立健全工程財務(wù)審批制度，明確各項財務(wù)支出的審批流程和審批權(quán)限。2.工程費用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得越權(quán)審批。3.一般工程費用支出審批流程為：經(jīng)辦人填寫費用報銷單或支付申請單，注明費用內(nèi)容、金額、用途等，并附相關(guān)證明材料；部門負(fù)責(zé)人審核簽字，確認(rèn)費用的真實性和合理性；財務(wù)部門審核，核實費用是否符合財務(wù)規(guī)定和預(yù)算安排；主管領(lǐng)導(dǎo)審批；財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后支付。4.對于重大工程費用支出，如大額工程款支付、重大設(shè)備采購等，應(yīng)實行集體決策審批制度，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子或相關(guān)決策機構(gòu)進行審議和決策。（三）財務(wù)監(jiān)督與審計1.加強工程財務(wù)監(jiān)督，定期對工程財務(wù)活動進行檢查和監(jiān)督，確保財務(wù)制度的執(zhí)行和財務(wù)信息的真實可靠。2.財務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，定期對工程財務(wù)收支、成本核算、資金使用等情況進行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計人員應(yīng)獨立于被審計部門，按照審計程序和方法